试析国有建筑企业“营改增”税务改革问题

李晓艳

【摘 要】随着我国市场经济的蓬勃发展，人们的生活水平不断提高，建筑市场日趋活跃，为建筑企业稳健发展创造了条件。为了营建和谐、稳定建筑市场发展氛围，助力建筑企业获取更高经济收益，我国施行税务改革，规避以往建筑企业发展进程中遇到的问题，为建筑企业获取更高经济收益奠定基础。文章通过对国有建筑企业“营改增”税务改革问题进行分析，探索解决对策，以期推动国有建筑企业稳健发展。

【关键词】国有建筑企业;“营改增”;税务改革;问题

【中图分类号】F812 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）04-0265-02

“营改增”即营业税改增值税，主要是指用缴纳增值税代替营业税应税项目，企业只需对服务、产品增值部分纳税，削减企业重复纳税环节，这是国家依据当前经济形势制定的税务改革战略，目的是减轻企业运营压力，加速财税体制改革，从而助力企业稳健发展，调动企业发展活力，落实供给侧结构性改革目标。然而，由于当前“营改增”实施经验相对较少，与国有建筑企业相关的“营改增”研究成果相对较少，因此在企业施行“营改增”的过程中，仍存在一些税务改革问题，影响“营改增”施行成效，无法助力国有建筑企业良性发展。基于此，要想提高国有建筑企业的经济效益，探析该企业“营改增”税务改革问题显得尤为重要。

1 国有建筑企业“营改增”税务改革实况

在我国持续推行“营改增”新常态下，国有建筑企业税务制度将随之发生转变，作为资本密集型、人力密集型、知识密集型企业，其中人力成本并不在进项税抵扣范畴，然而国有建筑企业的设备维修、设备改造、工程建设及相关运营支出，可以进行增值税抵扣。通过追溯产业链上游，国有建筑企业纳税比率通常高于自身，继而可以获取税差优势，降低国有建筑企业运行成本，为其获取更高经济收益奠定基础。为使“营改增”税务改革对国有建筑企业的影响更为直观、形象，便于解析“营改增”为国有建筑企业带来的税务改革问题，以某国有建筑企业为例，进行如下分析。

某国有建筑企业注册资本超100亿元，2013～2018年该企业主要纳税种类为土地增值税、企业所得税、城市维护建设税、营业税及相关小税种，在实行“营改增”后，该建筑企业建材核算方法发生变化，例如为项目A采购钢材1 000 t，共计1 170万元，17%为其增值税，且税款已缴清，若钢材在“营改增”前采购，则成本为1 170万元，若在“营改增”后采购，则成本为1 000万元，170万元为进项税额，使项目A建筑成本得以减少，从而为该建筑企业创造更高的经济收益，同时该企业进项税额是否抵扣充分，受抵扣制度影响，并使该企业建筑成本产生浮动，需国有建筑企业明晰自身增值税专用发票管理情况及其成本结构，为该企业落实税务改革目标奠定基础。

2 探析国有建筑企业“营改增”税务改革问题

通过对国有建筑企业“营改增”税务改革实况进行分析可知，“营改增”可在一定程度上减少企业运营成本，助其获取更高经济收益，为此国有建筑企业需抓住“营改增”机遇，秉持自省精神，分析在“营改增”税务改革进程中的问题，为削减“营改增”对该企业发展带来的消极影响奠定基础，使企业得以稳健发展。

 （1）税务知识匮乏。相较于以往税务机制，“营改增”与其存在差异性，不仅推行“免税规定”，还有与之相关的税率计算原则，“营改增”政策持续增加，如《国家税务总局关于在全国开展营业税改增值税试点有关征收管理问题的公告》《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》《全面推开“营改增”试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》等，这就要求国有建筑企业在掌握相关规定基础上，汲取有用条规改革自身财会工作方法，落实税务改革目标，然而当前国有建筑企业存在税务知识匮乏、税务工作落实不到位的问题，如普通发票与增值税专用发票的区别、增值税价外税与营业税价内税的区别、税制改革与本企业利润的影响等，使国有建筑企业税务改革相对滞后，“营改增”相关决策施行不得当，影响该企业的良性发展。

 （2）稅票开具不规范。税票开具属于企业常规活动之一，表示企业在国家及地方政府管理下，规范运营体系，响应各项企业发展政策，使企业发展步态与经济建设步态保持一致，确保企业运营行为合规。然而，有些国有建筑企业在税票开具进程中存在不规范的问题，票据重要信息缺失现象屡见不鲜，票据损毁、作废、丢失情况极为常见，不重视税票开具工作，降低了国有建筑企业“营改增”税务改革有效性。

 （3）发票管理风险性大。在企业财务管理过程中，发票管理属于重要管理工作之一，只有相关管理工作施行到位，才能发挥发票真正的功能，然而国有建筑企业的发票管理却有风险，例如业务部门没有及时核销费用、发票抵扣联丢失、发票认证过期等，给国有建筑企业带来极大经济损失，再如财会工作人员业务素养相对较低，未能依据相关规定合理开具发票，使增值税专用发票丧失自身价值，徒增国有建筑企业税务风险，无法助其充分享受税改优惠。

