东盟交通项目内部控制与财务管理研究-以越南为例

薛晓楠 刘卫

广西财经学院 广西南宁 530003

交通基础设施项目的初始投入成本属于高额成本，任何数量庞大的工程项目，哪一个环节出错都会影响到整个项目的进展。不论是哪个国家，交通基础设施项目施工一般会分为三个阶段：建设前、建设中以及施工建设后的维护。对于一些小的交通项目来说，技术含量不高、工程小、投入成本低、施工非常简单、容易维护。相反的大规模的交通工程则工程量大、投入大、施工时间很长，所以建设前、建设中还是建设后的任何出错都会带来很严重的后果，而且需要大量的财力、人力和时间去改正出错以后带来的后果，所以，对于交通基础设施建设项目来说需要管控好各个环节可能会发生的风险。交通基础设施对于整个国家经济发展扮演着极其重要的角色，可以吸引很多投资资金投入，也是经济发展的首要条件。到现在为止，东盟十国之一的越南依然是一个农业国家，农村基础设施欠发达，很大一部分的乡村公路为砂石路，甚至在偏北一些、偏远一些的乡村尚未通公路。没有公路与外界相连、已经修好的公路得不到很好的维护和发展，农产品的运输和村民的社会保障都得不到改善。在越南，相比一些邻近的国家来说，越南政府更早一点注重到发展交通基础设施的重要性，为此做出了一系列措施来吸引各方投资者投资以建设交通基础设施，多年来取得了很大的发展成果，但有优点就会有缺点，除此之外还存在着一定局限性，比如说，造成了资源的浪费、投资不达标、无限期的停工等等问题，从而影响整个交通基础设施项目的完成。越南1995年加入东盟，作为东盟十国最重要的成员国之一，越南一直积极推动东盟一体化的进程，在一定程度上促进了东南亚的整体发展。越南在中国-东盟关系框架下，以独特的区域地理优势，充分发挥其连通中国与东盟的交通运输能力，积极主动参与中国与东盟的全面交流合作，为中国与东盟之间的关系发展和经济繁荣做出了重要贡献。

交通运输发展是影响区域经济发展、区域合作的重要因素，是保证经济活动正常运行的前提条件之一， 是社会有序运行的重要支撑点和保障的有效措施。交通项目与区域经济发展之间的关系一直是经济学、政治学以及国际关系学等学科所关注的重要内容。越南地处整个国家的中南半岛东北部，处于中国与东南亚大陆的交界处，是东盟国家中唯一与中国海陆相连的国家。作为东盟成员国中较为活跃的成员之一，越南以其联通中国与东盟的地缘政治优势，积极主动参与到中国与东盟在经济等各方面的合作，为中国与东盟的经济发展和繁荣做出了重要贡献。我认为，越南对发展交通基础设施的重视对整个国家今后的政治、经济、文化总体发展，尤其是交通的发展有着非常重要的意义。但是由于知识技术、资源等各方面条件的制约，越南的交通项目在建设过程中存在着许许多多的风险问题。下面我们来谈一谈在越南的交通项目中存在的内部控制以及财务管理方面的问题。

一.交通项目中存在的内部控制和财务管理问题

1、认识不足且人员综合素质较低。交通项目交通项目对于财务管理内部控制的认识不足。可能由于受到传统观念得影响，有些交通项目交通项目的管理层非常不重视项目的内部控制和财务管理，甚至会做出一些措施破坏项目本就制定好的的财务管理内部控制制度，严重影响交通项目项目内部控制和财务管理的贯彻落实，对项目的利益产生最直接影响，进而制约到整个交通项目的稳定发展。交通项目中的内部财务人员的综合素质比较低，对于行业的知识掌握不足，知识的构架比较片面，会计政策每年都会产生新的变化。对于21世纪来说，财务人员不能符合现代的财务管理人员的综合素质要求，而且没有经过非常专业的培训，对项目而言，并不具备财务管理的相关资格和能力。而且，对于财务管理在人员的分配方面也不合理，相关的财务管理人员缺乏对各自的管理风险的充分认识。

2、越南交通项目的资金管理比较分散且风险较大。由于越南的交通项目设置的施工点多、流动作业、线长以及分布的范围比较广，从而导致交通项目的流动资金不能进行一下集中的管理和调整配置。越南的交通项目会在工程中标后形成各项目的一个临时性的管理账户，并采用项相关的项目经理制度，造成交通项目在资金管理和财务管理方面比较分散，项目各部门间不能很好的协调工作，导致项目中的财务内部控制不能发挥充分的作用。从另一方面来说，由于资金管理的分散、管理的不合理，从而导致项目的管理风险增大。

3、项目中的控制和监督制度不健全。有一部分的交通项目的内部控制和财务管理的制度不健全，且不能保证对现在仅有的财务管理和内部控制制度的贯彻执行。交通项目内部控制和财务管理制度的不完善，造成了项目内部的财务管理混乱，而且更为严重的是缺乏一个合理的内部控制和财务管理的监督制度，出现一些做假账和贪污受贿现象。总结来说问题就是，内部控制和财务管理相关的监督机制不完善，项目的安排不合理，不能达到项目的内部监督制度的全面并且动态的管理，监督的力度和范围比较小，监督的力度较低。

