商业银行会计内部控制的必要性分析

赵一行

摘 要：在目前，在国民经济快速发展的同时，各行业在资金方面的需求越来越高，商业银行作为金融市场中的重要组成部分，在市场经济发展中发挥着重要的作用。 在商业银行的管理中，会计工作作为保障财务健康的基础，为商业银行的可持续发展提供了可靠的保障。 完善内部控制体系的建立，可以提高会计信息的准确性和时效性，更好地降低财务风险的发生[1]。 因此，银行通过提高对内部控制工作的重视程度，完善内部控制体系的建立，将商业银行的健康发展。基于此，对商业银行会计内部控制的必要性进行研究，仅供参考。

关键词：商业银行;内部控制;会计;必要性

引言

商业银行内部控制管理机制的建立健全能够有效地帮助银行防范经营中可能面临的各种外部和内部风险，以此保证商业银行稳健经营和发展。但是，现阶段随着互联网金融经济的不断发展，对银行业的发展产生了很大的影响，银行面临的经营压力也不断增大，在这种背景下，银行内部控制管理存在的问题也不断凸显出来。

一、商业银行会计内部控制的必要性

1. 保障规章制度落实

在银行各项管理中，制定规章制度，可以对内部人员进行有效的预防，保障国有资产的安全。在目前的商业银行案件中，起因是规章制度没有有效执行，特别是在内部控制不完善的情况下，规章制度的执行缺乏充分的保障。 因此，在有效的内部控制下，可以更好地保障规章制度的执行，处理日常工作中存在的各种问题，发挥各项规章制度的作用。

2. 加强内部控制管理能够提升商业银行会计信息的质量

在商业银行会计工作中，财务部门主要的任务就是对各种会计信息和数据进行分析和归纳，从而为制定财务决策提供有效的依据。而通过强化银行内部控制，能够规范会计人员的工作行为，以此有效提升会计信息的质量。会计信息的高质量和高准确性也能够为管理者制定决策提供有效的依据，进而推动银行内部各项工作的顺利和有效开展。

二、商业银行会计内部控制工作中存在的问题

1. 风险制度不健全

雖然，国内商业银行大都建立了符合自身业务需要的合规风险管理机构，但合规风险管理制度不够完善，主要体现在以下三个方面：首先，随着金融创新的快速发展，互联网金融、平台类贷款等多种新业务模式不断出现，而行内制度由于缺乏统一地管理导致不能及时更新与修订，部分制度原则性高于操作性，实际执行难以落地。其次，商业银行在将外部监管文件进行内化的过程中，对外部规定解读不够到位，致使生成的行内制度过于随意。再则，制度上对于商业银行合规风险管理与绩效考核的融入性和激励机制不足，客观上容易造成从事相关业务的银行员工在追求业务规模扩展的同时，忽视合规管理的自查自纠，同时，给人一种合规风险管理做得好的得不到奖励而做不好的要接受处罚的错觉。

2. 对管理会计重视不够

在我国，管理会计的发展和应用比财务会计晚得多，现在大多数的商业银行的财务管理思维还是停留在财务会计层面，比较重视财务上的核算，而对企业的全面预算、内部控制、经济活动的分析管理还没有一套成熟的做法，对管理会计的重视程度不够。而我国虽然也已引进了管理会计，但在商业银行上的应用起步较晚，并且商业银行对管理会计还缺乏有效的认知，管理会计的作用并没有在商业银行中体现出来。

三、商业银行会计内部控制工作完善措施

1. 完善会计内控体系

在商业银行的会计内部控制工作中，必须制定完善的管理体系，保障各内部控制制度的落实。 首先要提高商业银行对内部控制工作的认识，加强宣传推广，实现全员内部控制意识的提高。 其次，要建立完善的内部控制体系，实现整体业务流程规范，保障各项工作严格按照适当的规章制度开展。 最后，通过优化内控部门的治理结构，开展有效的内控工作，为会计工作的开展提供切实的保障。 此外，还需要发挥信息技术优势，在银行内部形成更加迅速的信息流通机制，提高生产率。

2. 引进管理会计专业人才

商业银行为了适应快速发展的时代，加强核心竞争力，引进管理会计专业人才是必不可少的。在当前大数据背景下，大多数商业银行都不是很了解大数据，更不用说运用大数据技术来进行经营管理，这与商业银行的人员配置有很大的关系。因此，商业银行要引进高素质的专业人才，注入新的活力，能较快地适应时代的发展，并且新旧职工之间互相交流、沟通、学习，提高商业银行的整体人员水平，优化人员内部结构，提升商业银行的竞争力。此外，还要定期、不定期地对职工组织培训，学习一些先进的经验和做法，跟上时代的变化，提高管理会计人员的专业素养和实际操作能力，对促进商业银行在当前大数据背景下的发展有重要的作用。

3. 优化合规管理工作机制

风险管理部门的功能发挥不到位是导致商业银行合规风险管控能力不足的主要原因，因此，商业银行需要进一步优化合规管理工作机制，充分发挥风险管理“三道防线”的功能，增强风险管控事前控制和预判能力，具体包括以下两个方面：首先，商业银行要始终突出合规风险管理在商业银行日常经营管理活动中的核心地位，明确合规风险管理部门的功能和作用，进而充分发挥相关部门的管理价值。其次，商业银行要通过不断调整适合自身业务发展需要的合规风险管理规则，持续强化对合规风险管理组织体系的准确定位，进而优化商业银行内部合规风险管理组织结构和工作内容，最终提升自身合规风险管理工作的有效性。

4. 构建完善的内部控制信息系统建设，形成信息化管理平台

随着大数据等技术的不断发展，银行可以利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升，建立内控信息化管理平台。通过将这个平台和银行内部其他运营系统比如办公系统、审计系统等进行集成化管理，从而使得内控信息系统和其他系统之间实现信息共享，使内部控制能够融入商业银行日常的经营中。

四、结束语

当前，商业银行的发展面临着不可预知的挑战和困难，因此，商业银行应该实现从财务会计到管理会计的转变，加强管理会计的有效认知，建立健全管理制度，完善管理会计信息化系统，并且注重专业会计人才的培养，提高抗风险能力，稳健经营的同时跟上时代的发展。

参考文献：

[1]吴晓静.中小银行会计内部控制的现状及改进措施[J].大众投资指南，2019（23）：149-150.

[2]秦锐.商业银行会计内部控制及风险防范探讨[J].时代金融，2019（33）：28-29.