我国会计信息失真的原因及对策

摘 要： 保证会计信息真实性，是会计工作的核心，是会计工作的生命，是保证会计信息质量的关键。但近年来，由于一些会计行业从业人员职业道德水平不高、业务能力不强、部分企业负责人法律意识淡薄、会计监督制约机制不健全等因素，严重影响了会计信息的质量，直接影响着信息使用者的正确决策，进而影响国民经济的运行秩序和高质量发展。本文从我国会计信息失真为主要研究内容，分析原因，并提出解决问题的对策，以便最大限度地发挥会计工作在经济发展和社会进步中的作用。

关键词：会计信息;失真;原因;对策

会计信息的真实性与政府部门宏观经济调控、社会资源的优化配置、企业自身的经营管理、投资者的切身利益都密切相关，随着经济的快速发展，资本市场逐步完善，会计信息的真实性也越来越重要。因此，我们必须高度重视会计信息的质量问题，有必要对会计信息失真的原因及防范治理进行深入探讨。

一、会计信息失真的原因

1、会计从业人员职业道德水平不高、责任心不强

会计职业道德，指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的各种经济关系的职业行为准则和规范，它既是对会计人员在职业活动中行为的要求，也是会计人员对社会应负的道德责任与义务。会计从业人员是会计信息的生产者，会计人员的职业道德水平直接影响到会计工作质量，不同道德水平的人员在会计活动的进行过程中提供的会计信息也会有所差别。

工作热情不高、责任心不强、缺乏敬业精神和认真负责的科学态度，这些会计从业人员职业道德水平不高的表现都直接影响着会计工作的质量。有的会计从业人员在单位负责人的授意、指使、强令下，无视职业道德和职业操守，甚至还主动帮助出谋划策，编制虚假财务报表、伪造会计凭证和资料，致使会计信息失真事件层出不穷。还有的会计从业人员在利益的驱使下，利用职务之便，置国家法律法规于不顾，伪造虚假会计信息，给国家和社会带来巨大的经济损失。

2、会计人员业务水平低、上进心不强

目前会计从业人员的知识层次不能完全满足实际工作的需求，一些基层会计人员未经过系统的专业学习，缺乏丰富的专业知识和熟练的业务操作技能，对政策法规的运用和业务处理不够准确，简单的会计处理还能应付，对复杂的会计业务很难较好地处理，以致会计信息的真实性、准确性、完整性和可靠性等方面存在诸多的问题。虽然也有一些会计从业人员曾经接受过正规大专以上学历教育，但这一部分人数量较少，尚不能满足社会发展的需要。

当前全球化经济发展趋势已势不可挡，会计信息综合化趋势进一步加强，国内不少单位纷纷使用互联网的大数据、网络化、云计算、区块链等现代信息化技术手段管理各项工作，这就要求会计人员迅速适应新形势的发展，不断提高技能，加强学习以适应经济发展潮流。但有的会计从业人员文化水平低，上进心不强，不认真钻研业务知识，不注重提高自身业务水平和业务技能;有的会计从业人员虽然经过正规的学习教育，但习惯满足于现状，不思进取，不认真学习新的知识，不积极参加继续教育学习;还有的会计从业人员知识结构老化，对学习新知识和新理论存在畏难情绪。这些业务水平低的表现都会导致会计信息不准、不实，从而影响单位的生产经营活动，破坏国家的经济秩序和社会秩序。

3、部分企业负责人素质不高、法律意识不强

一些企业负责人受利益的驱使，为达到公司上市、偷税漏税等种种目的，利用手中的权利，授意、指使、强令会计人员采取各种违规手段，对会计资料进行篡改。而会计人员由于害怕打击报复或职业素质不高，不能坚持原则同违法违纪作斗争，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，无所顾忌致使会计信息严重失真。

