新形势下如何加强财务管理防控财务风险

梁极

摘要：为适应新形势，会计财务工作开始由“传统型”向“管理型、主动型、研究型”转型。基层在积极推动会计财务工作转型中，仍存在部分不足，本文基于对会计财务工作中出现的问题进行分析，并提出针对性建议和对策。

关键词：会计财务 转型 基层

党的十九大以来，在以习近平总书记为核心的党中央坚强领导下，认真贯彻落实党中央、国务院决策部署，加快推进经济体制全面深化改革，推动建设现代化经济体系，对我国经济社会发展发挥着重要支撑作用。为适应新形势发展，会计财务工作开始由“传统型”转向“管理型、主动型、研究型”的重大转变。在此背景下，基层应积极适应新形势，加强财务管理，防控财务风险，加快推进会计财务工作转型，为建设现代化经济体系创造内生环境。

一、加强财务管理、防控财务风险的现实意义

（一）会计财务工作转型的需要

由“传统型会计财务工作”向“管理型、主动型、研究型会计财务工作”转变这一工作部署，对基层财务工作提出更高更严格的要求，而加强财务管理、防控财务风险作为会计财务转型工作的重要组成部分，具有重要的现实意义。

（二）全面从严管理的迫切需求

随着全面从严治党的不断深入推进，违反中央八项规定精神和“四风”问题日益受到纪监委的关注。加强财务管理、防控财务风险是从财务工作层面上遏制发生腐败问题的重要举措，是落实依法治国从严治行的重要部署，具有高度的必要性。

（三）基层履职的有力保障

长期以来，基层会计财务工作侧重于日常基础性核算工作，对流程管控、风险管控等管理型会计财务工作重视不足。加强财务管理、防控财务风险有利于营造良好的基层履职环境，为基层履行金融职能提供有力保障。

二、基层财务工作中存在的不足和风险点

（一）财务预算工作落实不到位

财务预算工作目前作为会计财务工作的前端准备工作，具有重要的风险管控意义，但是由于预算编制工作具有前瞻性，存在一定失准性问题。

一是预算编制尚欠科学。首先是预算编制缺乏长远规划，当前部分基层机构依旧采取“前年基数加变动比例加简单估测”的方法来估测当年财务预算金额，缺乏对当年财务支出的长远规划，未能将财务预算编制工作与年度工作计划有机结合，预算编制工作缺乏可靠事实依据，存在一定程度的失准。同时由于基层机构的年度预算总额度是由上级机构划分确定，总额上具有很大的限制性，使预算编制科学性受到一定程度的限制。

二是预算执行不够严谨。由于基层预算编制科学性欠缺，部分支出项目未能有效把握，部分基层机构会在整体数额不变的情况下，对内部预算科目额度进行调整。虽然这并不会造成整体预算额度的变化，但是内部管控会存在较大风险，形成一定风险敞口，对风险防控造成一定冲击。

三是预算评价机制存在不足。基层已经建立对于预算管理的绩效初步评价机制，但开展预算绩效管理缺乏有关制度依据，评价机制仅是对预算结果的简单评价，未能形成有效反馈机制，评价结果未能得到有效应用，缺乏对评价结果的约束作用机制，预算管理绩效评价工作总体处于探索阶段，一定程度上制约预算管理工作深入开展。

（二）内部监督工作存在不足

目前，基层财务监督工作主要由本级领导和上级对口部门负责，但是在会计核算等工作中，由于部门设置和人员配置等原因，存在财务部门既执行又监督的情况，风险管控存在局限性。会计财务工作在基层层面严重依赖于会计、业务部门内部交叉岗位的审核，缺乏内部的事后监督岗位，缺乏独立的内部控制手段，在事后监督层面缺乏有效机制，程序和业务操作风险较大。同时由于其他非财务部门人员主动防控风险意识薄弱，存在认为财务工作仅仅是财务部门事情的局限认识，财务监督积极性不高，参与度较低。

（三）信息化成果未能充分利用

目前，正在运行的会计财务方面系统有财产管理系统、固定资产系统、预算管理系统、会计综合业务系统、财务综合管理系统等多个系统，在会计财务部门内部各系统独立运行，各系统之间缺乏有效衔接手段，内部缺乏信息交互共享机制，同时与其他外部业务部门，如内审部门等，缺乏信息沟通机制，各独立系统所形成的信息未能交互共享使用，成为以各个系统为单位的信息孤岛，同时忽视对各系统形成的原始数据的价值，缺乏对数据进行充分挖掘使用的机制与平台，未能充分有效运用信息化建设成果。

