大数据发展背景下的财务审计创新研究

闫键 樊蕊霞 陈芸 赵锦荣 宋俊国 马镛湛 张磊 王科

【摘  要】在大数据背景下，随着信息化平台的普及和使用，为财务审计工作带来了极大的便利。笔者根据实际工作和学习经验，通过挖掘财务审计和大数据的契合点，结合财务审计工作实践，对计创新工作进行探索，希望有助于财务审计工作的规范化和创新化发展。

【关键词】大数据;财务审计实践;创新;探索

中图分类号：F239     文献标识码：A

引言

在20世纪90年代以来，互联网逐渐在全世界范围内得到普及，在这种背景下大数据应运而生。作为庞大的数据组集合，大数据在工作时依托多种现代化的处理技术，比如云计算、虚拟化技术、分布式数据库技术等，可以在海量的数据中提取用户需要的信息，提高了信息提取的效率和可靠性。在财务审计工作中，通过对财务审计思维、组织方式和方法进行创新，有利于优化财务审计工具，不断提升财务审计数据分析能力，为大数据时代的发展起到良好的推动作用。

1、大数据的概念

大数据是指在一定时间范围内，传统软件工具无法捕捉、管理和处理的数据集。它要求新的处理模式具有更强的决策能力、洞察力和流程优化能力，以适应海量、高增长率和多样化的信息资产。在大数据时代，大数据是指在没有随机分析（抽样调查）捷径的情况下，利用所有数据进行分析。大数据的5V特性（IBM提出）：容量（质量）、速度（高速）、多样性（多样性）、价值（价值）、准确性（真实性）。随着云时代的到来大数据越来越受到关注，分析团队认为大数据通常被用来描述公司创建的大量非结构化和半结构化数据，这些数据下载到关系数据库进行分析需要花费大量的时间和金钱。

2、大数据对财务审计工作的积极作用

在财务审计工作中运用大数据，一方面降低了财务审计成本，工作人员利用数据管理系统可以收集行业数据信息，通过对这些数据进行分析和处理，及时找出现舞弊或者错报的全部地方，有利于提升财务审计工作的针对性，可以在很大程度上节约财务审计人员的时间，同时降低成本。另一方面，财务审计的检查风险大大降低。财务审计风险主要受两个方面的影响，即检查风险和重大错报风险。在财务审计过程中考虑到成本因素，不可能对所有样本进行审计。此时，强调了财务审计抽样的重要性，财务审计抽样的目的是以最少的数据获取最多的信息，但在大数据时代，当人们能够获得大量的信息时，再次抽样毫无意义。快速的数据处理技术使财务审计技术从抽样检查向全检转变成为可能，从而提高了财务审计检查结果的准确性。在财务审计抽样技术的应用中选择财务审计样本是非常重要的，在选择中人们的专业判断是必不可少的，这就减少了财务审计抽样技术的使用，从而降低了人为干预和检查风险。

3、大数据时代发展背景下企业财务审计工作的创新对策

3.1积极地对相关数据信息进行分析，促使财务审计效率提高

（1）审核员应明确数据来源和渠道，确保数据信息的准确性。（2）了解被审计单位的行业特点、业务模式和系统运行情况以及财务信息的特点，有助于审计人员在数据整理、计算和分析过程中节约资源。此外，还应综合分析背景数据结构，加强非结构化数据的综合利用，定位关键信息和可疑数据，提高数据分析效率。（3）确保数据的及时性。一旦数据增加或改变，审计机关应及时更新数据。原始数据也可以保留，但必须标记旧版本和新版本。

3.2加强信息建设，打造数据平台

（1）加强审计机关对大数据技术的认识，聘请专家进行技术培训，发布操作手册，指导大数据技术的应用，提高大数据技术的利用水平。（2）构建双数据库平台。审计机构平台按项目分类，实现项目组间数据共享。审计机关之间的数据集是基于区域的，实现了跨省、跨层次的参照。（3）根据审计模式的变化，更新审计软件功能，加强审计模型的开发和应用，使其不仅具有审计功能，而且具有预测功能。

