泛在电力物联网下的审计职能创新与挑战

王瑞萍 张海超 田雨

[摘要]本文主要针对泛在电力物联网建设背景下电力企业审计部门在职能管理过程中面临的挑战与机遇展开讨论，探索审计职能的创新与业务拓展，以期为行业发展提供一定的參考与借鉴。

[关键词]泛在电力    物联网    数字化审计    创新

为提高审计能力和审计效率，提升审计成果利用深度和层次，加快推进以大数据为核心的审计信息化建设，国家电网系统全面推广“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计方式，大幅提高运用信息化技术发现问题、评价判断、宏观分析的能力。在此背景下，考虑到泛在电力物联网“非中心化、透明性和不可篡改性”的三大特征，将对传统财务和审计业务产生颠覆性影响，因此，探索泛在电力物联网推进过程给审计业务带来的挑战和机遇变得十分重要。

一、泛在电力物联网建设给审计部门带来的机遇和挑战

（一）国网审计平台数字化建设的开放性和安全性

物联网技术是基于互联网技术发展起来的透明系统，即审计平台中的会计账簿是公开可视化的，对每个人都是开放的，会计信息的所有节点可以审核、跟踪，记录的数据都能得以还原，从而实现低成本下的信任和价值间的有效传递，达到企业、团队甚至每个参与者的共识。同时，基于泛在电力物联网基础上构建的审计平台利用时间的不可逆性、不可撤销等特征，确保用户可以很容易地追溯到那些试图篡改审计平台内部数据的违法违规行为，而且数据间的勾稽关系和交叉验证，都能起到共同监督的职能，确保数据真实可靠。数据化信息相比较传统纸质会计资料和审计工作底稿而言，更方便保存，且时间更为长久。物联网技术的非中心化、公开和不可篡改以及修改记录的完整保存，都使得财务和经营信息的安全性提高。

（二）国网审计平台管理活动的互融互通

国网审计平台系统以项目管理为核心，可实现五大块全方位的融合，见图1。

二、泛在电力物联网下审计职能的新作为

审计人员面对审计管理域从过往成果资料管理的管控转向全流程线运行的操纵，管理范围进一步扩大，同时更好地做到业务标准化、任务流程化、数据结构化和功能表单化（见图2），审计职能的新作为可从以下几个方面探讨。

（一）提供咨询服务

泛在电力物联网的建设造成的分散化、层次清晰和高度自我管理的特色，逐渐模糊了传统概念和相关制度的规范，对现行法律规范体系的建立和发展造成一定冲击。审计部门在数字化审计平台云上部署过程中，从物联网发展的顶层设计出发，为审计业务战略布局，制定泛在电力物联网下的相关内部控制和审计业务标准，为构建审计平台系统的各个层面提供价值增值的有关服务和相关建议。具体包括信息自动化处理技术，涵盖资源层和服务层等相关领域，如与财务处理系统衔接的服务，与供销系统衔接的服务，与内部控制、风险识别和管控等多种系统衔接的服务等，在这些交叉融合的系统中，审计部门都可以提供咨询等增值服务。

（二）为相关环节的安全性提供鉴证业务

数字化审计平台和数据云的建设推广，使网络安全问题成为制约物联网建设和发展的关键问题。大量真实可靠的结点是物联网安全的关键，审计平台发展面临的主要问题就是确保平台系统不被攻击。因此，审计部门可以借鉴国际上较为成熟的网誉鉴证业务，具体为某个节点提供网誉鉴证业务，通过相关节点披露的交易，将业务范围扩大到审查企业内外部对交易事项信息的保护、对公司制度和岗位职责等相关法规的履行、对客户信息和交易事项加密等技术的有效性予以鉴证。审计部门对于IT技术控制的鉴证要做到随时抽检、高度控制和私钥安全，尤其是对于公司治理环境和物联网相关节点生态环境的控制，都要落实到位。审计职能的扩展要涵盖物联网的网络安全性，根据有关的信息系统安全标准，如ISO/IEC17799、COSO法案等标准要求，逐步落实泛在电力物联网下的网络安全标准，并予以鉴证。

（三）为环境治理及控制等提供相关服务

为提高国网系统对泛在电力物联网审计管理职能的认知，为信息化系统治理环境、控制环境等相关领域提供服务，将成为审计部门最为突出的业务。这与当前的内部控制审计业务有相同之处，但在泛在电力物联网环境下，审计部门为其他职能部门提供经济决策系统、操作体系及其内部控制体系的构建、完善、评价与鉴证的风险更大，要求审计人员不断提高专业素质和能力，推进制度创新，从而有助于企业增加价值。

（四）对财务和非财务进行实时审计

审计部门通过在数字化审计平台搭建过程中获得的相关能力，熟练运用泛在电力物联网平台及其技术，从分布式数据库中实时获取相关数据资料，并进行相应处理和保存。从企业真实经营活动中获取相关数据，通过数字化审计平台对其进行挖掘和分析，通过相应的审计模型进行业务和管理绩效的预测，对审计平台的相关业务进行客观评价，及时有效地发现风险点或管理漏洞，找到审计线索并进一步获取审计证据，触发预警系统。由于交易过程的实时化和非中心化，导致财务报表披露具有实时性，使审计工作的时间和状态变得更为自由。审计将经济业务、交易事项与财务核算融为一体，使经济活动的实施者、管理者、财务人员和审计人员可以同时“工作”，互不妨碍。

三、泛在电力物联网下完善审计工作的途径

审计部门虽然不同于IT部门，不是信息化技术的专家，但应该逐渐具备信息技术能力，将数字化平台系统涉及的相关技能融入审计专长。

（一）持续提高审计人员能力及信息化手段

为适应泛在电力物联网在国电系统内部的发展，审计部门需要不断提升审计人员的专业胜任能力，如掌握必备的专业知识、提高职业特征素质、储备信息化处理技术的能力、具有开阔的商业视野和团队合作能力以及对数据化审计平台的实际操作能力等。除此之外，审计部门还应持续提升审计人员的大数据挖掘、海量数据处理能力;提升审计建模的灵活、易用能力;提升非结构化数据分析能力，将职业责任转化为通用素质，将职业技能转变为核心能力，将专业知识转变为业务执行能力。

（二）持续完善和优化审计工作机制

审计部门应根据泛在电力物联网下公司制度的要求，持续优化公司总部、分部、省公司三级数字化审计工作机制，激发基层审计创新力，凝聚总部、分部和省公司合力，齐头并进，共创公司审计工作发展的新局面。

（三）持续推动公司审计业务全覆盖

根据大数据审计和泛在电力物联网发展的大环境，以公司全业务数据中心为主要数据来源，以营销、工程、人财物等审计业务融合为核心，持续扩大海外审计、金融业务审计和集体企业审计等相关业务领域，在传统审计业务的基础上进一步拓展，为企业价值的大力提升添砖加瓦。

主要参考文献

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