营改增对服务业的影响及对策分析

刘迎超

摘要：随着我国经济的迅速发展，各行各业都展现出非凡的活力。为了适应经济的发展，我国的税负体制也在渐渐完善与更新。但是增值税和营业税共存这一现象在社会中持续了很多年，这种结构存在很多问题，也不利于经济结构优化，所以也慢慢出现很多矛盾。2012年我国以上海为试点，营改增这一政策开始慢慢推广开来。 “营改增”的出现为服务业带来了新的发展契机，对经济体制改革带来无限动力，但是同时也带来了一些挑战。所以，本文分析了“营改增”这一政策下，服务业所受到的影响、挑战甚至是危机，提出了一些实施性较强的建议和对策。本文使用文献研究法，通过分析我国服务业在改革后获得的便利和存在的一些问题，从更专业的角度分析问题，提出相应的解决措施。

关键词：“营改增”  服务业  影响

一、绪论

随着中国市场经济的不断完善，我国的税收制度在不断改善以适应全球经济融合的大趋势。为了解决传统的税务制度所涉及的问题、进一步建立起科学的税收制度、促进我国经济结构的调整，营改增这一政策便出现了。与试点范围中的其他行业相比，生活性服务业涵盖范围最广，与其他的三个行业相比，有着复杂性、日常性等特质，与人们的生活密切相关。营改增对服务业影响很大，给服务业带来了一些机遇和无法忽视的挑战。

二、营改增对服务业的影响

（一）“营改增”对服务业的积极影响

1.避免了重复征税的弊端，降低了服务业的税收负担

在“营改增”之前，我国现行税制下，服务业和其他行业一样征收营业税，因此不可避免地要重复征税。因为营业税不存在抵扣政策，所以服务业购进所需要的各类设备物质，需要缴纳的增值税只能全额缴纳。与此同时，服务业不能扣除互购服务所产生的营业税，这也导致了服务企业重复征税。由于在现在的市场中，销售商品的企业和销售勞务、服务的企业已经渐渐有了更为密切的交往、合作，所以增值税纳税人和营业税纳税人之间的业务往来也越来越多，由此造成的重复征税情况也更为严重，市场急需找到一个解决方法来改变这一现状。因此，增值税的广泛推广与应用成了国家思索已久解决这一问题的很好的方法。

2.有利于鼓励服务业加快设备更新

营改增实施后服务企业在购置固定资产时可享受进项税额抵扣带来的减税实惠，因此服务企业就可采用加速固定资产更新方法，在减轻税负的同时，也提升了自身固定资产的实力，从而使服务水平也得到了一定的改善。营改增后有不少的企业了解到了这一政策优点，政策实施后更新他们的设备，实现了设备的更新与优化。营改增后，公交集团详细评估营改增政策，决定对集团下属的公交运输企业采用一般计税方法。由于企业油料、购车、修车等均可取得进项抵扣，营改增实行两月就减轻了税负430万元，大大减轻了企业的成本压力，为公交企业提升服务水平创造了条件。

（二）“营改增”对服务业的消极影响

1.增加了服务业会计处理的复杂程度，对会计人员提出了更高的要求

在服务业的财务会计处理过程中，一般都是进行简单的营业税的计算，然后进行税款缴纳。但是，在营改增政策实施之后，由于涉及到增值税进项税额的抵扣，因此，会计核算工作会变得更加复杂。

2.服务业增值税报税、抵扣流程更为复杂

增值税与营业税不同，它的报税、抵扣等一系列流程更加复杂。增值税纳税申报流程是很复杂的，服务业财务部首先需要到税务机关开具增值税专用发票。纳税单位首先要经过税务机关的认证，取得增值税一般纳税人资格后，安装防伪开票系统。系统安装完成后，到税务机关购买增值税发票，才能取得增值税专业发票。此外，进项发票的认证一系列工作都需要完成。总之，增值税和营业税相比，服务业申报、认证、抵扣增值税流程更为复杂，需要财务人员的专业知识更为丰富。

三、服务业应对“营改增”后出现问题的对策

（一）服务业加强对财务人员的专业培训

营改增政策实施以后，由于征收范围、征收对象以及征收税率都发生了一系列变化，因此对服务业的财务会计人员提出了更高的要求，服务企业可以从以下几个方面进行提升。首先，在财务员工招聘时，服务企业需要建立完善的招聘体系，招聘有一定财会经验的财务管理人员，招聘能够对企业的经营活动进行准确的会计业务处理的员工。其次，对财务部门的员工定期组织培训工作，比如营改增相关的政策法规以及政策实施之后发生的业务处理的变化培训，根据服务企业的实际情况针对性地培训他们相关的财务业务知识，进而更好的处理服务企业的业务。

（二）对发票进行规范管理

增值税专用发票和之前使用的普通发票不同，它能够有效反映企业经济业务的情况，同时也能起到完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票的广泛使用能将产品从生产到最后消费的各个环节紧密联系起来，保持了税负的连续性。因此企业各个部门对于增值税发票的使用和管理要给予高度的重视。

（三）提高服务业自身的管理水平

面对营业税改增值税的巨大冲击，服务业经营者要想利用好这一机遇、勇于迎接挑战，首要的任务是应该改善财会工作模式，完善企业现有的税务体系。倘若公司想要在角逐热烈的市场环境背景下站稳脚跟、茁壮成长，那么就需要有一些专业水准高的员工，并且经常性地对员工进行培养和教导以及对专业理论的传授。此外，为了使得公司整体财务水准得以提升，还需要学习与法律常识有关的知识，从而提升员工的专业素养。这一税制改革对服务企业的财务会计体系有了新的要求，企业只有积极应对、满足新税收体制的要求才能保持现有的优势，甚至营造新的优势。

四、结论

本文分析了“营改增”这一政策对我国服务行业的影响，更加清楚了企业实施“营改增”的好处，有效解决了税制改革之前重复收税的问题，推动了我国的经济发展，是我国经济发展改革过程中的里程碑。另外，“营改增”在实施过程中难免也会遇到一些问题，只要财务相关从业人员对政策有正确的认知、研究，一定能够找到良好的应对措施，以确保企业长远地发展。

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