科研项目绩效评价指标研究

[摘 要]科研項目的成果往往会引导相关领域的技术变革，进而推动经济发展，改善人民生活。科研项目绩效评价对科研项目推进制度及项目成果质量具有重要意义。文章针对目前科研项目绩效评价存在的问题，对科研项目绩效评价内容进行了全面分析和界定，并结合科研项目管理实践，提出了一整套科研项目绩效评价指标 。

[关键词]科研项目;绩效评价;绩效评价指标

[中图分类号]F272.92

1 前 言

科研项目绩效评价是根据设定的绩效目标，对科研项目经济性、效率性和效益性进行全面客观的评价，以反映科研项目最终的绩效成果。受评价主体等多种因素的影响，目前科研项目绩效评价还存在评价程序标准不统一、评价指标设置不全面、可比性不强、指标分值设置不合理等诸多问题，特别是尚没有一套全面完整的绩效评价指标体系，影响了科研项目绩效评价的效果。本文拟从科研项目特点出发，结合科研项目管理实践，对科研项目绩效评价内容进行全面分析界定，研究提出科研项目绩效评价指标体系。

2 科研项目绩效评价内容

科研项目绩效评价内容主要体现在经济性、效率性和效益性三个方面。结合科研项目的特点，其具体评价内容应包括以下几个方面：

2.1 经济性评价

（1）项目资金的取得和使用是否节约。包括科研项目可研报告编制是否科学，审批是否合规，预算编制是否合理，各项支出是否遵循节约的原则，有无超预算开支、浪费等现象。

（2）项目人力资源的取得及配置是否恰当。包括科研人员占全部员工的比例是否合理，高、中、初级科研人员的构成是否适当，是否有科研项目人员配备制度，是否有科研人员研修和培训制度，是否有正常的科研人才引进机制，项目支撑部门（如财务、采购、资产管理等部门）的人力资源是否有保障。

（3）项目设备、物资材料的取得及消耗是否节约。包括项目设备、物资材料采购是否采用招投标形式，是否有较好的性价比并能满足项目的要求，项目采购的设备、材料是否做到了专项使用，有无过量采购或用于其他项目的现象，项目设备的配备和材料的使用有无浪费或不经济的现象。

（4）项目资源取得和配置在时间消耗上的适当性。包括项目资金是否按时到位，项目人力资源是否适时得到保障，项目资金预算执行进度是否与项目整体进度保持一致，有无为了预算执行进度或项目结题而突击花钱的情况。

（5）项目资源取得的机会成本。包括项目是否有可替代的选择方案，如有可替代的选择方案，其取得成本如何，是否比项目更经济。

（6）项目资源的取得、使用和管理是否合理，是否遵循有关法律法规。包括项目立项、可研、初设（概算）等审批流程是否符合国家法律法规的规定，项目采购、资金开支是否按照相关法律法规的规定进行，是否建立了完善的项目资金管理和使用制度。

（7）是否建立了健全的内部管理控制系统，以评价、报告和监督项目的经济性。包括项目实施单位是否建立了完善的项目内部控制制度，及时反馈相关项目信息，反映项目全过程存在的问题，并适时对出现的问题进行纠正，以保证达成整个项目的经济性目标。

（8）管理层提供的有关经济性方面的信息是否真实、可靠。包括项目实施单位是否建立了独立的、全面的、可靠的项目经济性信息系统，是否建立了完善的项目会计核算体系，对项目进行专项核算，进而确保提供全面反映项目经济性的信息。

（9）其他有关事项。指不包括上述事项以外的其他涉及项目经济性的有关事项。

2.2 效率性评价

（1）组织项目采购活动的效率。包括是否按照正常的采购流程时间实施采购，有无采购时间被拖延的情况，如采购期限延时过长，则需要分析原因。

（2）组织研发、生产等技术活动的效率。包括研发、生产等技术活动流程是否合理，其时间安排是否与整个项目进度相匹配，是否有充足的人力安排，与协作单位是否有良好的沟通、反馈和应急处理机制。

（3）组织筹资活动的效率。包括项目资金是否在规定的时间内到位，自筹资金是否及时足额到位，是否影响了项目的正常实施。

（4）项目计划、控制等管理活动的效率。包括是否有完善的项目管理制度，包括立项、可研、设计、实施、结题、竣工验收等各阶段、各环节的管理制度，项目各阶段、各环节是否有明确的岗位责任制，是否存在推诿、扯皮现象，参与项目人员是否有定期的沟通、协调机制，是否有项目检查、责任落实、纠错修正机制，项目经费支出是否按项目实施计划进行。

（5）项目的安全、风险管理的效率。包括项目实施过程中是否有充分的、可行的安全保障措施;是否制定了有关资产、人员、信息安全、风险管理方面的应急处置预案。

（6）为提高上述科研活动效率所采取的措施是否遵循有关法律法规。包括项目实施单位内部有关项目管理和项目经费使用的规章制度是否符合国家有关法律法规和制度的规定，各项规章制度的制定是否履行了规定的审批程序。

