当前我国企业开展合理税务筹划研究

谢咏雪

摘要：现阶段我国经济发展迅速并且较为稳定，各项关于纳税的法律法规也在逐渐完善，同时国内各类企业的纳税意识不断增强，纳税积极性也在不断提高，并且能够认识到纳税对国家和企业的正面作用。文章首先给出企业纳税筹划风险的定义，其次分析纳税筹划风险管理存在的问题，最后提出相应的解决方案。

关键词：纳税筹划;风险;建议

一、税务筹划含义

税务筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过合理规划和安排经营、投资、理财等一系列生产经营活动，充分利用税法的优惠政策等等，最大可能的节税降费的一种行为。当前，由于纳税人的纳税负担偏重，税收法律体系的稳定性，一般企业都会通过纳税筹划减轻税负，否则可能会因不能减轻税负最终被激烈的市场竞争而淘汰;另外，随着经济的飞速发展，企业间的竞争已经不仅仅局限于国内，国际竞争趋势也日益增大，导致纳税筹划成为企业不可或缺的行为;此外，企业是一个营利性组织，而税收作为企业必不可少的一项支出，且占据较大的比重，如果企业只选择通过压缩成本来实现企业利润最大化就会在市场竞争中失去优势，因此，合理的税务筹划在现代企业管理中显得尤为重要。

二、税务筹划风险

（一）筹划违反法律风险

由于税务筹划是运用税收优惠政策或可选择性条款进行纳税筹划的一种节税行为，这是一种合法的、政府倡导的且低风险的行为，能够促进经济良性发展，但若错误地理解为非违法但政府反对的行为，甚至漏税、逃税等违法行为，注定会走上一条“不归路”。或者在新税收法律政策的颁布后，使原本的法律与新法律相悖，加上宣传不到位或者相关从业人员知识更新程度慢原因，个人理解政策条款的偏差导致错误地用了相关旧的税收法律政策等，给企业带来了不必要的税收负担及风险。

（二）经营决策的税收管理与风险控制

经营决策风险可以分为两大类：一是投资决策的风险，二是成本风险。投资风险是企业在制定经营决策的战略时因税收政策而制定的投资决策带来的风险。税务筹划在投资决策中占有重要地位，可能因忽视相关因素的分析而导致企业的损失和风险。企业的成本可以分为两类：内部成本和外部成本。属于企业内部支出的成本即内部成本，包括各项期间费用、生产成品、职工工资等等;而纳税支出则属于企业的外部成本。

三、税务筹划中的措施

（一）筹资环节中的纳税筹划

企业要完善资金结构的选择，资本结构是企业结合长期资金筹集，形成合力的资金比例关系。一般情况下，资金结构是长期债务资金和权益资金的比例。企业在筹资环节中，要结合税收方面的问题，从而可以在筹资环节中获得不同的渠道。权益资金在使用中具有长期性特征，而且不固定，使用起来的风险小，但是成本非常高，债务资金的使用中，企业要按时偿还本息，如果企业不能按时偿付本息，会产生财务风险，但是这种资本不会产生很大的成本。企业要对资金结构进行合理的安排，从而可以获得合理的效益。企业要对负债的规模进行分析，确保负债可以控制在合理的范围内，负债筹资的收益要低于负债筹资比重。企业要合理地进行投资利息的处理，结合相关的法律规定，企业筹资利息支出中，在筹建期发生的，企业投产经营开始，按照超过五年期进行分期摊销。在生产经营期间发生的，应该与财务费用融合。在固定资产和无形资产相关的，如果资产没有达到预定的状态，应该采用资本化的方式。财务费用筹资利息可以一次性抵扣，融入开办费用中。固定资产价值和筹资利息应该采用分期摊销的方式，从而确保各期的利益。在财务费用扣除环节中，应有效地减少风险，获得更多的资金。企业应该强化筹资利息计入财务费用的份额，从而起到节税的效果。

（二）企业经营环节中的税收筹划

在销售筹划环节中，在产品销售环节中，企业应该自由选择消费的方式，从而为采用不同税收筹划方式提供基础。由于销售方式存在差异，应该结合不同的税收政策。在销售方式应用中，筹划应该结合实际的收入，销售收入在一定程度上决定了企业的纳税义务发生时间，从而可以有效缓解企业的纳税负担。企业应该进一步完善纳税筹划的内部核算，企业要合理地选择固定资产的折旧方法，在内部投资中，企业会遇到各类问题，涉及固定资产的投资问题，企业要慎重考虑各类问题。固定资产投资应该结合折旧因素，在固定资产的期限内，按照一定的方法进行折旧。企业在折旧方法的选择上存在一定的差异，所以在折旧方法选择上应该遵循一定的原则。在折旧方法选择上，企业应该结合相应的法律和法规，合理地选择存货计价方式。存货计划计价方式有很多种，不同的计价方式应缴纳的税额存在明显的差异，导致企业承担的税收负担不同。企业要结合相关的因素，在实行比例税率的基础上，对存货计划方式进行合理分析。享受定期减免所得税，从而可以争取选择货物计价的方式，从而可以起到很好的减税效果。

（三）税收筹划在投资环节的筹划

在实际投资活动中，企业可对投资、组织方式和投资内容及范围等，进行合理规划，同时，按照不同区域的税收优惠政策，制定最佳税收筹划方案。根据投资方式划分，企业投资的主要方式有直接和间接投资两种，直接投资具有更大的税收筹划空间，企业应在投资前，进行认真评估，最终确定具体的投资方案。

（三）转让定价税收筹划

企业在选择税收筹划环节中，应该采用转让定价的方式，有助于企业进行财务管理。转让定价是企业在各项经济活动中，结合有经济联系的企业，为了实现利润的分摊，在产品交换或者买卖环节中，不仅仅结合市场买卖规则进行交易，也要结合市场价格，维护产品的转让。企业实施税收筹划，当企业的税率非常高时，可以降低销售价格，从而获得收费标准。如果一个企業的税率非常高，应该减轻所得税。有效降低关税和进出口的流转税，掌握价值规律，不能随意调整价格。企业之间进行交易环节中，应该结合税务机关的要求进行相应的调整。

税收筹划是一项非常高级的财务管理内容，企业在进行经济业务中，税收筹划非常必要。税收筹划人员应该提升自身的专业技能，掌握国家的法律，有效的避税。

参考文献：

[1]  徐玉.浅析企业纳税筹划风险及其防范对策[J]商场现代化，2017（22）：

[2]  王飞娟.企业税务筹划风险及防范对策解析[J].现代经济信息，2018（12）.

（作者单位：国网安徽省电力有限公司资金集约中心）