3.3促使财务审计工作的独立性显著提升

可以说，独立性是保证财务审计工作顺利进行的重要基础。为了实现更有效的财务审计效果，有必要使这项工作独立进行。同时，可以实现这一目标以充分发挥财务审计的实际作用，有效监督企业资金的运行。具体而言，主要包括以下两个措施：一是在实际工作过程中，建立有针对性的产权制度，更好地将审计工作从整体财务工作划定，转移到产权制度上，为确保金融金的独立奠定坚实的基础。做好审计工作彻底打破审计工作薄弱的局面。二是建立有高度针对性、具有监督性的审计机构，使财务审计工作完全不受专业财务部门的约束，实现独立性目标。

3.4将审计范围扩大

扩大审计范围可以显著提高内部财务审计的效率，但不能局限于对资本活动进行简单的记录管理，扩大范围可以从内部控制工作入手，逐步将财务审计责任延伸到管理过程中，有效监控企业内部活动。然后逐步将财务审计工作转移到专项业务审计工作中，有效地监督和控制各项工作的实施和發展。另外，传统的事后补救工作已逐步转变为预防前准备，第一时间发现和解决工作中存在的突出问题，最大限度地减少风险问题的发生，在很大程度上为企业节约了大量的成本和各项支出，从而使企业在预防前的准备工作中得到充分的发挥，企业拟合利润显著提高。

3.5强化企业财务审计工作人员素质水平地显著提升

第一，积极地强化思想教育，促使其职业道德水平显著提升。随着社会地不断发展与进步，人们的思想道德观念以及价值观念受到较大的冲击，某些财务审计工作人员的法制意识十分淡薄，职业道德素质水平较低，常常会发生利用职务便利出现违纪违法的行为的产生。所以说，应该注重企业财务审计工作人员法制意识水平地提高，加强对其进行此方面的培训和再教育，通过向其讲解相关的案例，积极地找出财务审计工作中存在的问题，并引用一些违纪违法的相关案例来警醒他们和鞭策他们，从而树立财务审计人员的职业道德观念，不断地约束自我，提高企业财务审计工作人员的素质水平。第二，强化对财务审计人员的业务培训。随着经济全球化水平不断提高，各个事物均发生了重大的改变，财务审计方面的知识也是这样。为了很好地与新时代发展的需求之间相适应，那么这就要求企业的财务审计工作人员加强学习。对此，学习应该加强对财务审计工作人员进行业务方面的培训，以提高财务审计工作人员的业务水平，这样才能够促进企业财务审计工作水平地显著提升，那么企业的经济效益水平也就会随之而提高。

结束语

综上所述，财务审计工作对于单位经营具有关键性作用，在大数据背景下，由于信息量大、多样性强以及信息传播速度快等特点为单位财务审计带来便利的同时也产生一些风险，比如数据质量和安全问题。在财务审计工作中一定好处理好机遇和挑战两者的关系，结合单位实际不断提高计算机技术，创新财务审计模式，提高财务审计人员的安全意识和责任意识，从而有效降低大数据对财务审计工作的风险，充分发挥大数据优势提高财务审计质量。

参考文献：

[1]林群，李雪辉.大数据背景下的财务审计信息化建设[J].现代经济信息，2016（7）.

[2]陈宝，刘向辉.大数据时代内审信息化建设简述[J].合作经济与科技，2016（2）.

[3]门韶娟，胡琦佳.大数据时代国家财务审计的发展变革[J].商业会计，2016（5）.

[4]周易思弘.大数据背景下经济责任财务审计发展趋势探讨[J].财政监督，2018（13）：89-93.

[5]王共科.大数据时代下的财务审计的发展趋势[J].中国战略新兴产业，2018（08）：108.

[6]贺鸣.浅议大数据时代下我国财务审计行业发展趋势[J].科技经济导刊，2017（17）：274-210.

（作者单位：国网晋城供电公司）