三、基层加强财务管理、防控财务风险的建议

加强财务管理，防控财务风险，促进会计财务工作积极转型是当前基层会计财务工作的重要组成部分，是推进基层机构治理能力现代化的内在要求，是深化金融体系改革、建立现代化经济体系的重要内容，是优化内部资源配置、提升内在履职能力的关键举措。

（一）规范会计基础工作，轉变观念、提高认识，加强人才队伍建设

提高新形势下进行会计转型工作的必要性和重要性认识，不断深入学习先进财务管理知识，准确把握当前财务前沿知识，提升个人财务技能水平;加快转变过往传统型会计思想，形成新的管理型会计思想，树立新财务管理理念。在具体工作中，要突破旧有财务思想的局限，将财务管理理念运用到预测、执行、分析等各方面，使之贯穿会计工作的全过程。

坚持“以人为本”的理念，深入开展会计人员思想文化分析，密切关注会计人员工作作风，有效把握会计人员思想动态和技能水平;坚持针对性培训，依据岗位职责设置不同，结合理论知识和实际业务需求，考虑人员技能水平和思想特点，开展具有针对性的教育培养活动;定期持续开展岗位专业培训和继续教育，树立终身学习理念，不断提高会计人员专业水平，积极培养应对形势变化的复合型人才;紧跟形势开展丰富多彩的培养活动，依托平台鼓励会计人员积极创新，培养创新型先进财务管理人才。

（二）加强财务预算工作，完善财务预算工作体系

财务部门应积极发挥牵头作用，加强与各部门的沟通协调，切实了解具体业务发展情况，结合工作实际需求，采用“零基预算”的编制方法，充分发挥“部门、机构、流程”三维矩阵式预算管理的优势，确保预算编制的科学性、全面性、准确性;加强预算执行控制能力，细化控制每一个费用的具体明细，提高费用开支透明度，杜绝费用开支无预算和超预算开支，防范预算开支随意性，有效控制各项费用预算额度随意挪用和挤占现象;建立全方位全覆盖全过程的预算绩效评价机制，形成具体可操作性的评价指标体制，对预算执行情况进行合理评价，制定完善的评价制度体系，对预算管理工作形成积极激励作用和责任约束作用。

（三）建立内部监督和风险防范长效机制

提高干部职工对内部控制和风险防范的认识，增强内部监督意识，构建良好的内部监督和风险防范内生环境;完善内部监督制度体系建设，强化对财务运作的监督与制约，增加内部监督人员会计系统操作权限，消灭内部监督视觉盲区，构建全链条式内部监督流程;增加内部监督人员配置，合理设置内部监督岗位，确保各岗位之间互相监督与制约;调整内部监督工作人员归属，调整内部监督工作对口负责股室，调整内部监督工作机制，增强内部监督工作独立性。

（四）完善信息化成果运用机制

破解财务各独立系统信息交互共享壁垒，完善会计财务工作内部信息共享机制，构建会计财务信息共享交互平台;将会计财务信息共享交互平台与各业务部分充分衔接，加强与各业务部门信息沟通，推动建立有效的信息共享与反馈机制，构建以会计财务信息为基础的信息共享中心;搭建电子化信息共享系统，对各独立子系统形成的原始数据进行分析整理，形成信息化数据电子库，充分挖掘数据资源的使用价值，完善信息化成果运用机制。

（五）强化会计分析研究，促进会计科学化建设

组织会计财务部门对机构内部资产、支出等各类数据进行综合分析，探索各经济业务的内部联系，为实现管理型会计职能提供有力的数据支持;深入分析内外财务工作中的重点问题，有针对性地开展调研工作，积极参与到财务机制设计中去，提高会计财务工作对金融业的参与度，充分挖掘和开发调研研究价值;充分运用科学调研结果，结合业务实践，探索研究成果转化机制，及时解决调研研究发现的问题，充分吸收调研研究提出的先进经验，促进科技财务工作科学化发展，为会计财务工作转型提供科学化依据支撑。

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（作者单位：中国人民银行化州市支行）