“三算合一、三口交圈”在财务管控体系中的构建与实施

摘要：深圳市中核海得威生物科技有限公司（以下简称为“HDW公司”），依托中国核工业集团公司核技术应用产业平台——中国同辐股份有限公司的资源与优势，融汇原子能科技的创新成果，一直专注于呼气检测技术的应用与创新，其下设两家子公司（安徽养和医疗器械设备有限公司和安徽中核桐源科技有限公司），及一家分公司深圳市中核海得威生物科技有限公司桐城分公司。HDW公司以NC（全称为“UFIDA NewCentury”）财务软件系统和OA办公系统为平台，将预算、核算及结算相连接，建立新型的“三算合一”财务管控体系，将财务管控贯穿于各业务环节的始终，能够大幅提升财务控制力。本文主要阐述HDW公司的“三算合一”财务管控体系，以供参考。

关键词：“三算合一”财务管控体系;全面预算;财务核算;资金结算

一、引言

HDW公司每年9月份开展下年度预算工作，同时在每月21日左右编制本月财务快报并进行分析，并在每月结账后会对比实际费用以及预算数据以及上年度同期进行分析，并召开经济运行分析会议，从而为“三算合一”财务管控体系奠定了基础。“三算合一”包括的主要内容是全面预算、财务核算及资金结算，是以全面预算管理为载体、以资金流的管控为主线、实时控制多个业务环节的多位一体的财务管控体系。这一财务管控体系对于实时控制各项业务具有突出特点，能够充分发挥出预算、核算与结算相结合的作用，在提高企业财务管理水平方面可发挥重大作用。“三算合一”的主要原则是重视事前计划、业务协同、事中控制及合理授权、分权。“三算合一”对于企业的财务管控具有关键作用，本文将对这一财务管控体系的构建和实施进行探讨。

二、“三算合一”财务管控体系

（一）基本原理

在财务管理理论方面，全面预算、财务核算以及资金结算间的联系非常密切，主要表现为资金管理和预算管理的重合主要体现在编制预算和执行预算两个阶段，资金得到控制是预算有效执行的最佳体现;财务核算能够体现出企业能够动用的货币资金储存量，资金管理中记录流人流出的货币资金将有利于会计对账，从而检查和监督会计核算;财务核算能够展现出预算管控成果，也会在数据方面支持预算管理的改进。“三算合一”有机整合了全面预算、财务核算以及资金结算，构成以全面预算管理为载体、以资金流的控制为主线、实时控制多个财务业务环节的多位一体的财务管控体系。其实质上是有效结合并充分运用信息流、资金流与管理流程，简单来说，是以预算编制为出发点，转变各项业务活动为信息流，同时利用集成系统实时共享信息流，根据管理权限对管理责任人进行划分，做出有关事项信息的相应决策方案，从而通过控制资金流来控制整个业务活动。

（二）设计思路

预算管理作为企业内一种无形的标准，通过在实际生产经营决策中融入相应标准，从而科学的构建出一个信息化管控平台，协同预算管理、财务核算及资金结算，对各项指标的进展与完成情况进行实时、全方位、动态地监控，从而将控制水平提升。“三算合一”这一管控体系设计的基本思路为：结合在管理流程上全面预算、财务核算及资金结算的紧密关系，构成互联、互通、相互证实，并形成相互牵制的管理闭环。其中互通指的是三个系统间的信息能够互通有无;互联指的是三个系统彼此间是联动的;相互证实指的是三个系统间的数据具有一定的逻辑关系;相互牵制则是指能够运用上述三种特质信息来控制。

三、“三算合一”财务管控体系的构建与实施

（一）统一财务平台

坚持四个统一的原则，即坚持会计政策统一、报表体系统一、资金管理统一及系统平台统一，HDW公司在公司内部充分运用网络资源规划项目。通过OA系统发布各项管理制度，同时根据制度加强培训，完善公司资金管理、各项基础工作、财务报表等业务的规范性，为公司和财会人员完成各类业务打下坚实的基础。统一的会计政策、资金管理、报表体系和财务系统平台能够提升会计工作水平和质量，并为有效落实“三算合一”工作打下良好的基础。

（二）统一资金管理系统

1.“三不同”手段灵活运作资金

结合HDW公司每年大量的资金流水特点，为用好存量资金，财务人员分头调研，反复研究对比各大银行存款利率水平，同时根据公司近三年业务和资金时段用量等特点分析资金流动的规律，最终选择操作方便且存款利率最优的中核集团财务公司（简称为“财务公司”）开展不同种类的存款业务，如七日通知存款、定期存款等，在操作过程中，采取了“不同额度、不同时段、不同方式”三个不同手段对“间歇资金”灵活加以运作，在用活资金的同时，规范和统一了资金管理系统。

