营改增对企业会计核算的影响分析

艾海燕

【摘要】而今，社会主义市场经济体制逐步成熟，改革进程也在不断推进，促使我国经济已然进入新常态，若想更大程度上激发企业的存活动力，充分发挥出企业的经济责任与社会价值，国家出台了“营改增”政策。“营改增”是国家税制改革进程中的一项关键内容，且该政策的实施，对企业未来发展意义重大，既有利又有弊，这就需要我们以辨证的态度去分析与研究。对此，在本文中，我们就营改增对企业会计核算的影响进行了相关的分析与研究。

【关键词】“营改增” 企业 会计核算 影响

在企业发展进程中，会计核算发挥着极其关键的作用，特别是伴随着当代市场经济的高速发展，企业会计核算作用显得尤为重要。为促进企业的可持续发展，企业要严格规范会计核算工作，充分依照国家的法律法规的具体要求实施核算。如今，我国政府出台“营改增”政策，这是税务改革的一项重大举措，便于推动我国税制改革进程，促使税制改革体系变得更为完善且科学。因此，我们充分分析了“营改增”对企业会计核算所产生的影响，尽可能减小“营改增”对会计核算所造成的负面影响，以求更好的推进税收改革工作。

一、“营改增”概述

“营改增”即营业税改增值税，是指企业把以往的营业税改成需要缴纳的增值税[1]。增值税是我国当前十分重要的税种之一，其主要是指在我国开展货品销售、加工或修理的个人或企业需要缴纳的增值税费。目前，我国经济格局在不断的变化，国家为减少的企业的纳税费用，全面推行“营改增”政策，完善与健全了我国当前的税收政策。

二、营改增对企业会计核算的影响

1、对成本核算方法的影响

“营改增”实施后，企业成本是不含税的，仅仅产品自身价值才会被列入到“主营业务成本”类别中，进项税、增值税额能够从销项税额之中扣除。若销项税比进项税低，则无需纳税，反之，则实施差额征税。尽管能够抵扣成本，会使得企业成本核算工作难度升级，可是却利于提升企业经济效益，让企业不会受专用发票开具条件的相关限制。然而，该政策也存在着一些负面问题，如抵扣时间存在着一定的差异，部分企业可抵扣的进项税额度比较小，在此种情况下，企业就很可能多交一定的增值税，会导致企业利润大大减少。

2、对发票业务管理的影响

税制改革之前，企业开具的发票主要是营业税发票，此种发票相对单一，仅需缴纳营业税，管理相对宽松，导致漏缴、少缴现象的发生[2]。“营改增”政策实施后，实现了增值税凭票抵扣，为不损坏各自利益与科学的抵扣，发票管理工作变得更为严格。如今，诸多企业都主动去索要发票，主要是为了降低自身的运营成本，避免企业发展逃税漏税行为。然而，由于项税发票认证与抵扣工作相对繁琐，款项核算发票有很大变化，配套设施还不够完善，进而产生发票抵扣难、取票难等问题。

3、对现金流与利润核算的影响

在传统税务体制中，收入与成本是影响企业现金流与利润的关键因素，企业需要按照预缴制度来进行纳税，其会涌向企业资金流动情况，主要是由于退税的一些资金回笼的时间比较长，会大大增加现金流损失，会对企业市场竞争产生不利影响。税改后，需要在完成经营任务接收到相关的款项以后，结合具体的经营情况来计算与缴纳税金。此种后缴方法能增加现金流，可有效缓解企业现金支取压力，便于进行资金流通，能保证企业资金链条不发生断裂，可确保企业可以正常而有序的运转，从而提高业务质量。同时，“营改增”政策实施后，便于提高公司运营利润，主要就增值税进行科学的核算，防止出现重复纳税行为，进而提高企业的利润。

三、营改增背景下企业会计核算的优化措施

营改增背景下，为了促进企业健康而有序的发展，企业应重视会计核算，结合营改增政策的基本要求，提出相应的优化措施。

其一，优化会计核算方案与具体流程。为提高会计核算水平，企业要认识到会计核算的重要性，根据营改增政策的相关要求，不断的优化会计核算方案。同时，结合企业经营实况来提出科学的税务方案，旨在控制各项税务风险，以求及时排查与监督风险，一旦发现问题，要及时的纠偏，根据等级进行科学的划分，进而选择最为科学的税额计算方式，以提高会计核算水平。同时，优化会计核算流程，结合企业的基本发展战略，创新会计核算流程，健全基础管理体系，注重会计应用管理，打造完善的会计核算数据库管理系统，强化对信息的自动化检测与动态化监督，以此来提高会计核算的系统性与精准性。

其二，强化对增值税专用发票的管理。为提高发票管理质量，首先，企业需要在指定时间内依照流程开具发票，旨在减轻企业税负;其次，还要对待开发票类型的划分，要确定好待开发票属于专用发票还是普通发票;最后，开具发票时，一旦发生开票错误、信息与编号不一致或退货退款等问题，此发票则记为无效。此外，还要保管好一定的扣款凭证，结合发票信息来进行认证与扣除。

结束语：

综上所述，“营改增”政策是税制改革的一大重要体现，也是我国经济发展的未来趋势。“营改增”制度的实施，可有效规避企业重复纳税的问题，利于完善当前的税制，对企业会计核算产生的影响不言而喻，特别是对企业票务管理、现金流量等的影响最大。基于此，企业需要根据自身财务核算状况来提出科学的调整方案，还要制定出科学的应对措施，消除“营改增”的不利影响，从而推动企业更为高效而稳定的发展。

参考文献：

[1]赵美萱.“营改增”对企业会计核算的影响分析及对策探讨[J].现代营销（下旬刊），2019（07）：208-209.

[2]閆智超.“营改增”对小企业会计核算的影响分析[J].纳税，2019，13（17）：4+6.