营改增下建筑企业纳税筹划与风险管理

周振鑫 廖中华

摘要：新阶段，我国建筑事业发展日新月异，拥有广阔发展前景。营改增后，建筑企业全面实施增值税，相关的工作人员要立足于实际情况，开展适当的税收筹划工作，使企业能够适应相关政策。基于新形势背景下，利用适当地解决措施，降低企业的税负。针对于建筑企业的特殊性，财务人员要把握营改增税收政策的重点，合理利用国家的税收优惠政策，进而为建筑企业创造出更高的经济效益与社会效益，实现健康长远的发展目标，在激烈的市场竞争中占据有利地位。

关键词：营改增;建筑企业纳税筹划;风险管理

当前我国税收体制中将增值税与营业税均视为流转税，增值税主要是以增值额为计算依据所征收的税务;营业税主要是对单位和个人营业收入所征收的税务。相比于营业税，增值税属于价外税，营改增的应用能够有效避免出现重复征税等问题，使营业税无法抵扣和退税等弊端得到解决，减轻企业税负压力。另外，营改增的应用还能够实现对市场经济交易方面价格体系的优化，将价内税转变为价外税，实现对增值税进项与销项之间的有效抵扣，对我国产业结构调整等产生深远影响，本文就此展开了研究分析。

1营改增下建筑企业纳税筹划措施

1.1合理选择增值纳税人的身份

企业应该在准增值税纳税人中的身份之间寻找一个平衡点，一般情况下，企业的运行规模有很多种形式，一部分是运行规模度高的上市企业，具有很强的经营基础，而另一部分是经济基础有限或者微型企业，欠缺经营实力。在目前社会经济发展的过程中，公司占有的份额比例越大，但是由于我国现有的小微型公司数量多，造成其在經济体系中也有很高的份额。因为企业所存在的形式多种多样，也已经发展成了不同的规模，所以企业可以根据公司发展的状况，选择最贴切的税务身份。不同种类增值税的扩充，对企业的发展有着至关重要的意义，一方面是由于基本税率的差异性，另一方面，是因为国家会依据增值税纳税人身份的多样性，从而依据实际的情况给予相应的税收福利。正是因为税收政策的干预，纳税人会对不同的身份进行选择，所以造成增值税中的成本投入也会有所差异。

1.2科学选择计税方法，提升纳税统筹的力度

因为营改增推行之后，一些企业实现二档税率，以现代服务和交通行业为主。这些企业就转化为一般类型的纳税人，在开具专用发票的过程中可以有两条道路选择，第一种税率是11%，第二种税率是6%;而普通发票的税率则是6%。此外如果企业转成为小规模的纳税人时，其发票则适用3%和5%的征收率。因为小规模的纳税人不拥有专用发票的开具资格，所以在税法选择的过程中主要是实施简易计税。但是他们也体现出一些优势：第一，因为这些增值税可以折合到产品成本中，所以可以降低企业的税收负担。销售货物不用开具增值税专用发票就不用承担对方销项税额从而销售价格可控;第二，这些纳税人不能开具市场中的专用发票，但是可以降低实际销售价格，增强其竞争力。企业将自己转化为一般类型的纳税人就会增加会计成本，而不具有开具专用发票的能力，又会影响企业最终销售额。

1.3规范化会计核算与财务管理工作

目前，基于营改增背景下，建筑企业务必要明确梳理进项税额与销项税额的重要性。建筑企业还可以将部分业务与进行外包，逐步展开合理化的税务筹划工作，还能够促进税费的转移。在建筑企业的实际运营过程中，要设置相应的会计岗位，在内部建立岗位不相容机制，优化账务处理的程序，针对于重要的税务管理岗位不能由同一名员工进行担任。在会计人员上岗之前，建筑企业都要开展业务培训工作，不仅能够改善核算流程，还能够有效提高业务能力。另外，在进行纳税筹划的过程中，务必要保证计划的可行性，对国家颁布的税收政策进行合理的利用，对市场环境的变化能够及时洞察。利用多元化的筹划方式，在一定程度上保证税收筹划方案的合理性，为建筑企业的健康长远发展打下稳固基础。

1.4利用税收优惠

一些企业可以适当的运用税收优惠等一系列的政策，在符合条件的情况下，对纳税进行调整。企业可以简易征收，可以以清包的方式提供服务，不进行对于原材料的购买，仅仅是作为辅助的决策，对人工的费用进行收取。还可以相应的提供企业服务，让发包方购买设备和材料。另外一部分企业还可以针对自身特点为工程项目提供服务，企业可以充分利用有关的税收优惠，依据国家相关的免增值税的有关规定进行海外市场的发展，积极投入到第三国家的支援建设中，便可以享受跨境免税的相关国家政策。

1.5强化增值税发票管理

营改增后，建筑企业务必要将增值税的发票管理作为基础目标，相关的工作人员要结合建筑企业的实际情况，安排专门的工作人员进行发票的保管工作。在企业内部建立完善的内控制度，加强财务人员对税务知识的学习。在实际的施工过程，针对于采购等各个环节产生票据，要进行统一的管理。就建筑企业的实际情况进行分析，增值税发票管理是开展纳税申报工作的前提。企业只有完善增值税发票管理工作，才能够开展合理的税收筹划。由于建筑行业的经营特殊性，在各个节点都会产生增值税发票。因此，在企业内部开展分类管理十分重要，不仅要对票据与数额进行分类，还要将建筑企业的纳税状态直观的反映出来，进而为企业的重大经营决策提供相应的依据。

2营改增下建筑企业纳税风险管理措施

2.1树立税务风险意识，合法纳税筹划

建筑企业必须正视税务筹划风险的客观存在，树立风险意识，在法律政策允许的范围内合法筹划。加强企业内部基础财务管理来确保涉税资料的完整无缺以降低企业税务风险。在制定税务筹划方案时，考虑到方案收益和风险的不确定性，筹划时应综合各种可以预见的因素进行成本效益分析，切忌盲目追求高收益而忽视涉税风险。

2.2增强税法遵从意识，加强税务管理

建筑企业要增强税法遵从意识，切忌存在侥幸心理，严格发票管理，准确计算税额，及时、准确申报、按时缴税;加强税务管理及业务人员的技能培训，及时掌握最新税改政策，夯实管理基础;注重加强与税收管理部门的协调沟通，对政策难以把握的重大或特殊事项及时请求业务指导，注重重大事项涉税风险管控。

3结语

随着营改增后增值税改革政策的不断出台，给予建筑企业更多纳税筹划空间。建筑企业应通过不断完善增值税抵扣链条，实施工程项目全过程的纳税筹划，有效识别和防范涉税风险，才能最大化降低企业税负，促进企业发展。

参考文献：

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[2]魏建华.探究营改增背景下税收筹划和税务风险管理[J].中国乡镇企业会计，2018（9）.

[3]赵飒.营改增后建筑业的税务风险及纳税筹划[J].产业与科技论坛，2018，v.17（11）：215-216.

（作者单位：喀什大学土木工程学院）