国有企业内部控制存在的问题及对策研究

汪敏

[摘 要]国有企业是国民经济的支柱，关乎国计民生。有效的内部控制可以保证企业经营合规合法，提升企业经营效率和管理水平。作为提升企业竞争力的重要手段，内部控制越来越受到国有企业的重视。但目前国有企业在内部控制方面，仍存在内控意识淡薄、内控制度不健全、执行不到位、监督评价不完善等诸多问题。文章通过对国有企业内部控制存在问题及成因进行分析，有针对性地提出相关对策建议，以期改善国有企业内部控制，提升管理水平，帮助企业实现健康长远发展。

[关键词]国有企业;内部控制;内控监督评价机制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.099

1 国有企业加强内部控制的重要性

国有企业的内部控制，在国有企业整体运作中占据非常重要的地位。可以说，内部控制是国有企业的基础和灵魂，没有完善的内控制度，企业发展就没有坚实的基础。

内部控制是企业预防抵抗风险的一道屏障，有效的内控制度能够预防并发现企业运转中各个环节可能出现的风险点，并通过内控制度来制约企业的经营行为，规避风险，从而保证企业经营的合法合规。通过内部控制活动，企业可以加强对资产在购买、生产等各个环节的控制，从而保证国有企业资产的安全性。同时，开展内部控制工作，可以帮助企业保证预算的顺利执行，并通过分析经营情况，及时发现问题，预防与化解经营风险，查找原因并予以纠正，提升国有企业的业务效率和经营管理水平。

2 国有企业内部控制的现状和存在的问题

2.1 国有企业内部控制的现状

我国国有企业内部控制制度建设起步晚，虽借鉴国外优秀企业经验，内部控制的实施已达到一部分预想效果，但在内部控制方面仍存在诸多亟待解决的问题，例如缺乏专业人员、内控要求多元化、企业往往被动接受上级要求等。要抓好内部控制这个根基和灵魂，企业需从问题出发，寻找相应解决措施，及时对企业的内控制度进行改进和完善。

2.2 国有企业内部控制存在的问题

2.2.1 管理层的内部控制意识薄弱

虽然企业的内部控制实施是以全体员工为主体，但管理层对企业内控工作的重视程度，对于整体内控工作的推进起到非常关键的作用。国有企业的管理者一般是由政府选拔和任命，部分管理者对企业经营缺乏深入了解，对内部控制的重视程度不高。随着市场经济的不断发展，内部控制对于企业经营管理的作用越来越重要，但有些管理层仍然是重发展、轻内控，认为企业的经营效益与内部控制无关，因此忽视了内部控制建设的重要性，缺乏加强内控工作的主动性和自觉性。此外，由于管理层的内控意识淡薄，公司员工往往忽视内控工作，使得企业的内部控制制度无法得到有效执行，在内部控制实际操作过程中缺乏有效支持，造成内控工作流于形式。

2.2.2 企业的内部控制制度不健全

企业的内部控制工作，是为了促使企业经营各个环节之间相互协调、相互制约，提高企业的经营效率。内控工作的开展，离不开健全完善的内部控制制度，内控工作的风险评估、控制活动和监督评价等工作，任何一个环节的制度不完善、不符合实际要求，都会影响整体内控活动开展的成效。目前，有些国有企业内部控制不能满足实际需求，或是内控制度规定过于空洞，使得内控工作无法有效发展，或者即使开展也会遇到很多阻碍。有些国有企业在设计内部控制制度时，只是追求短期的利益和目标，未考虑企业实际情况，采用拿来主义，复制其他企业的相关制度，没有与企业实际经营情况相结合。这样的内部控制制度，无法甄别企业的风险事项并提出有效的解决措施。同时，国有企业的内部控制工作方式有待改善提升，有些企业没有充分利用技术手段来减低人为因素带来的风险，不利于国有企业内部控制工作的开展。

2.2.3 企业内部控制执行力度不够

任何制度均需要按照既定目标执行方可实现其设置的意义和目的。但是，由于国有企业治理结构不健全、内控意识淡薄、监督机制欠缺，使得国有企业的内控工作执行力度不够。一方面，因管理層对内部控制工作重视度不够，以及从事内控工作人员的专业性较低，使得很多内部控制工作只是停留于表面，走过场，仅仅是为了完成工作，而并未考虑到工作是否真正发挥其意义;另一方面，有些企业尤其是大型国有企业的公司结构较为复杂，分公司分布广泛，集团公司对于分公司或子公司缺乏足够的掌控，导致分子公司没有完全按照内部控制制度开展相关工作。此外，有些公司的内部控制缺乏可执行性或无实质性内容，增加了企业内控工作执行的难度，造成很多国有企业对于内部控制工作的执行不力，无法充分发挥内控对于企业的重要作用。

