浅谈基建期企业财务内部控制

孟兆学

摘要：新时期企业内部控制基础薄弱，从企业发展、财经法律法规要求、预防企业流程各环节贪污腐败、规范和提高财务管理水平方面显示内控的必要性，指出企业制度、人员等存在的问题，根据存在问题提出相应建议，确保企业财务健康有序，提高企业社会和经济效益。

关键词：基建期企业财务内部控制;问题;措施

新形势下，经济发展迅速，产业产能多样化，内外部环境复杂的情况下，创新发展，提升企业内在价值，主抓企业主要生产能力，进一步提高企业在整体经济环境发展水平，更多引用内部管理。评定一个企业经营的好坏，主要表现在公司对于自身经营能力的强弱关键的内部控制。企业财务内部控制在公司运营体制内有着举足轻重的地位，财务内部控制是当代企业对财务模块控制最行之有效的办法，特别是当前我国企业财务内部控制出现许多新的问题和与生产方式相矛盾的地方、面对愈加严峻的经济形势和不断出现的新挑战，如何应对现代企业财务内部控制出现的问题以及实施的必要性和谨慎性、针对出现的问题应该采取相应的解决措施，这些都深刻的影响着当今企业未来的盈利能力和发展方向。

一、基建期财务内部控制存在的主要问题

（一）基建期是一个公司运营的基石，企业往往对基建期的财务内部控制管理不关注，制度建设形式化，没有具体的内容，照抄照搬，不适用自身行业特点。

（二）基建期对人员任用要求不够严格，一人多职，财务内控形同虚设，对人员培訓，考核、提升同奖罚不够严格，主要部门人员休息休班规定以及定期轮岗制度不能有效的落实。

（三）立项措施不重于实质只流于表面形式，不结合实际情况以达到公司的利益为目标，帮助协同企业弄虚作假。最终有可能导致企业“胎死腹中”。项目招标，财务人员不参加或领导不通过财务人员进行招标，进行职务便利“暗香操作”。

（四）合同签订环节，财务人员不积极参与控制，或者领导故意不准许财务人员参与合同的签订，导致后续付款流程有困难，财务人员对工程预算把握不准确，超概算、预算情况较多，对供应商不了解，导致汇款账号、账户有错误，降低付款准确率，对合同金额的印花税缴纳基数带来税上交税问题。合同台账不及时。

（五）基建期预算基础薄弱，没有经验，又不肯借鉴，为了多申请资金，不进行双向控制，预算审批手续不严格，项目之间互相拆借现象比较严重。预算无计划，领导计划现象严重。

（六）基建期科目使用不规范，没有根据具体项目的概算、预算体系设置会计科目，设置科目不明晰，导致后续转固带来不必要的麻烦。项目层次混乱。

（七）资金使用不规范，基建期资金流量较大，子公司为了完成工程指标，在各方面铺张浪费，不节约资金，甚至还超预算完成项目，或者与相关的供应商联合起来损害企业利益。资金审批手续不严格，没有专门人员管理资金，资金支出没有计划。

（八）工程物资从采购到领用，流程不通畅，采购时大件直接安装不走审批情况较为严重，对大宗沙、石灰等物资支出管理不彻底，滞留现象严重。财务人员对物资台账登记不及时工程成本计算不准确。

（九）基建期财务信息化控制薄弱，地方小型企业还停留手工账务处理，带来科目设置有限，财务工作难度比较大。由此聘用财务人员过多，造成成本开支浪费。

（十）基建期工程成本控制水平低，大包方式下手续控制不严，审计能力不强，监理公司懈怠，以承包方的核算作为基础缺乏审核。

二、基建期财务内部控制解决的措施

（一）基建期财务应当建立内部控制体系，从内部控制五个基本要素作为出发点，制定适合本公司自己的内部控制，而不是制度形式化，无实际意义。

（二）基建期人员的任用更应该专业，从人员配备到人员奖惩建立健全基建期人员选用，提升财务核算能力，定期进行岗位轮换，多方学习，培训，增强财务人员素质培养。

（三）立项应该提升可研性的水平，经各部门负责人应参与可研工作中，层层审批上报，上报后经决策层高级领导决定做与不做，最后联系可研单位再复核进行出具报告，不能没有多方商讨就进行出具报告，为了拿下项目，最终由于资金断裂而夭折。

