预算管理与绩效考核在企业财务战略管理中的应用

摘要：在社会经济大发展的背景下，企业的发展速度逐渐加快，市场竞争也越发激烈。而企业要在竞争中生存，财务管理是公司战略的重要组成部分，是企业运营、资金管理和收益的体现。本文分别介绍预算管理及绩效考核的作用，结合企业经营管理环境，分析企业财务战略管理中预算管理与绩效考核应用存在的不足，并提出相应的改进措施，更好地结合预算管理与绩效考核两个方面的工作，完善预算管理与绩效考核在企业财务战略管理中的应用，以期提高企业财务战略管理的水平和最终效果。

关键词：预算管理;绩效考核;财务管理

一、企业财务战略管理中预算管理与绩效考核的作用

（一）预算管理

企业预算管理是一个综合性规划，包括资本预算、财务预算、经营预算，其中财务预算是企业预算管理的核心，是基于资本预算和经营预算对现金流量做出的事先安排。通过预算管理，企业对资金调动使用全过程进行监控和管理，生产经营资金投入，有利于实现企业战略目标，因此企业资金预算管理中需要特别注意预算的执行和落实，在关注资金使用计划的同时，要关注资金使用是否按照预算执行。为了制定和实施资金预算管理，企业要全面了解项目建设情况，优化各部门间的沟通配合，以提高资金使用水平。

财务战略管理对象可分为财务资源和财务能力两个方面。财务资源包含企业的资本，也包含不可复制的财务管理制度、专业的财务人员等。财务资源的产生伴随着预算管理，资金在财务战略中起到支持作用。财务能力是对资源的驾驭能力，使资源价值得以发挥。财务能力如预算管理能力、绩效考核水平等都是财务能力的体现。

（二）绩效考核

绩效考核是指企业在既定目标下，用特定的标准和指标，去衡量员工的工作过程和最终业绩成果，本质上是一种过程管理，不仅仅是对最终结果的考核。绩效考核是一个不断制订计划、执行、检查、处理的PDCA循环过程，体现在绩效目标设定、修正、绩效面谈、绩效改进、再制定目标。通过绩效考核，将员工招聘、职业发展、培训、薪酬相结合，合理运用激励机制，让员工在自身岗位上创造业绩，获取更高报酬，使企业经营管理水平与员工业绩得到提升。

财务战略管理的效果，需通过绩效考核进行评价、反馈。财务部门与业务部门之间的沟通能力，财务部门与业务部门的协同能力，与客户、供应商的议价能力，财务工作的完成都是财务能力的体现。绩效考核企业财务战略执行效果从而更好地促进企业自身更加长远的发展。

二、企业财务战略管理中预算管理与绩效考核应用存在的不足

（一）预算执行不到位

从预算指标的下发到落实、反馈、指标修正及目标达成，是一个完整流程。在企业财务预算主要是针对后期的工作内容及所需资源，对企业人力、财务等资源实现合理有效的控制和分配，实现企业内部财务工作的顺利运转。

目前企业在工作的开展过程中，虽然已经意识到财务的重要性，但是大部分企业将关注点集中在资金收益上，对的执行和落实不够重视，在预算执行过程中没有对阶段性目标定期进行分析和反馈，导致财务监督的作用逐渐丧失，财务预算与执行相脱节。

例如，在实际运营过程中遇到预算资金用不完的情况时，由于未进行定期分析和反馈，企业无法及时调整资金收付政策，依然参照本年预算制定未来预算，造成资金的浪费，对企业财务战略不利。

（二）缺乏预算管理与绩效考核的衔接

预算的执行是预算管理的核心问题，要制定严格、合理、科学的制度来保障它的执行，并制定相应的奖惩措施绩效考核是实现预算管理目标的重要途径。预算管理是实现企业战略目标的重要举措，绩效考核的科学实行必须以预算管理作为基础。因此两者是相辅相成的关系。而在企业的财务管理体系中缺乏相应的管理机制，没有将两者进行充分的结合，导致预算和实际出现误差。