2.2.4 企业内控监督评价机制不完善

对内控制度执行情况的监督评价，是整个内部控制活动的重要环节，也是保证内控工作质效的重要手段。监督评价机制是否科学合理，工作是否落到实处，直接关系到内控工作的有效开展。但是，目前国有企业普遍存在内控工作监督评价机制不完善的问题。有些国有企业的内部审计部门归属于企业管理层进行领导管理，与实际监督评价对象存在着千丝万缕的联系，它对监督评价的独立性产生影响，削弱了监督力度。有些国有企业缺乏专业的内部审计师，使得内控工作的监督评价结果缺乏专业性。此外，以政府和社会监督为主的外部监督，受信息不对称、存在利益关系等因素影响，导致其对企业内部控制工作的外部监督效果无法发挥最大效用。

3 完善国有企业内部控制的对策建议

3.1 提高国有企业对于内控工作的重视程度

“凡事预则立，不预则废”，如果缺乏认知，一件工作就不能顺利进行。因此，为了确保内控工作顺利有效地开展，必须为内控工作的开展提供良好的氛围，提高企业整体对内部控制工作的重视程度。一方面，要加强管理层对企业内部控制的重视。企业管理层的决定引导着企业整体的发展趋势，只有从管理层重视起来，才能制定出实用有效的企业内控机制，并确保其能够有效实施;另一方面，企业要大力宣导内控工作的重要性。企业可以通过案例讲解、印制内控制度等多种形式宣传内控工作，提升全体员工对内控工作重要性的认识，营造一个重规矩、讲合规的工作氛围，同时做好对内部控制实施的监督，让全体员工都行动起来，为企业内部控制提供良好环境。

3.2 设置独立的内部控制机构

内部控制部门的独立性和有效性，对于国有企业经营管理有着极其重要的作用。企业内控部门的建设以及正常运行，是发现内控问题、防范风险的重要环节。企业要将内部控制部门单独设立，专职开展内部控制活动工作，使其与企业管理层和其他部门之间减少利益关系。同时，要为其配置专职的工作人员，选拔知识全面、管理能力强的专业人才任职，以提高内控工作的质效，避免工作只停留在表面。

3.3 建立健全内控制度

国有企业必须从自身实际情况出发，切实考虑国有企业的特殊性，构建符合实际情况的内部控制制度，不能盲目照抄他人的相关制度和模式，此种模式不仅发挥不了内部控制的效用，还可能对企业造成不可逆转的负面影响。因此，国有企业要经过反复研究论证，建立切合自身实际情况的内部控制机制，为内控工作提供有力的保障，以规范企业各项经营活动，强化风险意识，切实发挥内控工作的效用。

3.4 加强内控人员的培训

內部控制工作的主要执行者是企业内控人员，即使再完善的内控机制和环境，倘若没有人员能够贯彻执行，制度也就形同虚设。因此，企业要在选拔合适的内控工作人员的基础上，加强对人员的培训，提高内控工作人员的专业素养。一方面，企业要强化对人员的培训，通过对从事内控工作人员的培训，来提升企业内部控制的软实力，同时也会增强员工对内控工作的关注意识;另一方面，内控人员要不断加强自身的学习，拓宽知识面，提高专业能力，更好地开展相关工作。

3.5 加强企业内部控制的监督机制

良好的内部控制离不开有效的监督评价机制，国有企业要切实发挥内部控制的防范风险作用，就必须强化内部控制的监督机制。首先，国有企业需建立一个独立的审计部门，以确保其审计的客观公正性，而不是走过场、走形式的监督。其次，要优化内部控制人员的配置，确保有专职人员从事对企业内部控制的监督工作，而且全职工作人员必须具备法律、金融、财务、生产等方面的知识，熟悉企业业务运营的各个环节，以便在识别风险、评价业绩时给予更专业的评价和建议，从而真正提升对控制活动开展情况进行监督评价的有效性。最后，除了内部监督审计，还要完善外部监督制度，加强信息传递的有效性和畅通性，做好与外部审计部门的沟通和交流，加强国有企业的内部控制活动，防止国有资产流失。通过内外部监督机制实现企业内部控制活动的高效开展，以实现企业内控工作的事半功倍。

4 结 论

内部控制工作，作为国有企业的基础和灵魂，可以提高企业经营管理能力。为了切实发挥内部控制的作用，国有企业应该提高内控意识，针对内控工作中存在的问题和不足，不断完善企业内部控制制度，加强人员培训，强化内控监督机制，约束企业行为，以确保内控目标得以实现，提升企业的经营管理水平。

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