财务报表分析在企业财务管理中的应用

吴华

摘 要：随着我国对外开放和市场经济的发展与进步， 企业成为自主经营、自负盈亏的市场竞争主体，企业间的竞争仿佛是没有硝烟的战争，企业要想在发展中占据比较有利的位置，财务管理工作是关键。而在企业财务管理职能中，作为战略前提的财务报表分析的地位也越来越至关重要。简单来说，财务报表分析就是对财务报表所提供的信息进行加工、分析、比较、评价和解释。本文以企业财务管理为讨论对象，探究现阶段企业财务报表分析存在的问题，为提升企业财务管理水平提供理论参照与措施参考。

关键词：财务报表  报表分析  企业财务管理

一、财务报表分析的内容、方法和意义

（一）财务报表分析的内容

财务报表分析是对企业财务报表所提供的数据进行加工、分析、比较、评价和解释的一种经营活动。它是企业财务状况、经营成果和现金流量的整体体现，具有强大的作用。

1、盈利能力分析

盈利能力是指企业获取利润的能力。通过对财务报表中的利润表进行探究，获取企业战略目标完成状况，并将其与往期盈利情况进行比较，从而得出盈利水平的变动情况。常用的指标有净资产收益率、总资产收益率、营业收入利润率。

2、偿债能力分析

偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力。通过对财务报表中的资产负债表进行分析计算，从而得出企业资产与负债权益的占比，为分析企业股权结构与企业的债务利用率提供了有力的数据说明。常用的指标有流动比率、速动比率和资产负债率。

3、成长能力分析

企业成长能力是指企业未来发展趋势与发展速度，包括企业规模的扩大，利润和所有者权益的增加。

（二）财务报表分析的方法

财务报表具有多种分析方法，针对财务信息使用者的不同大致可以分为：比重法是通过计算同类项目的权重或份额以及同一财务报表中同类项目所占比例来揭示相似项目之间的结构关系，通常反映财务报表中各项目之间的纵向关系。关联比率法揭示了两个不同类别之间的内部结构关系，但对项目所占比例有一定的依赖性，这通常反映了财务报表中各项目之间的横向关系。

（三）财务报表分析的意义

企业财务报表能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。然而，财务报表中直观的数据并不能直接或全面地解释企业的财务状况，特别是企业经营状况的质量和经营结果的水平。只有通过对企业财务指标及相关数据的分析，才能判断企业的财务状况是否良好，企业的管理是否完善，企业的经营前景是否光明。因此，有必要对企业进行财务报表分析。

二、财务报表分析与企业财务管理的关系

（一）财务报表分析与企业财务管理的区别

财务报表分析是根据使用者不同的目的对财务报表所提供的数据进行加工、分析、比较、评价和解释的一种经营活动。它的对象是企业的各项基本活动，只是提供的信息。而企业财务管理是一个部门，它本身并不能产生盈利，是财务管理者向管理层传递信息，从而达到使整个企业利益最大化，并使管理更加合理化的目的。

（二）财务报表分析与企业财务管理的联系

财务报表分析是企业反映财务状况、经营成果和现金流量的依据，是财会人员必须具备的能力，是财务管理人员得到企业的预算（如收入预算、支出预算、投资预算、现金预算、总预算等）、风险评估等信息来源的重要途径。财务报表分析在财务管理中占有不可或缺的位置，是企业财务管理的重要内容之一。

三、现阶段财务报表分析存在的问题

财务报表分析的质量直接影响着企业财务管理水平，从现阶段企业财务报表分析状况来看，存在着以下不足之处：

（一）报表分析人员未细分

随着管理职能价值的不断被开发，为实现财务管理工作专业化，企业财务管理岗位也在不断细化。但从现阶段企业财务报表分析员工队伍来看，主要以会计人员为主，甚至全部由会计人员组成。在面对经济多元化发展的今天，如此的财务报表分析队伍往往无法胜任对于网络经济筹资、投资、利润分配、资金运营信息的挖掘任务。

（二）报表分析技术不科学

财务报表分析与财务报表编制具有十分大的差距。而在企业财务管理中两者往往是混淆的，这就导致财务报表分析人员仍然采用报表编制的相关技术来进行分析，使得财务信息价值挖掘能力低，分析不到位，无法为战略的实施与调整提供有力支持。分析不具有预测性，无法降低企业财务管理中普遍存在的风险问题。

（三）报表分析指标有局限

我国市场经济体制的建立与深化改革提出，要激活一切生产要素形式，使其为社会创造价值。这使得传统财务管理中以资金、土地为主的有形生产要素向创意、智慧、知识产权、专利权、信息技术等无形生产要素转变。对于这种变化，企业财务报表分析中应当考虑生产要素的多元化，重视知识产权、信息技术等无形生产要素价值的计量与评估，从而保证企业财务管理信息的全面性和准确性。

四、完善财务报表分析提高企业财务管理水平的措施

面对以上存在的问题，笔者认为要想完善企业财务报表分析应当采取以下措施，以科学的财务报表分析为抓手，提高企业财务管理水平。

（一）打造专业分析队伍

企业应当重视财务管理对企业经营的价值，在财务分析队伍建设上注重队伍人员的专业化，进行财务报表分析工作的岗位细分，对接企业不同部门。例如：人力资源开发与资本核算人员对应企业人力资源管理部门;多元化投资与负债分析人员对应企业风险控制部门等。

（二）构建多维科学分析指标

为了解决分析指标存在局限的问题，企业在财务报表分析中应当有意识的构建多维指标分析体系。从多个角度出发，考虑到生产资料多元化因素，将企业品牌价值、企业社会责任成本、企业管理效率、创意、智慧、知识产权、技术专利权、信息技术等纳入财务报表指标分析体系之中，从而能够更全面、更准确的对企业整体财务状况、经营成果和现金流量进行分析，为企业经营战略的制定与调整提供有效支持。

五、结束语

综上所述，财务报表分析是一项综合性分析活动，注重对财务信息的挖掘与利用。新时代下，市场经济竞争的加剧、企业旧有的僵化管理思想以及经济体制的改革等都对企业生产经营的持续发展发起挑战和提出更高的要求。一个企业要想在激烈的市场竞争中生存，提高自身竞争水平，就必须要有科学、合理的财务管理体系。财务管理是企业经营管理的命脉，决定着企业未来成长的能力。搞好财务管理就要搞好财务报表分析，使之分析结果能够为使用者提供长效、精准、科学、及时的信息。帮助企业把握市场未来的发展趋势，做到预先准备、科学决策、全面把控，据以实现企业综合价值的提升和生產经营管理的目标。因此，企业应当及时审视自身问题，树立科学管理的观念，以加强自身经营管理为重要任务，最终成为推动经济制度改革与完善，促进市场稳定发展的动力。

参考文献：

[1]胡琼. 财务报表分析在企业财务管理中的运用研究论述[J]. 中国国际财经（中英文）. 2017（14）：265-266.