4、越南交通项目缺乏激励机制。交通项目的内部控制和财务管理制度要想贯彻实施，这属于一个很复杂的工程，项目的内部控制和财务管理中需要建立激励机制从而加以约束。但是，以目前越南项目得发展状况和经济形势来看，项目中缺乏相应激励机制，它并没有建立出一个合理适用的绩效评级体系来对内部控制和财务管理的实施情况进行一个有效的约束。激励机制的缺乏，会直接影响到项目员工的工作积极性和项目内部控制及财务管理的有效实施。

二.强化交通项目内部控制和财务管理相关措施

随着越南经济的不断发展和管理水平的不断提高，对交通项目的财务管理及内部控制的要求也在不断提高。对于交通项目内部控制及财务管理存在的问题，我认为需要做的是加强知识宣传和技术人员的培训，强化项目的内部控制管理和风险防范措施，健全内部控制和监督制度并且完善项目的激励制度，保证项目的内部控制和财务管理能够贯彻执行。

1、应该加强知识宣传和技术人员培训。交通项目内部的管理层和财务内部控制的负责人需要加强对于内部控制重要性的充分认识，并加大对财务内部控制重要性的宣传力度。只有项目内部管理层和相关工作人员充分认识并产生观念上的转变，才能顺利的进行财务内部控制的贯彻实施。越南交通项目应该加强交通项目内部对于内部控制和财务管理的作用宣传，使项目员工能够明确财务内部控制的完整性及合法性。实施财务内部控制，能够提升会计信息的质量，确保资产完整性和安全性。进行项目内部定期的培训，在加大宣传的同时，能够提升项目员工对于财务内部控制的正确认识。要重视项目员工综合素质的提升，进行员工定期且分层次的专业培训，针对不同知识层的员工进行合理科学的综合素质提升。

2、在交通项目中应该强化管理和风险防范。交通项目由于受到外部经济市场竞争和内部管理环境的影响，项目在管理中会遇到很多风险。交通项目想要实现长期稳定的发展，需要改变传统模式，加强项目的战略管理，进行有效的资源利用，并加强事前防范和事件的及时处理能力。在项目进行投标前需要进行项目风险评估，中标以后进行项目施工进度、资金和质量的管理。建立项目管理者风险识别和防范意识，并制定有效的应对措施，降低施工的风险，实现项目经营的最大化效益。

3、项目中要健全控制和监督制度。交通项目需要依据相关制度，结合自身实际情况，制定合理的内部控制制度，进而提升交通项目的整体效益和管理水平。项目的内部控制建设属于变化、持续发展的动态过程，涉及到项目施工的整个过程中，且需要结合项目特点和管理模式进行不断改进。加强对于交通项目中财务相关管理的规范，并建立合理的制度监督机制，加强全过程管理制度贯彻落实的监督机制，保证所有员工均能够参与到交通项目的内部控制中。

4、在项目中要完善激励制度，建立合理的绩效考评和奖惩制度。交通项目的财务内部控制贯彻执行属于复杂工程，需要建立合理的激励机制，让项目全体员工参与到项目的内部控制中。建立合理的绩效考核相关体系及科学的奖罚制度，增加员工的工作积极性，保证项目的财务内部控制制度的贯彻实施，进而实现项目整体的效益提升和可持续发展。

三、越南交通项目内部控制和财务管理重要意义

越南交通项目内部控制和财务管理，能够保证交通项目的财务信息可靠性。项目的内部控制和财务管理，能够提供管理层进行项目管理决策的信息数据的支持，还能够为项目的投资决策提供信息支持。加强项目财务的内部控制，能够对项目中相关经济业务分类、记录、归集等进行一次合理管理，对于交通项目中财务信息的可靠性具有重要作用。

越南交通项目内部控制和财务管理，能够保证交通项目中相关管理制度贯彻执行。加强项目的财务内部控制，结合项目实践情况，进行岗位的责任制度的规范，能够加强项目内部各部门间的相互配合、制约和促进，减低项目内部不规范的现象，进而保证项目内部相关财务政策的贯彻实施，并提升项目内部控制和财务管理水平。交通项目内部控制和财务管理，能够提升交通项目整体的效益和竞争力。加强项目财务内部控制，能够合理的规避项目潜在管理风险，降低项目的施工成本，提升项目的整体竞争力。项目财务的内部控制涉及到项目全部的经营活动。项目通过对财务内部控制，能够将项目目标转成内部各部门甚至个人的目标，项目财务的内部控制对于项目部门具有约束作用，能够从根本上保证项目的经营目标实现。项目财务内部控制能有效的进行交通项目项目成本的控制，使项目资本发挥最大潜力。财务内部控制能够实现项目物资和人力的合理安排，提升项目的施工质量及综合竞争力。

综上所述，进行交通项目的内部控制及财务管理需要符合本国的经济市场的发展需求。交通项目财务的内部控制，能够保证交通项目的财务信息可靠性和相关管理制度得以有效贯彻执行。要解决目前交通项目中财务内部控制存在的问题，则需要项目加强人员培训和宣传，强化项目管理和风险防范，完善项目控制、监督和激励制度，这对于交通项目的整体效益的提升及可持续发展具有重要意义。越南交通项目的快速发展，有助于东盟一体化的进程，有助于越南以独特的区域地理优势，更加充分发挥其连通中国与东盟的交通运输能力，积极主动参与中国与东盟的全面交流合作，为中国与东盟之间的关系发展和经济繁荣做出更大的贡献，同时推动本国经济发展。