减税降费助力就业增长研究

涂欣雅

摘   要：就业是民生之本，政府工作报告把就业政策视为与宏观政策、财政政策、货币政策同等重要，在“六稳”当中把就业作为“六稳”之首。两会中，减税降费成为新的趋势，加大减税降费的力度对推动国民经济增长、促进就业增长都有着重大的意义。从减税降费的视角，探析减税降费在增加就业岗位、提高失业者竞争力、改善结构性失业等方面对如今就业形势的影响。

关键词：减税降费;就业;共同富裕

税收减免和取消或停征行政事业性收费是减税降费的两个重要组成部分。税收减免指的是对一些纳税人和征税对象，采取少征税或者免征税的一种税收政策，主要体现在减免税费和降低税率上。取消或停征行政事业性收费主要是取缔一些所属为公共部门的机构和所属为人才服务机构收取的人才集体户口管理服务费、考试费等11项行政事业性收费，将减税降费的好处落实到各行各业，落实到每一个角色当中。从广大人民群众的视角，有利于提高其成就感。从企业的视角，有利于降低其成本，提高其竞争力。从国家的视角，有利于稳定国家经济发展，促进国际贸易的增长。减税降费不仅惠及民生 ，也是解决就业燃眉之急的一把利器。本研究将从以下几个方面分析减税降费在促进就业上所发挥的作用。

1    减税降费个税改革，促进工作积极性

税收经济学将劳动与闲暇视为两种商品。对劳动者征收的个人所得税，会直接影响劳动与闲暇之间的价格，从而产生替代效应，影响劳动者在劳动与闲暇之间的选择。例如在没有个人所得税的情况下，劳动者的纯收入为100元;个人所得税开征以后，该劳动者的可支配收入减少为90元。相比之下，征收个税后闲暇的价格变得更低，导致劳动者的劳动积极性和效率下降。税收经济学合理地解释了个人所得税的开征会使得税收的替代效应大于收入效应，让劳动者对闲暇产生更大的偏好。如果个人所得税税负过高，为了合理避税，高精尖就业者会选择出国，造成人才流失。

我国现行的减税降费，在个人所得税中有很明显的改变。以现行工薪所得3%～45%的7级超额累进税率为基础，扩大了3%、10%、20%这3档较低税率的级距。此外，免征额也从原来的每月3 500元提高到现在的每月5 000元，额外开设6项附加扣除，个人所得税改革的实施给工薪阶层带来了福音。降低了绝大多数工薪阶层的税收负担，有利于提高其工作积极性。从税收经济学的角度来说，就是使得工作者劳动积极性和效率提高，在工作与闲暇之间进行选择时，增加了人们对工作的偏好，从而使得人们有更强的就业意愿，对工作的选择增加[1]。

2    减稅降费减轻企业负担，提供更多的就业机会

减税降费在企业中的作用，主要体现在降低企业所得税、通过营改增避免企业重复征税，从而降低企业的税负。企业税负减少，成本降低，使企业自身资金的流动更加灵活，有了更多充足的资金链，企业在市场上生存的压力会相对地减少。减税降费的方式激发了企业的活力。在错综复杂的市场中，行业与行业之间息息相关，一个行业的兴衰会产生蝴蝶效应，一系列的后续影响也将接踵而至[2]。

减税降费在小型微利企业、西部大开发企业、高新技术企业、电子商务企业都有相应的税收优惠政策，减为按15%的税率缴纳企业所得税。给这些特殊企业更多的减免优惠、大力度的帮扶，能够让这些企业在市场的风浪中有更多的生存机遇。只有更多企业在市场中站稳脚跟，才可以提供更多的工作岗位，为就业难的问题献出自己的一份力量。