（四）基建期财务负责人和财务主管人员应当参与合同签订，对合同供应商进行深入了解，预防诈骗，签订的金额进行审查，付款流程进行核对。明晰化对方账号和财务基本信息，和工程概算和预算协调，提升整体核算能力，建立产品明细账，安全施工的主要合同以及后续的补充协议、将设备购入合同及使用分配情况建立明细账、不同项目进行按其经济特性整合，增加管理工程项目中的核算人员，登记基本供应商信息，并登记付款比例，以防止不相容职务相分离。

（五）基建期财务预算应把握准确，多和外部审计部门和内部审计部门沟通，看懂看清预算项目，不要盲目做账，不了解工程整体本质，盲目做账，单据要进行各部门审批，才可以做账处理业务。

（六）基建期科目设置应该更加明晰，以概算、预算项目进行科目的设置，这样在各流程审批和核算中减少繁琐的流程。抓住工程整体特点，完成工程预算体系化科目，按建筑物、设备、再安装设备、待摊支出、工程预付款下设子科目。

（七）基建期应对资金进行严格审批，由于基建期工作的特点，公司领导多数都各方考察、出差等，审批关键环节出现领导审批后补签现象，针对基建期资金审批重要性，可以采用单独的电子信息审批，例如，钉钉审批，这样公司领导可以随时随地进行审批，并进行严格把关。

（八）工程物资公司要分类别管理与存放，对于到货不能安装的设备进行夏季防腐措施，入库形成流程化，出库形成标准化，尤其对大宗成吨不好管理的砂石等采用特殊的管理，并且要进行定期的盘点，检查。对入库的工程物品全方位检查及核准保质保量，专业人员必须到场。

（九）基建期信息化在财务内控中占有重要的地位，小型企业为了节约成本开支，进行手工记账，手工记账对于有些科目核算有限制，中小型企业工程项目在建工程项目可以达到几级，这样为记账带来不必要的麻烦，中小型企业可以使用表格建立工程辅助账核算，降低成本，核算准确，也可以增加辅助账明细查阅目录，这样为转固定资产做好基本核算。

（十）基建期财务成本应进行严格把控，专门成立工程财务，积极与预算部门，外部审计部门和监理人员进行业务比对，对完工进度核对，加强工程结算单签字盖章效率。

三、结论

提高基建期时期中财务内控制度所占的比重和使用效率、企业自身的财产安全得到保证、使得会计信息在生产过程中发挥重大作用。内部控制是一个长久繁杂的议题，存在着很深的探讨空间和提升技能空间，在现实生产中有着指向性，只有制度的安排符合企业的生产特性，建立相关企业内部机构，把握自身工作权限的适度尺寸，通过这种方式，才能确保企业经济业务发生是真实存在的，保证与之相关财务信息是真实准确。建设健全基建期内部控制制度，将其落实生产活动中，不仅能够加强我国企业对经济活动的管理，还可以使职工认清对于自己所处岗位的管理的重要性，为确保增加企业经济利益，最主要的措施就是各生产车间提供的会计资料是真实完整，所流出流入的资金是可计量。当然，一个单位的内部控制制度也不是一成不变的。随着当前市场经济飞速发展以及当代企业制度的不断健全，使得内部控制制度面临更多的挑战和机遇，同时内部控制制度也将会在生产经营中进行调整和更新，以确保能够增强它在贯彻国家经营方针、维护财产安全完整、提高会计信息的质量、确保单位经营目标的实现等方面的重要作用。

在政府、社会以及企业自身的监督下，财务内部控制的是财务活动中最基础的保证措施，它可以保证企业长期有序的生产下去，也能接受来自外部和内部的审计监察。换言之两者相辅相成，随着外部审计的监督以及司法机构的财务监管力度加强，也为推进内部控制制度的建设起到了推波助澜的作用。

参考文献：

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[2]时玉同.构建现代企业内部控制机制的研究[J].企业导报，2010 （4）.

[3]张敏敏.商业企业内部控制研究[J].商场现代化，2008 （1）.