2.“331”模式管理资金

“331”模式主要是采取7天滚动，提前7天网银预约，用款灵活，间歇存量资金最大限度实现了价值再创造。其中，“Y代表3千万相对长期资金及存量目标;“1”代表1千万相对短期资金及存量目标。根据实际结算情况，在预留出一定金额的存款以满足日常结算外，将大于1千万的财务公司活期存款分别按1千万和3千万进行7天通知转存。通过银行间的资金转存，HDW公司实际的资金流水为43亿，比正常资金流水12亿多2.6倍，也就是说人为控制使资金多周转2.6次，利息收入也比目标多了1.3倍。

为了利用“331”模式，增加资金周转率，HDW公司财务人员采取倒逼销售回款按日跟踪、服务商费用结算实行周结制、供应商货款实行月结制，不断强化“早收晚付”“集中拨付”手段，通过‘旧、周、月’，综合控制资金流量，实施"331"方案，同时满足经营所需，为实现资金创效贡献智慧。

（三）资金预算系统上线

HDW公司通过资金预算系统，从现金、票据、内部及外部四个方面细化分解收付的资金，根据经营活动、筹资活动、投资活动控制收支行为预算，实现系统化控制资金支付的预算;企业与银行直接联系，通过无缝对接网银系统，从而安全、准确、及时、便利的调控资金;编制并落实资金预算的管理办法，企业内部每周上报资金存量报表、每月上報资金预算，在通过审核后，运用资金预算系统对付款进行关联控制，从而完成先预算、后付款，未预算不支付。

（四）加强审批控制大额资金

公司运用预算管理平台，有效构建报账中心、构建预算场景、对资金审批进行设置等，运用独具特色的资金审批和控制方法。划分预算内支出资金的审批额度，将公司内部的大额管控以及内外有别的管理思想突出，使审批权限合理划分。

（五）费用预算系统上线

各部门通过OA办公系统实现网络报销，从而落实系统化、全方位的横向到边、纵向到底的方式控制各项费用支出，实现与资金预算的联动，审批后的报销单据经过NC系统的信息交换平台导入从而生成凭证。主要的工作流程：确定月度预算后，在OA办公系统中录入各部门费用预算，管理层在系统内批复和启用控制费用预算，在具体的业务中，各部门人员可录入预算范围内的各项单据，针对超预算部分系统将提示预算不足，跨部门报销需相关部门加签。在每月结账后，财务部将根据各项对比分析，如本年度与上年度同比、人均消耗，预算执行进度等，综合分析各项费用的合规性、合理性。与此同时，对于时效性强、金额大及实施灵活等专项费用，不是简单的实行年度预算控制，而是通过办公会成员集体讨论，从而达成雙重控制，避免出现不必要的支出。通过深度应用资金管理、全面预算、会计核算和IUFO报表，企业只需将收付款单据录入，系统将自动处理各类账簿、相关凭证及生成财务报表等后续工作，借助信息化的软件平台，促进预算在线上报及审批，预算管控与付款相关联，未预算不得付款，付款后自动生成会计凭证，有效实现预算、核算与结算的紧密结合，构成“三算合一”的财务管控体系。除此之外，战略发展部每月通过考核，评价各项预算目标的完成率，提升预算分析、管控及执行能力，以预算为目标加强业务过程管控，并以执行为结果推动预算管理的良性闭环管控体系。

三、结束语

HDW公司落实“三算合一”前，财务控制仍为事后控制，普遍存在无预算或者是超预算支付的情况，没有良好的预算刚性。落实“三算合一”后，在系统化严格的控制下，公司能够实现应用资金的先预算，后支付，未预算不支付的控制原则，从而减少了预算执行偏差，可大幅提升费用控制能力。落实资金预算系统后，可进行内部融资及调剂资金，将“资金池”的作用充分发挥出来，进而节约财务费用。除此之外，落实“三算合一”后，可实现财务延伸到业务，业务融合于财务，为实现企业资源计划创造了条件。

参考文献：

[1]金晓雷.集团企业财务管控体系及创新研究[J].财会学习，2019（20）：43+45.

[2]张翠云.基于全面预算管理的集团财务管控体系构建与实践[J].纳税，2018，12（27）：71+74.

[3]黄言军.构建集团财务管控体系的思考和设想[J].现代商贸工业，2018，39（10）：127-129.

[4]张凤林.集团财务管控体系的构建与实施研究[J].财经界，2017（12）：118-119.

[5]俞燕.基于全面预算管理的集团财务管控体系构建[J].企业改革与管理，2017（18）：120.

[6]王立鑫，肖志广.华北制药“三算合一”财务管控体系的构建与实施[J].财务与会计，2016（2）;25-27：

作者简介：

王春平，深圳市中核海得威生物科技有限公司，广东深圳。