试论企业养老保险管理措施

程惠

摘要：养老保险是随着社会发展之后的现代工业文明的必然产物，在社会保障体系中占据着十分重要的地位。目前世界各个国家都采用了世界银行推荐的一种叫“三支柱”的养老体系的系统，第一支柱是由国家、企业和个人三方共同承担的;而第二支柱的话，就是企业为员工所建立的补充养老保险，也就是企业年金;第三支柱就是私人储蓄养老计划。企业年金是一种多层次的养老保障体系的第二层次，这个层次的发展关系到养老保险体制改革能不能更加顺利地进行，同时也关系到人们退休之后的生活待遇是好还是差，以及国家的经济健康发展状况和资本的完善与否。

关键词：养老保险;养老保险体制;社会保障体系

1 企业养老保险的方式

我国企业养老的方式开始发生了变化，由以往的单一化逐渐向现在的多样化转变了。在1991年的时候，我国就发放了33号文件规定了企业养老保险是需要由保险机构经办的，在1995年的时候，我国发放的6号文件改变了企业可以自主地选择经办机构。现在看来，我们的企业养老模式主要有以下三种方式：第一个是在国家相关政策的指导之下，由社会保险机构经办的。企业每个月向社会保险机构缴纳相关的养老保险，并且由社会保险机构向退休职工按照每个月固定的形式固定的时间发放退休金;第二个是由企业为职工向寿险公司集体购买养老保险;第三个方式就是企业为职工建立一些相关的个人账户，借鉴一些国外的管理方式，也就是委托相关的寿险公司、投资基金管理公司等组织来进行养老保险的竞争性管理。企业界就建立监管委员会，用来提高投资回报率，同时也保证职工养老保险的保值和养老保险金的按时发放。

这三种方式里面，第一种是将企业养老保险当成了社会保险，而第二种养老保险则是将企业的养老保险等同于商业保险，这两个都没有反应出企业养老保险的独特属性。企业养老保险是企业自身的个人行为，并且企业养老保险还在具有福利性质的同时，还具有一定的理财的特点，所以说在这些方式上面的选择就应该更加注重了经营性和盈利性。在第三种方式的基础上面来说，企业成立了专门的机构、建立了专门的企业养老计划保险，并且设立了基金法人、管理人、投资人、保管人的相关体系，然后自行经办。

2 加强养老保险宣传，提高全民保障意识

第一个是要加强对民营企业的宣传力度。通过养老保险的政策、以及权力与义务的宣传，让企业能够主动给的理解到养老保险的作用和意义，增强民营企业的法律意识，让他们能够积极的为员工或者引导员工参保缴费。第二个则是加强对企业员工的宣传力度。通过使用网络媒体、媒体、海报等多种媒体方式来宣传企业社会劳动保险工作的重要性和重要意义，加强宣传企业养老保险全国和省统一的并行的基本内容，让企业养老保险计划改革的实行方法，能够更深入的进入职工们的心中，让所有劳动者能够充分的认识到企业养老保险对于社会稳定的重要性，保证自己老有所养，让其主动参与养老保险的投入。

3 记实基本养老保险个人账户

会计人员在每天的日常会计核算和处理的过程当中要建立一些会计核算方法记实个人账户的会计制度，更加完善的规划出个人账户核算的程序。会计科目一般可以分为设立个人账户基金，个人账户养老金，个人账户转移收入，个人账户转移之处等几种。并且建立一些个人账户总账，明细账，然后用来全面系统的归纳、汇集个人账户会计核算资料。建立个人账户会计报表，然后通过相关的会计报表进行及时的个人账户当月的各项收支情况的反映，以及当年的个人的账户的各个收支情况的各项余数。