减税降费对企业税负的影响，会牵连到企业自身的生存与发展，直接影响我国劳动力市场的需求状况。企业的生存与发展是缓解我国就业难的中坚力量。

3    减税降费帮助贫困人口与退役军人实现就业

减税降费中的具体政策除了对特殊的企业给予帮助，对特殊的人群也有很多帮扶性的政策。这种政策主要体现在贫困人口与退役军人。具体体现如下：（1）自主创业方面。贫困建档人口和退役军人自主创业、从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内，每户每年有12 000元的税收减免限额。（2）就业方面。凡是招用贫困建档人员和退役军人的企业，每年每人可扣除定额标准为6 000元的相关税费。这些优惠政策，让贫困建档人口与退役军人在市场竞争中，无论是在自主创业还是就业方面，都有自己的优势。

减税降费不仅从提供更多工作岗位来缓解就业问题，还通过国家政策提高失业者的市场竞争力，帮扶失业者就业，从而降低我国的失业率。减税降费，从方方面面为我国的就业问题提供解决措施[3]。

4    减税降费拉动经济增长从而提高就业

从宏观经济学的角度分析，Y=C0+C1（Y-T）+I+G（T代表税收），该商品市场的均衡函数可以看出税收的乘数效应，即实施一定规模的减税有利于扩张社会的总需求。随后，市场会不断地进行调整，达到供求均衡。随着社会总需求的扩张，社会总供给也要相应地上涨。社会总供给的增加，意味着产出的增加，产出增加会带动对劳动力的需求，从而促进劳动者的就业，缓解我国就业难的问题。

消费是拉动国民经济增长的“三大马车”之一，更多的消费需求让我国的经济迅猛增长、企业的竞争力得以提升。我国经济将从高速增长迈向高质量发展阶段，减税降费为我国经济增长提供了空间，开放力度不断增强，国际贸易合作逐步加深，贸易转型也在加快，高新技术企业对人才的需求扩大，大学生就业前景广阔，大学生就业市场不再出现“无用武之地”现象，大材小用情况逐步改善，大学生不再与高中毕业生等其他学历毕业生抢占基础层就业岗位，结构性失业也随着经济增长有所改善。

减税降费在促进我国经济增长的同时，对就业问题也有着举足轻重的作用，从增加就业岗位、提高失业者竞争力、改善结构性失业3个方面缓解我国如今就业难的局面[4]。

中共十八大曾经提出：“就业是民生之本。”就业问题是关系到我国人民生活幸福指数的问题，是国家经济稳定、国家长久治安、人民生活水平提高的重要命脉。国家领导人对就业问题的关心是对人民群众根本利益的关心。失业问题严峻会带来一系列的社会问题，如产出损失、加剧贫困、社会福利降低、分配不公等。失业问题的背后是一个动荡不安、没有幸福感的国家[5]。

今年的政府工作报告把就业作为“六稳”之首，可见我国对就业问题的高度重视。近年来，我国在就业问题上一直在不懈地努力。根据最新的统计局数据报道，2019年1～8月份城镇新增就业达到984万人，从实际情况来看，8月份全国城镇调查失业率比上月回落0.1个百分点，保持在5.2%，就业情况总体来看是比较好的。我国在解决就业问题上仍要不断努力，2019年出台的各项减税降费的政策，会从各个方面对我国的就业产生积极影响。解决就业问题，税费改革也可以奉献出自己的一部分力量。有国家领导人的高度重视，在不久的将来，会有更多惠及民生的政策出台，更好地缓解就业问题，提高全国人民的幸福感，最终实现共同富裕。

[参考文献]

[1]玉  税.惠民生的减税降费政策（一）[N].玉溪日报，2019-09-16（009）.

[2]刘金峰.减税降费政策对房地产企业的影响及发展策略[J].纳税，2019（23）：7-8.

[3]高忠平.减税降费政策的十大功效[J].中国乡镇企业会计，2019（7）：8-9.

[4]龚毓烨.减税降费之后的经济高质量与财政可持续[J].新理财：政府理财，2019（4）：56-57.

[5]吴小强，王海勇.新常态下促进就业的所得税政策目标取向[J].税务研究，2017（10）：14-18.