商业银行会计对防范和化解风险的重要作用研究

李晓玲

摘要：商业银行风险并非真实发生，而是可能发生的机率，是客观存在的，在日常生活中，只能防范和化解。商业银行会计可以对商业银行的经营活动、收支状况进行全面的核算和监督，为投资者和商业银行决策者提供会计参考信息，对防范和化解风险具有重要作用。

关键词：商业银行;防范;化解风险

一、商业银行风险的成因

通常情况下，对于投资者来说对可能发生的意外比意外的收入更加关切，这也是人们更重视从不利方面考虑风险带来的损失和失败的原因。商业银行风险关系到金融稳定和国民经济运行，它受到国家的重视，在探讨防范和化解风险之前，首先要了解商業银行风险形成的原因。

其一，商业银行资本来源有限，商业银行无法依赖于有限的财政收入，又因为自身的发展限制，不能利用增资扩股的方式补充资本本金，没有足够的资本，导致风险的防御能力弱;其三，企业过度负债，对于国内大多数企业来说，为了获取更多的流动资金，主要选择向商业银行贷款，且在企业负债中，银行贷款占有较大比例，企业过度负债会加重企业的负担，对商业银行来说，大量的贷款，让不良负债率上升，加大了风险性;其四，商业银行自身的经营管理，基层银行机构为了完成经营指标，对贷款企业和个人的信息审核不严，或是利用制度漏洞完成任务，对自身经营管理不规范，从而造成贷款周转难、资金回收困难、加大银行风险等问题;其五，商业银行内部控制，银行内部控制制度不完善，人员责任和义务不明确，会计控制没有发挥优势作用;其七，市场约束力弱，商业银行对信息的披露不能有效公开，信息的不对称导致公众的风险认识不够，引发市场约束力量不足。

二、商业银行会计对防范和化解风险的作用体现

（一）商业银行会计提供具有价值的信息参考

对于商业银行风险的存在最根本的原因是由于信息的不对称，参与者都想尽可能多的获取信息，但由于所处的角色不同，所获得的信息的渠道不同，因此他们获得的信息是不对称。商业银行管理者对外报告银行财务状况和经营成果等信息，让参与者在投资前对银行的经营状况有清晰的认识，监管者需要采集和分析各种来源信息，评估商业银行的风险程度，制定相应的防范措施，投资者尽可能多的获得信息想要做出正确的决策，由此可知，信息对于不同角色是相当重要的。商业银行会计对银行的一切经营活动进行核算，并且基于会计的严谨性，保证了会计信息能够准确、及时地反映银行的真实经营状况、债权债务关系及其他经济关系。除此之外，商业会计核算是面向全社会、各行业、各单位，并将商业银行经营活动转化成货币形式，清楚明白地反映账户的资金流动情况，对经济活动起到监督作用。

（二）会计内部控制保障商业银行经营活动的有序进行

作为银行内部控制的重要部分——会计内部控制，能够避免经济活动的舞弊行为，能够及时纠正错误，能够保证会计信息的真实可靠性，能够保障经济活动有序进行，能够确保会计信息的质量。会计内部控制对银行内部风险预控起到关键作用，信息的交换和反馈为内部控制提供依据，是内部控制的基础，只有完整、准确、及时的数据信息才能有效保证内部控制的有效性。对于商业银行来说，会计核算与业务处理相统一，且风险存在于整个商业银行业务过程，会计内部控制可以通过最新国家政策动向，监督银行各部门的财务情况，因此，会计内部控制能够保证信息的及时准确性同时，还处于风险的第一防线，能够同步控制业务风险。与此同时 ，商业银行会计工作参与银行经营活动的全过程，需要与商业银行一同应对外部环境的变化、改革、调整，对商业银行来说，为了增加利润收入，就需要不断创新金融产品、增加业务种类，与之相对应的，为了能够有效防范和化解风险，就要不断地完善相应的会计制度，避免新业务与会计控制出现分离。