（7）管理层提供的有关效率性方面的信息是否真实、可靠。包括项目实施单位是否建立了独立的、全面的、可靠的项目效率性信息系统，是否由专人提供、维护、更新有关项目管理的效率性数据。

（8）其他有关事项。指不包括上述事项以外的其他涉及项目效率性的有关事项。

2.3 效果性评价

（1）项目的目标是否适当、相关及可行。包括项目目标设定是否进行了充分的论证，项目目标是否需要或进行过调整，项目最终是否达到了既定的目标，与实际结果是否存在偏差及产生偏差的原因。

（2）项目达到既定目标或实现预期经济和社会效果等情况。包括项目目标的实现情况，预期的经济效益和社会效益。

（3）实现既定目标所采取的程序和方法的合法、合理性，以及对有关政策、计划、预算、程序、合同等的遵循情况。包括项目实施过程中所采用技术、管理控制方法的适用性和先进性，是否对项目目标的实现产生影响，项目实施是否严格按项目管理计划、预算、招投标合同等规定进行。

（4）項目未能及时达到既定目标的原因。包括项目未能实现既定目标的原因，如技术、资金、施工、管理、环境、政策等各方面因素。

（5）项目无法按原定计划开展或者中途停止的原因。包括项目未按原定计划进行的原因，如技术、资金、施工、管理、环境、政策等各方面因素。

（6）是否建立了健全的管理控制系统，以评价、报告和监督特定项目或业务的效果性。包括项目实施单位是否建立了完善的项目绩效评价制度，以及时、准确提供相关项目绩效信息，真实反映项目效果。

（7）管理层提供的有关效果性方面的信息是否真实、可靠。包括项目实施单位是否建立了独立的、全面的、可靠的项目效果性信息系统，是否由专人提供、维护、更新有关项目管理的效果性数据。

（8）其他有关事项。指不包括上述事项以外的其他涉及项目效果性的有关事项。

3 科研项目绩效评价指标

根据上述分析，结合目前科研项目管理的实践，应考虑从多方面全方位构建科研项目绩效评价指标体系。

3.1 经济性评价指标

（1）项目可行性程度：主要通过现场检查，评价项目实施单位科研项目、科研报告编制是否科学，是否符合决策程序，预算编制是否合理。其指标值可根据实际检查情况，采取现场打分的方式确定。

（2）科研人员比率：反映项目实施周期内项目实施单位科研人员占全部员工的比例。使用该指标时，应结合本单位及项目的具体情况进行分析，并与同行业其他单位进行比较，以确定合理的比率标准，并不是越高越好。计算公式为：

科研人员比率 =（科研人员数/员工总数）×100%

（3）科研项目人员结构比率：反映项目实施周期内项目实施单位高、中、初级科研项目人员占全部科研人员的比例。使用该指标时，应结合本单位的具体情况进行分析，并与同行业其他单位进行比较，以确定合理的比率标准，并不是越高越好。计算公式为：

科研项目人员结构比率 =（高、中、初级）科研项目人员数/ 科研项目人员总数）×100%

（4）项目资金到位率：反映项目实施单位承担科研项目资金到位情况，包括财政拨款、自筹资金和其他资金。项目资金到位率越高，表明项目筹资的经济性越好。计算公式为：

项目资金到位率 =（项目资金实际到位数/项目资金预算数）×100%

（5）项目经费结余（超支）率：反映项目实施单位科研项目资金结余（超支）情况。项目经费结余率越高，一般表明项目经费使用越节约。反之，项目经费超支率越高，一般表明项目经费使用不经济。使用该指标时，要注意对经费结余（超支）的原因分析，如在预算编制不科学、不准确的情况下，结余率越高不一定表示项目经费使用的经济性就越好。反之，超支率越高，也不一定表示项目经费使用的经济性越不好。计算公式为：

项目资金结余（超支）率 =[项目资金结余（超支）数/项目资金预算数]×100%

（6）项目经费不合理支出比率：反映项目经费不合理支出占项目经费预算的比例。项目经费不合理支出比率越高，表明项目经费使用经济性差。计算公式为：

项目经费不合理支出比率 =（项目经费不合理支出数/项目资金预算数）×100%

（7）项目有关经济性信息的可靠性程度：反映项目实施周期内项目实施单位有关内控管理制度、项目经济性信息系统的可靠性程度。可通过符合性测试或实质性测试给出项目经济性信息的可行性程度，其指标值可根据实际检查情况，采取现场打分的方式确定。

3.2 效率性评价指标

（1）项目经费执行率：反映项目实施周期内项目实施单位科研项目经费执行进度。项目经费执行率越高，表明项目经费执行的效率越高。使用该指标时，应与项目经费计划进度进行比较，并比较与项目总体进度的一致性。计算公式为：

项目经费执行率 =（项目经费实际执行数/项目资金预算数）×100%

（2）项目采购周期：反映项目实施周期内项目实施单位执行项目采购时间周期。可按不同的采购项目计算不同项目采购的时间周期，并与正常采购周期作比较，以判断项目采购的效率。项目采购周期越短，表明项目采购的效率越高。

