对会计师事务所审计质量控制的分析

郑斌恒

关键词：会计师事务所  审计质量控制  措施

一、审计质量控制的基本概述

所谓的审计质量控制表示的是审计机构与工作人员为确保审计质量、提升审计效率而编制与使用的各种政策与流程，是确保审计质量的关键方式。实施审计工作的过程中必须要确保审计质量，若会计事务所或是会计人员提交的审计报告不能确保其质量，那么将会对企业、会计事务所以及报告利用者等带来很大的错误指导。如今，怎样确保审计质量已经超过于法律规定，变成了审计工作中非常关键的一方面，实现这一目标的前提是要充分对审计质量控制进行深入且全面的研究。

二、会计师事务所审计质量影响因素分析

（一）内部因素

1、审计人员综合素质

从事于审计工作的人员应当具有以下三大方面的综合素质：第一，业务处理能力。会计事务所中的工作人员一般由注册会计师、未获得资格证却具备工作经验的审计人员构成，该机构员工流动性通常比较大，往往会有很多新人涌进，这也在一定程度上加强了审计工作的难度。增强自身的业务处理能力，努力将专业知识运用到实践当中，是审计人员工作的主要目标。第二，学习能力。近几年来，我国会计制度出现了巨大的转变，如果不能跟隨时代的脚步，积极汲取最先进的会计、审计等相关政策、专业知识，那么就无法找到企业中严重的错报风险与欺诈行为，从而难以确保审计质量。

2、会计师事务所的规模制度

第一，会计师事务所的规模大小。规模比较大的事务所可以更好地招收到更加优质的审计人员，更容易找出上市企业中的舞弊行为，而且这类事务所通常对自身公信度有着较大的重视，其内部监督与管理往往比较严格，这在很大程度上确保了审计质量;第二，会计师事务所内部质量控制制度。制度较为健全的事务所通常会对审计工作有着比较高的规定，这也能很好地防止审计的出错，从而大大地提升审计报告的质量。

（二）外部因素

1、财务压力对公司的影响

公司各项财务目标会生成各大程度的财务压力。当工作人员想要提高股票价格，促使更多股民购买企业股票时，就极有可能引发虚增利润、制定虚假财务报告等现象的出现;当工作人员想要提升将来利润时，就极有可能导致违法计提减值亏损等现象的出现。当工作人员想要逃税时，就极有可能导致增大支出、减小收益等现象的出现。这些现象不仅严重破坏了财务报告的真实性，同时也极大地提高了审计风险，削弱了审计质量。

2、监管环境与市场审计环境

从目前来看，国内注册会计师监管机构众多，由于多头管理、职能重复交叉，权力不集中，使得监督管理不到位，监管效率非常低。此外，审计环境对审计质量的影响也需加以重视。从市场上来看，会计事务所的创办是为了获取利益，而服务于上市企业，通常情况下，上市企业更喜欢挑选对自身有益的会计师事务所来出具审计报告，而为了更好地发展，会计事务所只能接受大量的审计业务，在高强度的工作压力下，势必会削弱审计质量。

三、提升我国会计师事务所审计质量的建议

（一）增强审计人员的综合素质

第一，事务所应当制定一套完整的、合理的考核流程，以确保招聘人员的专业知识与能力达标;第二，会计事务所要定期展开会计知识的更新和培训，确保审计人员及时调整自己的工作方法，更好地开展审计工作;第三，必须定期对审计人员培训情况进行评估，并把评估结果作为奖金发放参考依据，从而调动其学习的积极性。

（二）提高审计控制，减少审计风险

会计师事务所必须要加大监管力度，审计人员在撰写完审计底稿之后，应提交给复核部门展开审核，然后再次提交给事务所合作单位展开第三轮审核。倘若是分所的审计业务，则要提交给事务所总部的复核部门展开审核，才可以对外发布。只有通过多次的审核，才能最大程度地确保审计质量。

参考文献

[1]林鹤芹.探析会计师事务所审计质量控制[J].中国经贸，2016， （11） ： 267-268.

[2]辛海燕.内部审计特征与内部控制质量研究[J].经贸实践，2015， （11） ： 323-324.