（三）完善商业银行会计制度

商业银行追求的是稳健经营，长久的稳健经营离不开银行会计，在商业银行会计工作中，必须坚持谨慎性原则，对经营业务的核算要实事求是，对存在问题的业务要再三确认，对于可能的损失和收益要用数据说话，不能高估资产也不能夸大收益。对会计工作来说，它的工作准则是会计制度，为了保证会计工作人员坚持会计原则、遵守会计工作岗位职责，商业银行必须制定合理、科学的会计制度，让会计工作人员能够按规范操作，并约束会计人员行为，从根本上保证会计信息的真实可靠性，从而防范和化解商业银行风险。

现目前，我国不同商业银行针对相同的业务所制定的会计核算制度存在差异性，会计制度的不统一造成会计信息的可比性差，对风险管理的作用意义不大，因此制定统一的会计制度是重要任务之一。建立统一会计制定首先要明确制定制度的主体，我国的会计制度制定机构是财政部，商业银行有一定的特殊性，按照法律授权，国家金融管理部门有权制订特别会计管理规定，随着银行业的发展，涉及的方面越来越多，为了监管的需要，不断有新的会计规定出台，制定制度的主体不同是产生会计核算标准不统一的源头;其次，统一会计核算要求，会计核算要求是对核算工作的开展和质量的保证，会计核算要求必须重视数据、业务的客观性，所记录的数据属实，所发生经济活动属实，对银行的经营成果、财务状况的反映要尊重客观事实，与此同时，要满足各方面的需求，会计信息要充分反映风险信息;最后，会计核算科目和会计报表的统一，兼顾不同需求人员的信息提取和数据对比，让会计信息的使用者更直观无歧义。

（四）集中管理商业银行会计数据

商业银行是由各个营业网点及总行组成的，会计核算从基层网点业务处理开始，通过网络信息进行数据传送至主机进行处理，数据进行集中处理后，可编制出以基础会计核算数据为单位的会计报表，也可编制出全行的会计报表，这种方式是集中管理会计核算，它将核算与管理分离，数据统一由数据处理中心管理，避免了因为私人利益的数据篡改、虚假会计报表的行为，此外，集中会计核算，使会计信息的实效性更强，极大地提高了银行工作效率。

（五）加强外部审计监督商业银行会计行为

在我国外部审计由两方面：国家审计和社会审计，在商业银行法中明确规定商业银行应接受审计机关的审计监督，但考虑到国家审计机构的资源有限，面对庞大的商业银行审计范围，未必能做到有广度和深度的审计，因此，商业银行审计趋于社会化，比如委托中介机构，这样既能够公正、公平、公开地保护公众利益，又能够让商业银行受到更多的市场约束，从而有效地监督商业银行会计行为。

（六）建立商业银行会计信息系统

数字化信息时代，各行各业离不开计算机网络，在此背景下，商业银行会计信息系统能够发挥积极作用，比如在贷款业务中，根据贷款人的会计信息，商业银行可以评估其中的风险，但风险预控仅仅依赖贷款人所提供的会计信息远远不够，银行应借助于计算机网络技术将贷款人信息录入，创建完整的数据库，实现对企业后期经营管理、财务监控，防止不良债务的发生。

三、总结

商业银行会计对风险的防范和化解具有积极作用，商业银行会计贯穿了整个银行经营活动，它能够第一时间发现经营活动中存在的风险，随着计算计科技的快速发展，极大地促进了会计信息系统的建立，商业银行通过大数据分析判断经济活动的风险性，并能够做到时时监管，从而及时化解风险。在商业银行会计防范和化解风险的同时，商业银行还要注重银行会计的监督，制定相应的会计制度，规范会计人员的操作，从根本上减少风险发生的可能性。

参考文献：

[1]曹廷求，张光利.市场约束、政府干预与城市商业银行风险承担[J].金融论坛， 2011（2）.