新时期事业单位内控制度中的问题与措施研究

赵生龙

[摘 要]新时期，体制改革不断深入事业单位中，推动了事业单位的发展，为人们提供了更优质的社会公共服务，人们生活质量显著提高。同时，也对事业单位的内部控制提出更高要求。积极掌握内部控制中存在的问题，并有针对性采取措施，从而全面发挥内部控制作用，为事业单位的进一步发展奠定基础。

[关键词]新时期;事业单位;内部控制

[中图分类号]F275

1 前 言

在事业单位运行过程中，内部控制制度的构建是一项非常重要的内容，能够有效提高事业单位的管理水平，为社会提供更好公共服务[1]。新时期下，在事业单位的内部控制中，仍存在一些不足，如内控人员管理意识缺乏、内控制度的不完善等，对事业单位的稳步发展带来阻碍。对此，事业单位应重视内部控制，积极采用多种措施，力求内部控制作用的最大化发挥。

2 事业单位与其内部控制概述

事业单位是国家建立的公益性组织，以提高社会公共服务水平为核心，满足社会需求的同时，为社会提供公益服务[2]。当前，我国事业单位主要分为三类：其一，承担着行政职能的单位。通常，只要事业单位承担着行政决策、行政执行、行政监督等，最终都被归为行政机构。其二，生产经营型事业单位。部分事业单位提供的产品与服务并不承担公益服务，而是直接由市场配置，该类事业单位将逐渐被改制为企业。其三，从事公益性服务的事业单位。该类事业单位是主流，为社会提供公众所需的公益服务，以提高社会效益为主。

一定环境下，单位为提高自身的运行效率，充分高效地得到各项资源并科学使用，以此实现既定目标，内部控制因此诞生，通过对单位内部的组织、计划、方法等进行制约与调节，达到最终目标[3]。事业单位实施内部控制时，由静态角度观看，内部控制是指事业单位积极履行相应职能，实现单位目标的同时，构建完善的管理制度，对事业单位发展风险科学评估，提高各部门的信息交流，推动事业单位业务活动的有效开展。由动态角度观看，内部控制能够保障事业单位积极履行职能，及时解决内部发展中的各类风险，推动事业单位的健康持续发展。由于事业单位是非盈利性单位，单位对成本管理的关注度不高，因此，在内部控制方面，无论是制度的完善性还是内部控制的落实度，都无法与企业相比。

3 事业单位进行内部控制建设的重要意义

事业单位开展内部控制，对有效保障其稳定运行，促进事业单位健康持续发展也具有重要意义。加强内部控制制度建设，并积极落实内控制度，能够有效提高单位内部信息的准确性，使各个管理人员熟练掌握信息，落实各项制度。同时，会计人员能够依照准确的信息对各项工作进行科学分析，以便及时发现问题并解决，降低事业单位的运营风险，推动事业单位的健康发展。同时，在事业单位中加强内部控制制度的建设，在单位各项管理活动中，能够及时发现其中潜在风险，完善单位各项资源管理。如在财务管理中内部控制制度的落实，能有效预防财务风险，避免了财政资金流失与浪费，提高了财政资金的利用效率。另外，在事业单位财务管理中，因事业单位不以盈利为目的，财务管理的精细化不足，財政资金利用率较低，影响了事业单位的科学运行[4]。对此，加强内部控制，有利于提高财务管理的科学性，充分发挥财务管理的价值，推动事业单位发展壮大。

4 新时期事业单位内控制度中的问题

内部控制，主要是指在事业单位内部，为实现经济资源的安全管理，实现对事业单位经济行为与经济活动的一种控制与制约，是事业单位顺利发展不可缺少的内部管理体系。良好的内部控制，能够全面协调事业单位的各项资源，降低单位内部损耗，提高内部管理的协调性与效率。现阶段，在事业单位内部控制中，仍存在一定问题，影响了内部控制的落实与作用发挥。主要表现在如下方面。

4.1 内控环境基础薄弱

控制环境主要包含有管理职能、治理职能、管理人员对内部控制的重视度、内部控制措施等。在内部控制开展过程中，控制环境作为基础，环境的好坏直接影响着内部控制的作用发挥，不仅影响着事业单位的内部结构与纪律，还影响着事业单位的文化建设与全体干部职工内控意识的形成，可以说，在事业单位内部控制中，内控环境的作用无可替代。然而，新时期下，在事业单位内部控制方面，内控环境的基础稍显薄弱，具体表现在如下方面。

其一，事业单位的内部结构设置缺乏科学性与系统性;缺乏预算管理、审计监督等机构。如此，事业单位在开展业务活动时，工作效率相对较低，无法满足新时期下的管理需求。

其二，部分事业单位管理人员风险管理意识不足，对内控作用的重视度不够，影响了内控制度的建设与落实，阻碍了内部控制的开展与作用发挥。其三，人力资源的管理体系不合理，影响了人员的招聘、培训与考核，影响了事业单位的长效发展。