4 处理好社会的基本养老保险和企业的年金奖发展的关系

当前，企业的年终奖作为企业的补充养老保险，其目的是提高企业职工的退休生活水平，首先是满足职工比较高的层次的养老需求，在这之上的需求，养老保险就不能够达到相对应的作用。目前我国的养老保险替代率的水平在很长的一段时间内都出于一种比较高的水平，全国的平均替代率都一直维持在80%以上，这就是企业在补充养老保险发展速度比较缓慢的一个主要原因，基本养老的保障水平比较高，这就很大程度的压缩了企业年金的发展空间，企业失去了建立补充养老保险的兴趣，使企业的基本养老保险在企业员工中占据了一个不可代替并且不旷课或缺的位置，这样就形成了基本养老保险的水平过高，然后使得企业基本养老保险的负担过重了，从而企业就失去了补充企业养老保险的动力，基本养老水平就陷入了不良的发展循环当中。所以说，企业的年金制度如果想得到很健康的发展，就需要把这个水平定位在一个比较合理地层次上面，这也就是当前世界性养老金改革的发展趋势;对于国家管理方面，基本的养老保险需要进一步的改革，对养老金的管理比重逐渐降低，然后由市场自行运作、政府监管的企业年金的比重逐步的提高。当前我国的养老保险目标的替代率高达了58.6%，在这个政策的指导下的话，基本养老保险的替代率就会逐步的下降，由企业年金来对养老金保险的替代率所造成的损失进行弥补。

5 明确政府相关职责，化解制度转轨成本

我国养老保险制度专轨成本其实一般只是设计到两种人：第一种就是现在实行的基本养老保险制度实施之前就已经退休了的“老人”，他们在旧制度之下是没有“个人账户”的资金进行积累的，这就会面临着一个谁来为他们的养老金进行买单的问题。第二种是“中人”，也就是现在实行基本养老保险制度还没有实施的时候就退休但是却在旧制度的情况下缴纳了养老保险费的那一部分的人。如果说这些人在退休之后根据现在的制度模式来获得养老金，就会遇到这部分个人账户怎么样“充实”的问题。这样的话，转轨的成本一般是由两种部分构成了：第一部分是现在实行的基本养老保险制度实施之前就已经退休了的“老人”，他们应该获得的养老金额的总量的差额;而另一部分就是要充实“中人”之前的那些年份的个人账户所需要的相关金额。转轨成本是当前任何一个国家的社会保险制度改革都会必然面临的一个问题，对于这个问题，政府就需要承担一定的主要责任。

针对中国养老保险制度的困境，我们可以多学习借鉴国外的一些养老保险经验。国际上推崇的是智利的养老金制度，被赞为智利模式。

这一模式下，养老保险基金由个人缴费形成，建立个人账户，基金完全积累。参保人按月将工资收入的12.3%左右缴至养老基金管理公司，其中10%存入个人账户，0.9%作为参保人的残障保险金，由养老基金管理公司转交给指定的保险公司，1.4%左右作为管理费用。个人账户资金资本化。参保人可以选择不同风险和收益的投资基金，养老基金及其投资收益一同存入个人账户。智利个人账户由私营养老基金管理公司管理和运营，私营养老基金管理公司市场准入标准较低，且日常经营管理活动，完全按照市场规则运作。智利最初设立了12家，最多时达到23家，经过优胜劣汰剩余6家。参保人可自主选择一家养老基金管理公司，将养老基金交由其管理运营。对养老基金管理公司服务和投资运营业绩不满意时，可以随时更换管理公司。

参保人退休时可以按照一定的比例，分期支取个人账户中积累的资金，也可以选择用个人账户资金购买商业保险，然后由商业保险公司支付养老年金。目前测算，按照平均缴费和收益水平，参保人退休时的养老金替代率可超过70%。如果参保并按照规定缴费的人退休时达不到国家规定的最低养老金水平的，国家负责补足至最低养老金标准。参保人退休前残废丧失劳动能力或死亡时，本人或家属可以支取个人账户资金。

目前来说，能够推进我国养老保险制度改革就必须遵循下面三条准则：第一个是需要符合当前中国的基本国情，建立起一个符合中国特色社会主义的养老保险筹资机制;第二个就是要有利于做基金这一块蛋糕，不断的增强养老保险基金的自求平衡能力;第三个就是要按照科学、务实、合理地精神，然后不断的改革和完善现在的养老保险制度。所以我们就不需要一直纠结于“完全积累制”、“现收现付制”哪个制度更好，也不需要在资金搬家上面做文章。不然的话，我们就会走很大的弯路，延误更好的时机的。

参考文献：

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