大型建筑施工企业税务风险管控探讨

梁小平

摘要：大型建筑施工企业在经营过程中，面临着各种税务问题。本文对大型建筑施工企业税务风险管控进行深入的研究和分析，并提出可靠的建议，以供建筑施工企业对税务管理和风险控制工作进行参考。

关键词：施工企业;税务管理;风险控制

近年国家对基础设施建设的投入较大，我国建筑施工企业得到迅速发展，同时，关于建筑施工企业偷税、漏税等纳税违法报道不断，全国税务稽查工作重点也一直集中在房地产、建筑、交通运输等行业。全面实施“营改增”背景下，大型建筑施工企业需要加强对税务风险的管理和控制，从而在更加复杂的环境中有效规避税务风险，促进企业的健康发展。

一、建筑施工企业税务风险的定义及管控的意义

1.税务风险的定义

在建筑施工企业经营发展过程中，如果其纳税行为不符合相关税收法律法规的规定，发生应纳税而未纳税或是少纳税的问题，就将面临补税、罚款、加收滞纳金甚至是刑罚等处罚，不仅会使企业遭受经济损失，更会给企业的声誉带来严重的损害，进而影响企业的健康和长远发展。此外，如果企业的经营行为所适用的税法不准确，对相关的优惠政策没有充分运用，导致企业多缴纳税款，承担了不必要的税收负担，就会增加企业的税收成本，减少利润，对企业的经营发展也具有不利影響。

国家税收具有固定性、无偿性和强制性特点。这就决定了纳税风险具有不可避免性特征，但在企业的经营发展过程中，可以通过科学有效的税务管理和控制工作，有效降低税务风险发生的机率，为促进企业的健康发展、可持续发展做出有效的保障。

2.大型建筑施工企业税务风险管控的意义

首先，在施工企业经营发展过程中，对税务风险的有效控制，是企业管理者对企业风险开展管理控制工作过程中的重要内容，而税务风险也是企业风险中的重要组成部分，对其管理和控制水平的高低，对企业的整体发展和正常运行，具有非常重要的影响。通过科学合理的管理和控制措施，能够有效降代并减少企业风险，将企业的损失降到最低，最大限度的实现企业的安全运营，从而消除企业的后顾之忧，确保企业的生产活动的正常进行，为实现企业的可持续发展做出有效的保障。

其次，在施工企业的经营发展过程中，加强对税务风险的管理和控制，是确保施工企业经营目标能够顺利实现的重要保障措施。施工企业的经营活动是以盈利为目的而进行的，因此对税务负担必须要高度重视。在施工企业的经营工作中，做好税务风险管理和控制工作，能够为施工企业创造一个健康的发展环境，从而促进施工企业的稳定发展，还能够促进些企业利润稳定增长。而在施工企业发展的过程中，应对市场经济环境的变化做出重大决策时，往往也会涉及到税务问题，自然也存在风险。特别是在考虑适用的税收法规和优惠政策方面，其风险发生机率比其他税务风险更高。此时就需要施工企业对税务工作做好筹划和风险管理，从而有效规避税务风险，使企业的决策合法合规，促进施工企业的健康发展，为实现施工企业的可持续发展奠定基础。

二、大型建筑施工企业税务风险管控存在的主要问题

1.税务风险管理机制不够完善

大型建筑施工企业大多建立了一定的税务管理制度，但是相关机制往往不够科学、完善，在实际税务风险管控中存在许多漏洞和问题，无法有效规避税务风险，对企业的健康发展起到的保障作用有限。部分企业设立了专业的税务风险管理部门，但其主要职能就是负责报税，没有针对税务风险采取有效的管控措施。同时税务管理人员的专业水平参差不齐，严重影响了大型建筑施工企业的健康经营和发展。

大型建筑施工企业跨区域经营项目较多，税务主管机关位于各工程项目所在地。各地税务局可能对政策理解不一，存在着地方税收法规不健全，执法行为不规范，执法口径不统一的风险。企业税务管理工作比较困难，因此更需要建立科学完善的税务风险管控机制。

2.税务风险防范意识较为淡薄

随着我国市场经济体制越来越成熟，建筑施工企业在发展过程中面临的市场竞争愈发激烈，利润空间也受到挤压。很多企业受到经济利益的驱使，纳税积极性不高，加之缺乏税务风险意识，对税务风险防范的观念较为淡薄。部分建筑施工企业，尤其是基层项目对税务风险的认识不足，认为税务管理就是企业按时缴纳税款，只是财务部门的工作。实际上施工企业经营发展过程中涉及到的税务问题是极为复杂的。

3.内部控制存在问题

大型建筑施工企业由众多具有不同职能的部门构成，内部组织机构较为复杂。特别是财务核心方面的工作，更是涉及众多因素，面临的情况更为复杂。在建筑施

工企业的内部管理方面，受到观念的影响，不同的企业其内部管理方式具有很大的差别。而大型建筑施工企业的税务风险管理和控制工作是非常容易出现漏洞的，在企业的内部管理工作中，很容易发生操作差异，导致出现税务风险，对企业的健康发展造成严重的影响。

三、大型建筑施工企业税务风险的控制策略

1.建立科学完善的企业税务管理制度

建立科学、完善的企业税务风险管理制度，是大型建筑施工企业对税务风险实施有效管控，从而保障企业健康发展的重要措施。要制定完善的企业税务风险管控制度，首先要对企业所有涉及税务风险的基础业务工作进行梳理，从而对各个业务流程过程中的税务风险制定行之有效的控制措施。其次对已有财务管理制度中涉及到税务风险却缺乏有效管控措施的内容进行完善，全面扫除税务风险管理的盲区。此外，还要建立合理健全的薪酬制度、福利费发放台账等，在这些制度中加入涉税条款，从而有效提高施工企业的税务风险管控能力，防范税务风险。

2.提高大型建筑施工企业内部税务风险意识

企业领导及员工对税务风险管控意识水平的高低，是影响大型建筑施工企业税务风险管控质量的重要因素。因此必须提高大型建筑施工企业领导及全员的税务风险管控意识，由上至下加强税务风险管控的学习和宣传。特别是直接管理税务工作的财务人员，必须要对经济业务中涉及的税务风险进行深入的研究和分析，从而为企业规划及决策提供有力的支持，有效范防税务风险。

3.加强财务会计基础工作建设，规范账务处理

企业的财务会计是日常税务管理工作的主要执行者，因此要在大型建筑施工企业中加强税务风险管控，就必须要加强财务会计基础工作建设，对账务加强规范化管理。同时还要要求财务人员必须不断加强专业知识和技能学习，及时掌握国家、地方相关税收法律、法规的变化，进而及时调整企业的税务风险管理制度，从而有效避免税务风险，促进施工企业的健康发展。

四、结束语

企业要长远发展，必须要提高对税务风险的重视，采取有效的防范措施，加强税务风险管控。大型建筑施工企业在发展中应充分考虑形势变化，结合自身的税务工作状况，积极探索有效的税务风险管控策略并加以使用，使得税务管理工作得到高效落实，满足企业发展要求。

参考文献：

[1]何天星.建筑施工企业税务风险管理研究[D].西安科技大学，2014.

[2]刘爱珠.国际工程税务管理与风险控制分析[J].财经界，2018，（17）：123-124.

[3]蔡阳春.“营改增”全面实施后建筑施工企业税务风险与控制[J].中国总会计师，2017（1）：106～107.