2017年，中国证监会共发出109份行政处罚通知书，其中涉及财务造假行为的处罚就有29份，几乎比2016年翻了一倍。2018年全年共处罚信息披露违法类案件56起，其中圣莱达、国药控股、金亚科技、昆明机床等11家上市企业因虚增收入等财务造假行为收到证监会发出的行政处罚决定书。金亚科技股份有限公司通过虚构客户和业务、伪造合同等方式虚增收入和利润，证监会依法将相关人员涉嫌欺诈发行等犯罪问题移送公安机关处理。昆明机床股份有限公司连续三年财务造假，证监会决定对昆明机床责令改正，给予警告，并处以60万元罚款;对23名相关责任人员分别给予了警告和罚款;同时，对直接负责的主管人员采取了终身证券市场禁入措施，昆明机床股份有限公司在2018年5月22日也被终止上市。这些公司的财务造假行为给投资者带来了巨大的损失，严重干扰了正常的社会经济秩序，侵害了国家和社会公众利益。这些案例从表面上看是会计人员不良职业道德的表现，其实都是单位负责人直接指使和策划下造假的，是单位负责人素质不高的体现，是单位负责人法律意识不强的直接结果。

4、监督制约机制不健全、约束力不强

我国对会计工作的监督制约机制不健全，在一定程度上加重了会计信息失真的情况。虽然已经出台一些内部控制的相关法律和法规，但并非所有的企业均已贯彻实施，部分企业的内部控制制度形同虚设，仍存在内部岗位分工不明、权责不清、会计处理程序混乱等现象。会计人员的工作多多少少会受到单位负责人的干预，不健全的内部会计监督机制难以保障会计信息的真实性。

外部监督机制是由会计事务所等中介机构的注册会计师对企业经营活动进行的会计监督，但由于部分会计事务所业务水平不高，靠拉关系、降低收费标准招揽业务，以致監督走过场、避重就轻、蜻蜓点水，不敢暴露企业深层问题，从而导致会计信息失真。如在著名的“创业板财务造假第一案万福生科”事件中，负责审计的中磊会计事务所未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的报告。在“锦州港财务造假案” 事件中，负责审计的世界著名四大会计事务所之一的毕马威华振会计事务所，对锦州港编制的虚增收入4亿多元的财务报告竟然出具了标准的无保留意见的审计报告。毕马威也因此被中国投资者告上了法庭，成为第一家被告的四大，遭遇了进入中国市场以来最大的滑铁卢。

同时，财政、审计、税务、证监会等职能部门在管理上各自为政，功能上相互交叉，不能从整体上有效地发挥监督作用。虽然有关部门每年都要进行税收财务物价检查，但其经常性、规范性以及广度、深度、力度都不能给企业会计监督提供有力的支持，进而难以形成有效的再监督机制。

二、防范和治理会计信息失真的对策

1、不断加强会计人员的职业道德修养

2017年11月，全国人大常委会对《会计法》进行了第三次修改，将第三十二条第一款第四项“从事会计工作的人员是否具备从业资格。”修改为“从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。”新《会计法》把会计人员职业道德建设提到了更高的位置。因此，会计人员必须切实加强职业道德修养，严守职业道德，自觉抵制各种利益的诱惑，并且不受权势和偏见的影响，确保判断所产生的会计资料能真实、公允地反映会计主体的财务状况和经营成果。

首先，在校大学生要自觉提高对职业道德的认识。作为肩负着实现中华民族伟大复兴中国梦的年轻人，国家和民族的希望，不仅要掌握丰富的科学技术知识，拥有健康的体魄，更要有良好的道德修养，这对大学生的成长成才有着重要的意义。大学生要端正学习态度，制定明确的学习目标，把个人理想同职业发展结合起来，逐步养成爱岗敬业、艰苦创业、廉洁奉公、遵纪守法的优秀品德，进而在以后的工作中转化为良好的职业道德行为。其次，在职会计人员要增强继续教育的积极性。会计人员接受继续教育，不仅是从事会计工作的实际需要，也是我国《会计法》的明文规定，更是创建学习型社会的必然要求。在职会计人员要在继续教育和学习中不断提高职业道德修养，实事求是、客观公正得做出职业判断，确保会计信息真实可靠。第三，健全考核评价机制。各单位应建立会计工作岗位考核办法，各级财政部门应对会计基础工作进行考核评价。严格考核结果运用，将单位会计岗位考核情况作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的参考依据，对违法违纪的会计机构和会计人员，应按照有关规定进行处罚，对职业道德水平低、不胜任的会计人员及时调离工作岗位。

