三安光电内部控制存在问题与对策

孙长峰 王岩

摘 要：随着经济发展，风险不可避免地会出现在企业经营活动中，内部控制作为应对风险的一种重要手段，其水平高低逐渐成为企业经营好坏的标志。本文以三安光电公司为研究对象，运用多种研究方法，从控制环境、控制活动、风险评估、信息交流以及内部监督方面分析了三安光电内部控制存在的问题，并提出相应的完善措施。

关键词：内部控制;风险管理;内部监督

一、三安光电内部控制存在问题

（一）控制环境不完善

1.企业文化建设效果欠佳

企业文化就是企业发展的标杆。三安光电经常性地举办一些活动，如羽毛球赛、乒乓球赛以及免费口腔检查等，但对于“诚信团结、开拓创新、克难制胜、勇攀高峰”的三安精神宣传较少，企业职工对企业文化建设了解不够，参与度弱，不利于凝聚企业整体力量去发展公司总体目标。

2.人力资源管理制度缺失

人力资源管理是内部控制的重要因素之一。三安光电聚集了一批优秀人才，公司总人数9 817人，博士学历以上的人数68人，占总人数的0.69%;研究生学历322人，占据总人数的3.28%;大专学历的人数4 691人，占总人数的47.78%;中专以下学历的人数为4 736人，占总人数的48.24%。企业员工学历96%以上都是大专及以下学历，学习能力可能不太强，在竞争越来越激烈的市场环境下，企业想要取得更加长远的发展就应该制定人才培养战略，改进人力资源结构。

（二）风险评估体系不健全

1.风险识别能力差

三安光电对于风险了解的方法主要是问卷调查法、访谈、案例分析、小组讨论、参考专业机构咨询意见以及征求意见等，这些方法参与的主要人员是公司的中高层管理人员，基层领导与员工的作用经常被忽略。三安光电风险识别通常是事后识别，且三安光电风险识别是内部人员参与多;数据来源大多来源于内部，对于外部数据接触较少，对外部风险识别比较差，这种管理方式存在很大安全隐患不能识别隐藏的风险，所以三安光电风险识别能力较差。

2.风险评估机制缺失

在风险评估方面，因为三安光电很少发生重大风险事件，风险评估机制发挥的作用已经弱化，难以发挥应有作用，如三安光电的保卫处曾制定了火灾应急方案，但是大多数职工对于应急预案根本不熟悉，难以预估风险发生时给企业带来的损失;员工下意识地认为对风险的管控只是上层管理人员所需考虑和注意的问题，员工机械式地完成上级管理人员发布的指令，不会考虑执行此项指令所带来的风险，这导致三安光电风险防范机制不完善，应对手段失效，风险评估措施落后，造成的損失不可计量。

（三）控制活动存在缺陷

1.库存管理制度不完善

投资者对于三安光电存货非常关注，存货管理一直是他们关注的重点。在投资报告中发现，三安光电2018年上半年底存货达到24.88亿元，占总资产比例为9.25%，较上年同期增长38.89%，库存维持在较高水平。销量不佳使得库存较多存货跌价损失较大，可以看出，三安光电存货过多是因为销量减少造成的，体现出产能过剩、价格升高以及对存货管理制度不完善等问题。

2.材料采购制度不完善

三安光电采购材料主要是直接采购与代理采购相结合的方式，但是大部分还是采取本公司直接采购的方式采购材料，直接与供货商签订合同，公司特别的原材料以及进口设备以代理采购的方式。材料采购过程缺乏监督，采购部门对于采购材料质量并没有任何保证，没有其他部门监督。而且三安光电采购计划通常是根据以前年度销货情况进行采购，并没有综合地对原材料价格质量以及采购时间进行分析，造成存货积压且价格稍高。另外，采购计划并没有去考虑最佳方式，没有为最佳订货时间与数量制定特定规划。

（四）信息交流不畅通

1.缺乏有效的信息交流沟通渠道

三安光电的组织结构中没有单独的信息管理部门，没有专业的信息管理人才;公司也没有建立信息交流沟通平台，导致信息反馈渠道缺乏。而且管理人员自上而下层层传递的方式，使得信息失真度较高;再加上三安光电组织结构层次较多，造成管理层较多、下属部门多，部门之间没有有效的沟通体系，对于信息及时性和准确性有不小影响，沟通难以高效进行，不利于三安光电长远发展。

2.员工之间缺乏有效沟通

首先，管理人员和基层人员不会主动沟通，大部分基层人员因为没有沟通渠道和激励方式，只是机械性地完成上级下达的指令。对于三安光电基层员工来说，若非关系到切身利益，很少提出对自身工作有关的建议。

