减税降费政策对实体经济影响探析

何山花

减税降费政策是我国积极应对当前经济下行、推进供给侧结构性改革的重要举措。降低企业税费负担的主要目的在于降低企业成本、提高供给质量。随着减税降费“红包”的兑现，实体经济的成本有效降低，对企业影响巨大。减税降费意义之深、力度之大前所未有，社会各界普遍关注。

一、2019年新出台减税降费政策基本情况

减税政策一：小微企业实施普惠性税收减免

一是提高增值税小规模纳税人起征点，自2019年1月1日起对月销售额3万元提高到10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。二是放宽小型微利企业标准并加大优惠力度。放宽小型微利企业标准就是放宽认定条件（企业资产总额5000万元以下、从业人数300人以下、应纳税所得额300万元以下），这就比原来认定的标准有大幅度的提升，也就是说有更多的企业可以被认定为小型微利企业。在税率优惠方面，按应纳税所得额的不同，分别采用企业所得税优惠税率。三是对小规模纳税人交纳的部分地方税种，可以实行减半征收。即允许按规定的程序在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种以及教育费附加和地方教育附加。

减税政策二：深化增值税改革，继续推进实质性减税。

基于增值税特殊的计税依据和抵扣机制，为实现税收中性，确保增值税抵扣链条的尽量保持完整性，要保障一般纳税人的总量规模，避免因小规模纳税人规模过大导致增值税链条断裂，在小微企业普惠政策推出后，国家及时将增值税税率由16%、10%分别降至13%、9%，进一步扩大进项税抵扣范围，将旅客运输服务纳入抵扣，并把纳税人取得不动产支付的进项税额由分两年抵扣改为一次性全额抵扣。对主营业务为邮政、电信、现代服务业和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额，本轮增值税减税的配套政策丰富，确保所有行业税负只减不增。同时相应调整部分货物服务出口退税率、购进农产品适用的扣除率等。

减税政策三：个人所得税专项附加扣除实施

全面实施修改后的个人所得税法及其实施条例，落实好6项专项附加扣除政策，减轻居民税负。

二、减税降费政策对企业影响分析

各项减税降费政策，减在当下、利在长远。契合经济新常态下供给侧结构性改革目标和要求，具有减轻税费负担、激发市场活力、改善民生福利、优化税制结构等政策效应。

（一）减税降费政策对商品价格有一定影响。以增值税为例，增值税减税改革，减轻了产品和服务的增值税税负，在价格传导机制下，一方面通过减税直接降低居民消费品价格；另一方面通过降低产品和服务税收成本间接降低消费品价格，从而起到扩大消费积极作用。增值税降率后的红利，通过价格传导机制，由生产企业及消费者各方共同来分享。增值税改革注重把握减税降费特别是增值税改革通过价格传导对市场主体预期、经营策略、竞争博弈等各方面的影响，把减税降费红利尽可能转化为发展动能，实现更长远的发展。

（二）减税降费政策可以改善收入分配。无论是提高个人所得税基本减除费用标准，还是设置6项专项附加扣除，个人所得税改革都有利于减轻中低收入者的税收负担，缩小中低收入者与高收入者税后收入差距，起到改善收入公平分配功能的作用。降低个人所得税税负，增加居民税后可支配收入，有利于增加居民个人消费。尤其是中低工薪收入者税负降低幅度较大，而低收入群体边际消费倾向较高，从而起到鼓励消费的作用

（三）减税降费政策增强企业生存动力。减税降费是降成本、补短板、促进供给侧结构性改革最为实在有效的举措。当前，受市场需求疲软、出口增长放慢、人口红利减少以及劳动力成本上升等影响，企业面临税费负担相对成本较高，利润下降，经营困难压力加大局面。通过大幅降低增值税税率，加大减税降费力度，有利于减轻企业税费成本负担，有效降低成本，提高企业经济效益，激发企业生存活力，提升市场活力，起到支持创新、创业以及小微企业发展的积极作用。

（四）减税降费政策促进产业转型升级。减税降费大幅降低制造业等增值税税率，这样有利于提高企业利润，对企业利润增速有正向拉动作用，使企业可应对经济下行压力，促进转型升级。将16%的增值税税率大幅下调3个百分点，有助应对工业制造业、商业服务业等实体经济所面临的较为严峻的经济压力和挑战。同时，通过较大幅度降低高档位税率，较小幅度降低中档位税率，低档税率保持不变，有利于平衡工商业与服务业税负，更好保持增值税中性，提高资源配置效率，促進实体经济发展和转型升级。