（3）研发、生产周期：反映项目实施周期内项目实施单位科研项目研发、生产时间周期。可按研发、生产的不同环节计算各研发、生产环节的时间周期，并与正常时间周期作比较，以判断项目研发、生产等技术活动的效率。研发、生产时间周期越短，表明项目研发、生产等技术活动的效率越高。

（4）项目资金到位周期：反映项目实施周期内项目实施单位项目资金到位的时间周期。项目资金到位的时间周期越短，表明项目筹资的效率越高。

（5）项目管理效率性：反映项目实施周期内项目实施单位项目计划、控制等管理活动的效率。该指标为定性指标，可通过测试、座谈、调查问卷等形式进行定性评价，其指标值可根据实际检查情况，采取现场打分的方式确定。

（6）项目有关效率性信息的可靠性程度：反映项目实施周期内项目实施单位有关内控管理制度、项目效率性信息系统的可靠性程度。可通过符合性测试或实质性测试给出效率性信息的可行性程度，其指标值可根据实际检查情况，采取现场打分的方式确定。

3.3 效果性评价指标

（1）项目目标完成程度：反映项目实施周期内项目实施单位科研项目目标完成情况。该指标为定性指标，可通过项目实际目标与预期目标相对比，对项目目标完成情况进行定性评价。其指标值可根据实际检查情况，采取现场打分的方式确定。该指标可以根据科研项目的具体情况，设置若干不同的个性指标。

（2）项目经济目标完成率：反映项目实施周期内项目实施单位科研项目经济目标完成情况。计算公式为：

项目经济目标完成率 =（项目经济目标实际完成值/项目经济目标预期完成值）×100%

该指标可以根据科研项目的具体情况，设置若干不同的个性指标。

（3）项目社会目标完成率：反映项目实施周期内项目实施单位科研项目社会目标完成情况。计算公式为：

项目社会目标完成率 =（项目社会目标实际完成值/项目社会目标预期完成值）×100%

该指标可以根据科研项目的具体情况，设置若干不同的个性指标。如果项目社会目标不是定量值，可通过调查等形式进行定性评价，其指标值可根据实际检查情况，采取现场打分的方式确定。

（4）项目管理效果性：反映项目实施周期内项目实施单位项目管理活动的效果。该指标为定性指标，可通过座谈、调查问卷等形式进行定性评价，其指标值可根据实际检查情况，采取现场打分的方式确定。

（5）项目有关效果性信息的可靠性程度：反映项目实施周期内项目实施单位有关内控制度、项目效果性信息系统的可靠性程度。可通过符合性测试或实质性测试给出效果性信息的可行性程度，其指标值可根据实际检查情况，采取现场打分的方式确定。

4 科研项目绩效评价指标的运用

在运用上述绩效评价指标时，需要注意解决好以下几个方面的问题：

（1）合理確定绩效评价指标的权重和分值标准。由于不同项目实施单位规模、业务性质和科研项目内容差异较大，难以统一确定科研项目绩效评价的指标权重和分值标准。因此，在绩效评价实际工作中，应根据项目实施单位科研项目的具体情况，确定评价指标的权重和分值。为使绩效评价更具有操作性，分值可采用百分制的评分办法。定量指标可直接按照指标值确定分值，定性指标可设置若干级不同的标准，并确定相应的分值标准。

（2）关注使用个性指标。上述指标均为共性指标，由于科研项目的性质和内容差异巨大，在运用上述指标时，应根据项目的实际情况设置使用不同的个性指标，以提高评价指标的合理性和准确性。

（3）注重对绩效评价指标的综合分析。使用上述评价指标时，要注意找出指标与正常值偏差的原因，分析影响指标变动的各种主客观因素，在此基础上，确定该指标的权重与分值，以使绩效评价更符合客观实际情况。如果评价指标不能完全反映实际情况，可以适当对指标进行修正。

（4）实行指标评价与非指标评价相结合。由于科研项目的复杂性和不确定性，因此，绩效评价指标难以完全反映项目实施单位的绩效状况，因此，在出具评价意见时，除了运用评价指标外，还要注重对指标外内容的评价，避免出现评价意见以偏概全的情况。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部.关于印发《财政支出绩效评价管理暂行办法》的通知[EB/OL].（2011-04-02）[2019-05-10].http：//fgk.mof.gov.cn/law/getOneLawInfoAction.do？law_id=69782.

[2]蔡春，刘学华，等.绩效审计论[M].北京：中国时代经济出版社，2006.

[3]王会金.国外政府绩效审计评析与我国绩效审计战略[J].会计研究，2010（5）.

[4]王翠春，张莉莎.中西方国家绩效审计评价标准比较与启示[J].财会通讯，2010（4）.

[作者简介]胡兵（1965—），男，安徽庐江人，中国信息通信研究院高级会计师，研究方向：会计、审计。