其次，企业部门之间交流甚少，部门工作基本都是各扫自家门前雪，只关注于自己部门事务或者仅限于部门内部交流，部门与部门的交流并没有多少。

（五）内部监督存在不足

三安光电审计制度虽然比较完善，但是三安光电对执行力度并没有足够地给予关注，造成内部审计制度形同虚设;在进行审计时，公司领导更加青睐用灵活的方法去处理审计事项，使得审计并没有发挥应有效果。从三安光电组织结构中可以看出，内部审计由审计委员会和审计中心共同领导;审计人员是由监事会任命，且发生的审计费用需上级批准，所以审计工作在进行时很容易受到管理层结构制约。

二、完善内部控制措施

（一）加强控制环境建设

1.加强企业自身文化建设

三安光电管理人员需要加强自身文化素养，加强对企业文化的了解，用三安精神严格要求自己，发挥管理层的榜样作用，建立良好的文化氛围。

建设企业文化的关键是增加以企业文化为主题的宣讲活动，在平时文化活动时，三安精神要贯穿活动始终;增强基层员工对企业的归属感，在企业发展过程中贡献自己的力量。

2.优化人力资源管理制度

搭建公开、透明的招聘平台。人才招聘需要做到透明公正，避开过重的关系网，根据企业业务发展，做好招聘计划，保证人力资源配置合理。另外，尽快完善企业晋升渠道，对于职位不同的员工，应该依据工作不同，设立不同的培训机制，如会计人员在进行职业资格提升时，应该进行对应奖励，提高其技术能力;销售人员可以让其参加专门的营销培训课程，然后再让其在企业内部对他人员展开培训，并给予一系列福利。

（二）完善风险评估体系

1.提高风险识别能力

首先，对于企业高层管理人员的风险控制意识要加强。将风险学习纳入到管理层必修课中。日常工作中管理层要加強对风险管理方面知识的学习，对员工意见应认真听取采纳，了解基层人员看法，增强在经营活动中识别风险的能力。

其次，强化基层职工防范风险的意识。风险管理部门应定期举行风险防范培训，使员工明白风险控制对于企业以及自身发展的重要性。

2.完善风险评估机制

企业应招纳人才，建立专门的风险评估部门，有目的性地培养员工风险意识，加强基层员工对风险的理解，增强其识别风险能力，提高员工风险识别敏锐度，并建立事前、事中与事后防范机制。三安光电应在企业内部不定期地对员工进行火灾演习，增强他们的风险防范能力，完善风险评估机制，让员工对于火灾出现时的应对措施牢记于心，熟练掌握应对方法，对于可能出现的风险做出应对措施，如提前为存货购买保险，在风险发生时能够减轻损失，完善企业内控制度，加强对风险的监控。

（三）优化控制活动

1.加强库存管控

对于三安光电库存过多导致存放时间增加或库存成本上升的问题，销售部门需要通过对市场供需情况调查，制定出符合产品生产需求的计划，防止出现库存过多的现象。另外，要建立火灾发生时的应急预案，有效减轻存货损失;对于贵重存货，要制定严格的管控机制，并派专人保护，所有接触存货的人员都应记录存档;价值过高的原材料存货应该购买保险，即使出现意外也能保证将损失降到最低;确认管理存货相关人员相关职责，确保存货不相容岗位分离。

2.完善材料采购监督体系

三光电采购部门进行材料采购时应事先进行市场调查，完善采购制度;与往年材料价格、质量进行对比，制定采购计划备选方案;市场情况不同时，要对材料采购实施严密监督。审计部门应加强对于采购过程的监督，做到采购过程透明化、资金使用透明化。

（四）建立健全信息沟通体系

1.建立高效的信息处理机制

三安光电应建立专门的信息处理平台和信息处理部门，对于光电行业企业发生的变化要及时处理，不能落于人后;对于国家政策的改变，应邀请专业人士解读，及时发现对于企业发展有利的信息，精简信息传递节点，加快信息传递速度，降低信息失真度。

2.建立有效的信息沟通渠道

三安光电管理层应以平等的态度对待基层员工，让基层员工感受到管理人员对于他们的尊重;以平等合作的态度与员工进行沟通，形成良好的工作氛围;设置正式的沟通平台，让部门之间有一个官方渠道去沟通，并制定部门统一标准。例如，仓储与财务部门的沟通主要是实物与账务的核对，三安光电可以制定统一标准的准则要求定期对资产进行盘查核对，并与财务部门账簿核对，确保信息准确无误。

（五）加强内部监督机制建设

第一，加强内部审计。公司应选拔招聘专业的审计人才担任审计部门负责人，或者外包内部审计工作，让专业人员处理审计工作。

第二，保证内部审计独立性。公司应让审计人员能在董事会之下各部门之上独立进行工作。董事会应给予审计人员足够权力，使审计人员在查看相关部门业务清单是不会有所阻拦。

第三，建立内部控制评价体系。建议企业由领导人牵头审计部门引导各部门参与，对企业内部控制提出整改建议，完善内部控制制度。

第四，企业应加强对于外部监督以及社会监督的重视，聘请实力强大的会计师事务所或主动邀请政府财政部门人员进行监察审计;外部审计的事务所相对来说，比内部审计更加客观专业，而政府部门的审计报告则是效力最为强大、客观的。