3 解决国有建筑企业“营改增”税务改革问题的对策

通过对国有建筑企业“营改增”税务改革问题进行分析可知，该企业税务知识匮乏，税票开具不规范，发票管理风险性大，成为阻滞该企业良性发展突出内因，为此国有建筑企业需立足“营改增”大背景，从自身发展实况出发，分析解决“营改增”税务改革问题的对策，为提高自身施行“营改增”的能力奠定基础。

 （1）学习税务知识。国有建筑企业需积极学习与自身运营相关税务知识，让全新的税务知识成为武装国有建筑企业，并在建筑市场抢占发展先进的利器，使国有建筑企业始终与国家建设发展步态保持一致，为迎合新时期建筑市场发展风向，制定企业内部发展战略变革决策奠定基础。例如，秉持“营改增”税额计算原则，依据增值税专用发票抵扣进项税额，针对非试点范围内的企业，可在销售额内抵扣发票金额，若国有建筑企业获取税务机关代开专用发票，可以依据发票注明税款抵扣销项税额，使本企业税务改革能力得以提升。基于此，国有建筑企业需秉持与时俱进的精神，跟随国家税务改革步伐，学习最新、最优“营改增”内容及相关决策，使企业税务知识体系更为完善，以有效解决各类税务改革问题。

 （2）规范税票开具流程。首先，国有建筑企业需在学习税务知识的基础上，从本企业税票管理实况出发，规范税票开具流程，制订税票开具标准，明确税票开具原则，为引导财会工作人员有效落实税票开具工作目标奠定基础，避免出现税票开具疏漏。其次，提升税务工作人员的职业素养，引导其学习并遵守新时期税票开具规范，积极响应“营改增”税务改革，从而推动国有建筑企业稳健发展。国有建筑企业需定期开展研讨会议，组织税务工作人员学习、研究、分析“营改增”税务改革对税票开具及相关工作的影响，调整税务工作体系，提高其税务工作质量。最后，加强国有建筑企业的监督力度，确保工作人员、领导均能意识到“营改增”背景下，税票开具流程规范执行必要性，削减企业税务改革的阻力，加深企业各个运营环节对“营改增”的理解，从而营建良好的税务改革氛围。除加大监督惩处力度外，国有建筑企业可发挥内部刊物、互联网交互平台、企业宣传基站能效，跟随“营改增”发展脉动，定期面向有关部门及工作人员跟踪报道税改前沿资讯，使本企业税务改革质量得以保证，税务改革方向更为科学，税务改革各项工作得以有效落实，使该企业税票开具流程更规范。

4 国有建筑企业“营改增”税务改革未来发展

通过对国有建筑企业“营改增”税务改革良策进行分析可知，只要企业立足“营改增”发展实况，积极跟随税务改革风潮作出转变，便可以占据建筑行业发展先机，为国家及企业创造更高的经济效益。由于“营改增”的目标不是全面减税，而是结构性减税，通过调整进项税额税负水平、销项税额转移能力，用以缓解企业税负压力，因此在未来国有建筑企业需持续优化自身税负结构，以减轻自身税负压力，实现税务改革目标。

当前，增值税大多为即期负债，国有建筑企业作为较大投资方之一，只能依据“营改增”缴纳企业增值税，对于工程款无法顺利回笼问题，国有建筑企业需持续优化自身营运模式，在企业“营改增”税务改革新常态下，累积以往税务改革经验，比对若干业务模式下企业资源配置成果，最大限度地降低申报纳税方式的成本，为建筑企业获取更高经济收益奠定基础，并尽量同可以开具增值税专用发票的企业合作，加强往来发票的管理，削减企业纳税额度，追加进项税额总额，用以抵扣更多销项税额，实现国有建筑企业留存收益目标，使该企业税务改革问题得以更好的解决。

5 结语

综上所述，自我国“十二五”期间推行“营改增”项目后，“营改增”在各个行业、领域、企业得以稳健施行，这对国有建筑企业发展来讲是机遇亦是挑战，需要在明晰自身税务改革实况的基础上，积极探析自身存在的“营改增”税务改革问题，通过学习税务知识，规范税票开具流程，提高自身发票管理能力，并跟随“营改增”调整步伐，不断调整企业税务改革体系，赋予企业税务改革灵活性、发展性、科学性，从而获得更高的经济效益。

参 考 文 獻

[1]范盛铖.关于国有建筑企业“营改增”税务改革问题的思考[J].财会学习，2018（10）：164.

[2]李艳.浅论建筑企业会计如何应对“营改增”[J].财会学习，2016（17）：20-21.

[3]卢倩.“营改增”对我国商业银行经营绩效影响的研究[D].四川：西南财经大学，2017.

[责任编辑：高海明]