4.2 内部控制的制度不完善

在事业单位发展中，内部控制制度的科学性与否，直接影响着内部控制的作用发挥，关系着事业单位的健康运行。因此，重视内部控制制度的构建，成为关键。然而，我国事业单位并非盈利性企业，缺乏必须迅速发展的紧迫感，多数事业单位并不重视内部控制，即使构建内部控制制度，制度的完善性也难以保障，影响了内部控制的顺利落实。而内部控制制度的漏洞，致使在事业单位发展过程中，内部信息准确性受到影响，且内部控制难以对各个环节全面控制，影响了业务的规范开展和财政资金使用效益的提升[5]。

4.3 内部控制管理人员素质不足

在事业单位内部控制中，管理人员的专业素养不足，也是影响内控制度落实的重点。新时期，事业单位在开展内控管理过程中，对管理人员的综合素质需求更高，不但要求管理人员拥有扎实的内控管理专业知识与经验，还要拥有创新能力，能够依照事业单位实况与社会发展要求展开内控建设。但是，在事业单位实际内控管理中，专业人员匮乏，加之对管理人员的培训力度不足，导致管理人员的综合素质不足，抑制了内部控制管理水平的提升。

5 新时期事业单位内控制度中的优化措施

面对事业单位在内部控制中存在的上述问题，事业单位要从如下方面努力，采取切实措施，完善内部控制制度建设，提升内部控制水平。

5.1 提高内部控制意识，优化控制环境

在事业单位开展内部控制时，为充分发挥内部控制的作用，应优化内部控制环境。具体可从如下方面着手。

其一，强化事业单位管理人员的内部控制意识，使其能够积极参与内部控制中，并发挥带头作用，提高全体干部职工对内部控制重要性的认识，并潜移默化强化内控意识，为内部组织机构的科学设置、岗位职责的明确、良好文化的孕育奠定坚实基础。

其二，对业务人员进行定期培训，提高其综合素养，为内部控制环境的优化提供人才支撑。

其三，根据新时期的市场发展与事业单位实际情况，构建完善的人力资源管理体系，实现招聘、培训、考核等环节的完善性，提高员工参与内部控制的積极性，为事业单位内部控制营造优良氛围，促进内部控制的作用发挥。

5.2 建立健全事业单位的内部控制制度

为完善内部控制制度，发挥内部控制的作用，事业单位应遵循以下原则。

其一，责任统一。只有明确各个部门员工的权利与义务，严格把关各个部门的责任落实情况，并积极建设奖惩制度，提高员工主动性，才能真正将内部控制融入事业单位管理中，从而保障内部控制渗透进单位内部管理的各个环节中。

其二，全员参与。内部控制制度的完善，离不开各部门的参与，只有全体干部职工都参与到内部控制制度的制定中，才能充分保障内控制度的完善性，为内控制度的有效落实奠定基础。

其三，相互制衡。在事业单位内部控制中，各个部门、岗位间应相互监督、相互制衡、相互促进，才能更好实现部门和岗位的统一，完善内部控制制度，推动事业单位健康发展。

5.3 提高管理人员素质

事业单位与其他企业不同，其并不以盈利为最终目的，但是，两者间也有相同点，即全部具备强化内部管理这一基本特点。因此，为更好推动内部控制制度的实施，应提高管理人员的综合素养。其一，应从管理人员专业能力出发，提高其内控建设的管理水平。具体可由以下两方面出发：一方面，积极引进专业的内控建设管理人才，通过模范带头作用，为事业单位的内控管理提供人才支持，优化管理结构。另一方面，建立人才培训制度，定期对人才进行培训，使其管理水平不断提升，管理观念随时代发展更新，以此优化单位人才结构。其二，应从管理人员的道德素养出发，事业单位的财政资金具有公益性，若管理人员的道德素养缺乏，不仅会为事业单位带来较大经济损失，还会带来不良社会影响。对此，各个事业单位应加强职业道德教育，提高管理人员专业素养。如此，由能力与道德方面同步进行，全面提高管理人员的综合素养，有利于推动内部控制制度的实施，促进事业单位健康运行。

6 总 结

总而言之，在事业单位的内部控制中，仍存在诸多问题，内控环境基础薄弱，内部控制的制度不合理，内部控制管理人员素质不足，影响了内部控制的制度落实，内部控制的作用难以发挥。基于此，事业单位应重视内部控制，提高内部控制意识，优化控制环境，建立健全事业单位的内部控制制度，提高管理人员素质。如此，充分发挥内部控制的作用，推动事业单位更好发挥其职责，为社会提供优质服务。

参考文献：

[1]周金文. 事业单位内控制度存在的常见问题及对策[J]. 财会学习， 2018（15）：262，264.

[2]李娜. 新形势下事业单位内控制度的有效建设[J]. 纳税， 2017（28）：107.

[3]张永纯. 事业单位内控制度存在的问题及解决办法[J]. 中国集体经济， 2017（13）：26-27.

[4]吕哲.事业单位内控制度存在的常见问题及对策[J]. 财会学习， 2017（20）：1-3.

[5]龚新军. 事业单位内控制度存在的常见问题及对策[J]. 中国国际财经（中英文）， 2017（9）：81-82.