（三）绩效管理体系不完善

绩效管理体系的不完善体现在以下两个方面。一是绩效考核制度的不科学。现代企业考核机制存在一些间题，大多为上级对下级的评价，没有客观的依据标准，存在较强的主观意识，在公平性和透明性上都达不到要求，丧失了考核原本的意义，还可能引起员工的不满和消极懈怠心理。二是考核标准的针对性较差，现代企业内部结构复杂，但是企业在进行考核时，大多一概而论，未对不同部门、不同性质的工作做出具体区分，导致考核的针对性较差，使得考核措施发挥不了激励员工的作用。

三、改善预算管理与绩效考核应用的措施

（一）融入精细化管理理念

精细化管理的核心是落实管理责任，将管理责任具体化、明确化，并应用到企业的预算管理工作中。实施精细化的预算管理，可以从以下几个方面展开。一是预算编制的针对性和有效性。选择适合企业的合理有效的预算编制方式，并加强对企业内部各部门的管理，精细到个人，实现人人为企业的氛围。二是预算制定过程的精细化。把不同类型的信息内容，详细、完整、准确地落实到所编制的预算工作要求中，按照规章制度办事，按照职务要求管理，使制度真正发挥约束作用。三是预算工作的严格执行。预算的实施要严格地按照标准，比对预期效果和实际效果，尽量缩小实际工作与预算差距。四是预算落实的监督反馈。对预算过程进行及时的监督、分析、反馈、调整，真正地实现精细化的管理标准。

（二）优化绩效考核制度

优化预算管理与绩效考核的結合，首先，统一两者的最终目标。做好预算管理工作，将企业的大部分人力、物力、财力资源进行细化，得出部门的长期和近期目标。其次，做好企业绩效考核工作，将员工的个体目标与企业的战略目标联系在一起，加强考核。统一预算管理与绩效考核的目标，使企业和个人朝着同一方向努力。最后，强化绩效考核的落实和奖惩机制。有效的预算管理覆盖企业生产经营全过程，各部门工作人员的积极性与绩效考核和根据考核结果实施的奖惩有很大关系。例如，企业要针对预算制定完善的跟踪、监控、考核方案，根据各部门工作人员的工作达成情况，实施奖惩，提升员工的工作积极性，促使企业实现战略性目标。

（三）构建以价值创造为核心的绩效评价体系

创建以价值创造为核心的绩效评价体系，以价值创造和价值管理为主线索，按照经济增加值的价值驱动因素构建管理者绩效评价指标体系，指标体系应包括财务和非财务两个方面，并且根据指标的重要性赋予不同的权重，根据最后的总得分判断绩效考核的人员排名。绩效考核应注意：确定合适的考核人员及公平合理的考核方式，考核人员要具有代表性;根据业务部门的特性制订指标，对于财务预算以及绩效考核，要在各个部门区分开展，根据各部门指标进行绩效考核，设计不同的考核标准和奖惩方式。例如，对营销部门设定货款回笼率、现金回笼率，对采购部门设定资金计划执行精度等。

四、总结

预算管理和绩效考核对企业财务管理的重要性在逐渐上升，本文首先分析了预算管理和绩效考核对财务管理的积极作用，接着分析了企业财务战略管理中预算管理与绩效考核应用存在的不足，包括预算工作的落实不到位，预算管理与绩效考核的衔接工作不完善，绩效管理体系不完善三个问题。最后给出针对性的解决措施，将精细化管理应用在企业预算管理的相关工作中，预算管理与绩效考核相互结合，以及建立健全以价值创造为中心的绩效评价体系.以期提高企业财务管理水平。

参考文献：

[1]李忠华.全面预算管理在企业财务管理中的应用探究[J].现代经济信息，2019（10）：177+179.

[2]王军.浅谈预算管理与绩效考核在企业财务管理中的应用[J].纳税，2018，12（34）：108+111.

[3]蒋长平.浅谈预算管理与绩效考核在企业财务管理中的应用[J].中国国际财经（中英文），2018（2）;155.

作者简介：

姚歆惠，武汉钢铁有限公司，湖北武汉。