科研单位内部控制问题的实践

摘要：创新是第一生产力。随着我国对科研的投入不断增多，科研单位所消耗的我国财力也在持续增加，科研单位在日常运营过程中涉及的各种类型资金、财产等问题，全面做好对科研单位的内部控制工作非常关键。但是从当前科研单位内部控制工作开展情况来看，其中存在的问题较为突出，严重影响到我国科研单位整体资金使用效率。本文将科研单位内部控制作为研究对象，对科研单位内部控制问题及对策进行了分析，主要的对策有合理设置科研事业单位的机构和职责权限、设置独立的内部控制机构、加强财务体系建设、内部控制信息化等。

关键词：科研单位;内部控制;问题;实践

中国经济能力与科研能力日益俱进，社会对科技研发成果需求越来越凸显，国家也对科技研发的资金投入越来越多的同时，随之而来的是科研企业出现的困难也在逐渐增加，例如科研的资金缩减、审核困难增大、企业管理混乱等等。现如今，因为外部审计管理的压力增强，科研企业的管理水平提升了很多，但是仍然会有着一些困难，例如管理层对内部管理不够精细化，缺乏风险意识，工作人员的业务水平不高、缺乏执行力度等等。因此，为了推动企业进步，探究科研单位关于内部管控的问题则是至关重要的。

一、当前科研单位内部控制存在的问题

（一）机构设置不够科学

我们国家企业有关机构的设立和人员的安排是根据国家的“三定方案”进行调整与适应的。如果企业设立机构情况无法符合国家既定的内部管理控制，就无法及时地做出调整。大部分的科研企业内部管理使用的是由某个部门成为领头部门，剩余的部门彼此间进行配合协作的模式，但极易是企业部门的专司能力不足、决策的执行力度降低等等。与此同时，影响企业内部管控效率的原因还有许多，例如管理部门多且杂乱、分工不明确、管控步骤琐碎。现如今正处在经济、科技以及研发共同发展的超多元化时代，所以对抗和进步意识在社会各个角落都可见，所以应该增强内部管控制度，将竞技的态度融入企业内部的每个部门每位员工上。企业的内部管控细节仍未健全，例如，管理机制的范围有一定程度的狭窄，只重视文字内容，反而忽视实际作用等等，这种内部管理机制的片面化造成了企业进步受阻，严重危害了企业的进一步发展。

（二）控制效率相对较低

在国家内部管控制度的开展与完备，企业也设立了内部管控制度并成立了相照应的管理部门。又因为企业存在着管理模式过于传统、部门没有足够的交流与合作。另外，企业单位不重视对内部的管理控制，内部的工作人员能力与素质缺乏。企业内部管控实行效果偏低，主要原因是企业传统的运行制度同时也受到了人际关系的约束，比如，有些单位在购买了指纹考勤机器后，如迟到、未到、早退等现象仍然时有发生。尽管存在着相关制度，但是员工对于制度持有无视态度，结果导致管理模式無实际作用。究其原因，既有因为制度仅仅是为了应付上级抽查，又有长久以来老旧的管理制度使员工有了自由散漫的行为的原因。使得近期且内部管控没有成效。

（三）采购管理形同虚设

企业的费用大部分来源是财政费用.根据研发产品的预算来进行科研的活动。又因为在预算的压力下，部分企业可能会出现购买了高价材料与设施却只能闲置的情况，资金管理也因此会出现问题，例如购买与检验的岗位不独立、资金处理不够得当、预算不足、资金流失等等。采购管理模式的虚设化会严重影响企业发展的进程。

（四）财务体系运行不够健全

如今，因为国家对科研企业的经费投入持续增大，企业的经费管理量增大，财会部门在此时就发挥着至关重要的作用。但是，现在的企业财务制度设立仍然有许多问题的出现，比如人员编排不完善、不同岗位与责任不分离、财会人员没有相应的能力资格与素质教养等等，会直接关系到企业的管理，增大企业的风险。

二、提升科研单位内部控制效果的相关对策

企业的内部管控作为促进管理的方法，是一直在发展与进步的途中，应该做到与时俱进、结合实际情况进行整治与改进。内部管控制度的设立与进行分为企业与业务层面。企业层面的管控就好像企业的把控环境，在业务层面管理中扮演者基础的角色，因此提升内部控制效果是极其重要的。

（一）合理设置科研事业单位的机构和职责权限

科学的设立科学研究企业的部门与权力权限。在现代管理需求的不断精细化的过程中，企业的部门应该包括财务、资金管控、审核等部门。部门的设立主要在于能够平衡好决断、实施与监督之间的责任分配平衡，并且需要把岗位分离独立作为考虑的依据。部门成立后，各个部门必须根据责任的科学分工来明确部门人员的数量与责任，致力于提升工作人员的水平。与此同时，科技研发企业可以通过建立部门间的连接制度，增强各部门之间的沟通交流与协作，以便形成信息的横纵向交流，避免出现信息的独立堵塞。

（二）设置独立的内部控制机构

科技研发事业企业必须设立相对独立的管控部门，主要管理内部协调的日常工作。内部管控是一个必须根据财经业务的工作流程进行风险预测并且制定防御措施。如果使用的是由财务等某一个部门实行领导的作用，剩余的部门进行配合的方式就可能导致部门职责不够专一。又因为财务、审查等工作较为烦琐，无法对企业的内部管控工作进行精细化管理。在内部管控工作过程中要专门设立重要的岗位，更要对工作的职能形成书面报告，对重要工作人员要按时进行培训，增强人员的知识量与业务实力。

（三）加强财务体系建设

科技研发企业内部管控的主要内容是“把提前预算当成主要线路，确立费用管理的核心地位”财经部门是一个预算费用管控部门，对于内部管控中扮演着重要的角色。科技研发企业要给予财务部门充足的人员安排，致力于确保工作的完成、岗位的相互独立制度。并且，财务部门应该把增强业务人员的能力作为主要努力的目标，还要科学的明确财会人员的只能，按照法律法规进行财务的处理确保信息的真实可信。

（四）内部控制信息化

科技研发企业应该将信息技术措施完备以及增强对内部的管控。并且让企业的财经活动以及内部管控融合到信息化系统中，使用将信息系统来实施内部管控需求与工作程序相结合来进一步推动内部控制的信息自动化进程，财经工作的准确化、程序化，缩减内部原因的干扰，提升内部管控的成效。科技研发企业也可以将预算、收支、财产管控等模板融入以自身网络设计为基础的系统中，之后再详细依据管理要求进行精细化管理，使用这种体系既可以让领导层及时了解企业情况，又可以缩减成本投入。

与此同时，也可以设立内部管控评价制度。如今，国家事业企业对于内部管控才刚进入初始阶段，而内部管控体系、实施制度也处于摸索阶段。企业如今的内部评价绝大部分来源于主观自主性较大、没有客观性的自我评价，这成了内部管理提高的主要绊脚石。因为缺少外部评价，使得相关的法律法规空于形式，没有实现真正的效果，企业的管理也随之变得困难。

三、结束语

在目前阶段，我国许多企业在内部管控方面有着许多的问题。例如，仅仅流于形式，在实际操作过程中有着无法实际操作性，理论严谨的流程在现实中却难以实施，此种方式降低了企业工作人员的积极性。我国的科技研发企业的内部管控仍然又很大的进步空间，所以科技研发工作人员要做到一直重视有效的内部管控机制的进程，做到不断与时俱进。

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作者简介：

黄健，广东粤信会计师事务所有限公司，广东广州。