2、强化会计人员业务知识和业务技能的学习

在知识经济、信息经济时代，国内不少单位纷纷使用互联网的大数据、网络化、云计算、区块链等信息化技术管理各项工作，仅会用简单记账的会计人员将越来越跟不上时代的发展，并将逐步被高级应用型、复合型会计人才所取代。因此会计工作者一定要增强忧患意识、责任意识，不断加强业务知识和业务技能的学习，推进会计工作的法治化、规范化。

会计人员必须树立起学无止境、终身学习的理念，变“要我学”为“我要学”，做到自觉学习、主动学习、善于学习、不断学习，整合会计知识结构，不断提升会计专业技能。要认真学习《会计法》、会计准则等法律法规，熟练掌握大数据、网络化、云计算、区块链的现代化知识，不断提升自身创新思维能力和专业素养能力，降低在处理业务的过程中出现差错的几率。各单位要高度重视会计人才的培养， 定期和不定期地为会计人员提供行业知识培训，传授新的专业知识，开拓会计人员的视野，提升职业技术水平，保障会计人员有足够的能力提供真实的会计信息。财政主管部门对在职会计人员要开展经常性的继续教育培训，综合运用讲授式、研究式、案例式、模拟式、体验式等教学模式，增强培训效果，不断提高会计人员的业务水平和业务技能。

3、单位负责人要认真履行《会计法》赋予的责任

《会计法》明确规定了单位负责人是本单位会计工作的第一责任人，对本单位会计工作的负总责。按照《会计法》规定：“单位负责人应对本单位会计资料真实性、完整性负责”。“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”

单位负责人要认真履行《会计法》赋予自己的会计责任，保障《会计法》和国家统一会计制度的有效实施和会计资料的真实、完整。一是学法、懂法。高度重视会计工作，切实履行法定职责，认真贯彻执行《会计法》和与会计工作相关的法律法规，不授意、指使、强令会计机构、会计人员违反职业道德甚至法律法规办理会计事项。第二、学点会计、懂点财务。积极支持会计机构、会计人员依法履行职责，充分发挥会计人员和其他人员的职能作用，对忠于职守、坚持原则，作出显著成绩的会计人员，适时给予精神的或物质的奖励，最大限度地发挥会计工作在经济发展和社会进步中的作用。第三、增强经济管理驾驭能力，提高财务管理水平。规范会计行为，建立健全单位内部会计监督制度，强化内部管理和会计控制，为保证会计资料真实完整、加强管理、提高经济效益、维护社会主义市场经济秩序做出表率和努力。

4、建立健全监督机制，形成监督合力

进一步建立健全会计监督、社会审计监督、政府监督三位一体的监督体系，并注意发挥各自的功效，加强协作，形成监督合力，确保会计信息真实有效。

企业管理层要增强企业内部控制意识，建立并完善内部会计监督、内部审计等规章制度，明确单位责任人与内审人员、会计人员制约的关系，避免滥用职权现象的发生，从而提高会计信息的真实性和可信度，防范会计信息失真。企业应严格按照公司章程的规定，聘用实力强、信誉好的会计师事务所对会计行为和会计信息质量进行社会审计监督。会计师事务所作为社会经济活动的监督者、企业经营管理行为的评价者、企业财务状况和经济成果的见证者，应积极履行社会责任，制止和约束会计舞弊行为，减少信息失真情况的发生。

强化政府外部监督。财政、审计、税收、证券监管等职能部门要加强协调，发挥监管合力，形成一个统一的监督整体，依法对企业进行检查、督促和审计，使之规范化、制度化。同时加大对会计信息造假行为的依法打击力度，使造假者得到应有的惩罚，以切实保证会计信息的真实性。

三、结语

会计信息的质量对经济的发展起着举足轻重的作用，随着经济的快速发展，对会计信息真实性要求也越来越高。因此，我们必须制定一套完善的防范和治理會计信息失真的措施，保证会计信息的真实性和完整性，努力发挥会计工作在加强经济管理、提高经济效益、维护国家经济秩序等方面的重要作用。

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作者简介：张梦圆 （2000-），女，长春理工大学2018级经管学院会计系221班，学历：本科，专业：会计学，研究方向：管理会计