企业全面预算管理中存在的问题及对策

刘晓玲

摘要：目前，全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。然而，由于我国企业预算管理水平尚未达到成熟阶段，部分管理内容与手段与发达国家相比还有差距，实际管理中更是困难重重。本文将就企业预算管理方面存在的问题进行剖析，并提出相关的对策。

关键词：企业;全面预算管理

近年来，随着市场经济的不断发展，为了在市场竞争中求得生存，企业在不断拓展新业务的同时，需要加强内部管理，以提高自身竞争力。然而，由于企业在发展过程中过度重视经济效益，导致内部管理工作中出现了不同程度的隐患问题，比如全面预算管理。全面预算管理作为一种现代化的管理方式，对运营目标的实现起到了重要作用，不仅能科学引导应用资源，还可以减少不必要的风险。

一、全面预算管理的基本理论

2002年财政部的印发《关于企业实行财务预算管理的指导意见》指出财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。全面预算管理则是指企业内部所有部门在整体的战略目标的指导下，企业对生产、经营过程的预算编制出一套完整的规划方案，要求各部门按照确认的预算方案执行，并对执行结果加以考核和监控，将实际完成情况与预算目标不断对比、分析、改善和调整，将各部门的资源进行科学分配，以确保企业运营生产环节中包含的各项财务活动合理开展，帮助管理者更加有效地管理企业。

二、企业全面预算管理存在的问题

（一）管理层对全面预算管理的认识不够

企业全面预算管理体系包括四个环节：预算编制、控制分析、预算调整、考核评价。但是由于企业管理层对于全面预算管理的认识不够，导致预算工作往往停留在预算编制阶段，从而导致无法真正发挥全面预算管理的作用。对于在实际执行过程中存在的问题，没有进行深入了解和分析，也没有分配专业的预算管理工作人员进行跟踪负责，以至于全面预算管理工作无法落到实处，进而影响了企业整体的管理效率。

（二）预算考核制度不完善

预算考核作为全面预算管理的核心内容，占据重要地位。但是由于大部分企业没有设立专业的预算管理机构及配备专业人员，导致预算管理体系不健全。尤其是作为对预算执行情况进行监督和考核的部分。预算制定过程中往往停留在管控成本费用方面，致使各部门在预算制定过程中，尽可能的降低目标值，增加成本费用的预算。但即便如此，在实际执行过程中，由于缺乏健全、完善的监督机制对执行过程进行规范和监督，导致各执行部门对于企业预算控制方案的执行力度较差。

（三）各部门缺乏必要的沟通

预算编制是全面预算管理的关键点，但是由于企业员工的认识不足，以及各部门之间缺乏必要的沟通与交流，导致预算工作成为财务部门自己的工作，以至于预算控制多偏离实际。财务部门确实是执行和落实预算管理工作的主要部门，但是如果缺乏与各部门的必要沟通和配合，财务部门只是利用自身主观性经验进行预算编制，直接参考财务报表数据作为预算管理的唯一数据，这样不仅会使预算工作停留在表面，在预算的执行过程中也会困难重重。

三、企业全面预算管理的优化对策

（一）强化预算管理意识

企业全面预算管理需要多个部门共同参与。首先，管理层一定要正确认识全面预算管理的作用，并加强对预算管理的重视程度，在各方面对预算管理工作给予支持。其次，应该加强各部门员工的全面预算管理认识，企业可聘请全面预算管理方面的专家对员工进行培训，让员工在学习中掌握更多关于全面预算管理的理念和知识。再次，需要加强各部门之间的相互沟通与交流。全面预算管理最好的形式是以财务部门为主，其他部门为辅积极参与到本部门的预算管理当中。根据本部门以往的工作经验，提出建議，无异议后形成预算方案，以确保预算计划得以顺利落实。

（二）加强预算执行考核力度

一项措施的实施不能单单依靠自觉性，企业的预算工作的顺利落实也离不开良好的执行，对于预算的考核需要从多角度入手。首先，对于预算编制方案，根据目标分级考核的原则，要尽量将预算指标进行细化，将其分配到具体的人员身上，以此作为员工的工作考核标准;其次，建立企业、部门、员工之间的利益激励机制，将预算执行的考核指标与职工绩效挂钩，形成合理、公正的绩效体系。建立绩效评价指标体系，设定定性指标与定量指标、财务指标与非财务指标相结合的考核体系;再次，不断提高员工的业务水平，使全面预算管理工作在流程规范的情况下完成。

（三）健全预算管理监督体系

为避免预算的执行与实际工作结果产生严重误差，确保预算管理工作得以顺利贯彻执行，管理层有必要建立相对完善的预算管理监督体系。首先，要建立预算管理监督制度，完善企业的监管体系;其次，要明确预算管理的结构设置、职责权限和工作流程，由专人对预算的执行情况进行监督，保证预算工作与企业管理相协调;最后，对于在预算管理中存在的问题，异常预算数据，监督人员要及时跟踪，并进行分析反馈，对于预算执行不到位的部门要给予适当的处罚，并提出必要的整改措施，以保证企业全面预算管理工作的有效运行。

四、结束语

总而言之，凡事预则立，不预则废。全面预算管理已经成为现代企业不可或缺的重要管理模式。企业做好全面预算管理工作是确保企业在市场竞争中立于不败之地的重要前提，必须予以高度重视。为此，管理层需要站在战略的高度，充分认识到全面预算管理的重要性，并在整个企业中倡导各部门的相互协作，加强预算执行的考核力度，健全预算管理的监督机制，务必将各项预算管理内容落到实处，从根本上提升企业的全面预算管理水平。

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（作者单位：云南工商学院）