浅谈农村商业银行加强业财融合的必要性

解小平

[摘    要] 在当前同业竞争激烈的环境下，核算型的财务工作模式已经很难适应现代农村商业银行管理要求，而业务与财务结合的管理型财务模式将成为未来农村商业银行管理发展的新潮流。文章重点从业财融合管理模式的概念和必要性展开论述，并就实施的途径进行较详细的阐述。

[关键词] 农村;商业银行;业财融金

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 15. 042

[中图分类号] F830    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2019）15- 0091- 02

0      前    言

农村商业银行财务管理是一项综合的、全面的、动态的管理工作，涉及银行运营的各个方面，包括预测、决策、预算、执行、分析、调整、评价、激励等一整套的财务核算和财务决策监督管理流程，但是，当前部分农村商业银行在实际财务管理工作仅停留在财务核算层面这一环节，既没有发挥财务的战略决策功能，也没有履行财务管理的监督职能。

1      业财融合的概念含义

所谓业财融合，是指农村商业银行财务部门与业务部门通过信息化技术和手段实现业务流、资金流、人才流、信息流等数据源的及时共享，基于农村商业银行价值目标共同做出战略规划、经营决策、风险控制和业绩评价等管理活动，保证银行价值创造过程的实现。银行的业务部门包括存贷款拓展、人力资源、资金投资、风险控制等部门。财务部门和业务部门的共同目标是为企业创造价值，这也就企业的管理核心，也就是讲要时刻把所有部门、所有人都捻成一股绳，围绕着企业创造价值目标。因此作为财务部门必须融入银行的各项业务，通过对经营各个环节的价值分析与管理控制来实现企业价值的最大化。

2      农村商业银行加强业财融合的必要性

2.1   业财融合是农村商业银行提升财务管理水平的基础

目前有部分农村商业银行财务工作被视为是事中账务核算、事后数据反映，财务部门往往单打独斗，像传统的账房先生那样拘泥于记账编表的小天地自误自乐，没有深入业务部门，没有真正去了解银行业务产品结构内容特征和客户的价值，这就无法体验出财务的预测决策监督管理作用。以银行产品定价为例，银行定价管理决策层希望财务部门能够制定出一套可行性的产品定价预评估报告，这就是需要财务部门不能只凭财务成本数据进行预测，需要与业务部门协调，参与熟悉產品运行流程，了解银行同业间横向定价水平，就不单纯只考虑产品的成本，而是综合衡量后的一个选择，这样才能全面掌控并针对性提出产品定价策略。

农村商业银行经营管理需要财务与业务的融合，这样财务人员才能对前端业务的产品、客户具体性质有更深入的了解，财务管理工作才能有的放矢，否则，财务预测无法做到精准，财务核算也无法做到精准，财务分析就无法做到有理有据，会直接影响到管理决策层的判断与决策。因此，只有财务管理工作改变以往财务与业务相分离的状态，从幕后转移到幕前，从被动转向主动，实现两者的融合，才能真正提升农村商业银行综合财务管理水平。

2.2   业财融合是农村商业银行强化风险预警和防范的需要

农村商业银行面临各种各样的经营风险，这需要建立起一套全面风险预警运行机制，而业务和财务的融合定能进一步增强风险预警控制功能的发挥，应当为企业从各自为政的风险管理发展成为整合的风险管理做出贡献。首先，财务部门参与到业务管理上来，打破了以往业务部门各自封闭的运作，财务部门能够及时获取前端的业务数据，掌握预算执行情况，这种协作工作模式能够加强业务部门的财务监督职能。其次，财务工作延伸至业务的全环节，财务部门能够了解到业务部门的运作过程，有助于帮助业务部门更好地评估内部控制缺陷和潜在的风险点，特别是在产品的定价、资金的交易、客户经理业绩评价等关键性的业务运行环节，提出建设性的改进意见。再者，农村商业银行在建立风险预警机制时，采用一些财务指标进行衡量，业务与财务的融合有利于财务指标和标准的科学性，加强财务指标的预警作用。 2.3   业财融合是农村商业银行实现企业价值最大化的保障

农村商业银行价值最大化就是要实现财务资源在银行经营各环节的配置达到最大效用，这需要通过对农村商业银行业务经营各个环节的价值分析与管理控制来实现。比如农村商业银行资产结构的配置。作为农村商业银行最佳的资产配置原则是结构合理、净收稳增、损失控制。对于这些工作，单靠财务部门或业务部门都是无法完成的，因为银行业务部门大多情况下追求的是资产规模的扩张，不太去关注资产的收益水平，而银行财务部门重点关注每百元资产的收益水平和资产的风险损失控制，很少参与了解市场竞争状态。因此，农村商业银行实施业财融合管理模式，积极引导财务部门参与前端的业务活动，可以通过预测、测算、预算等方法，提供有关决策的更加精确的信息数据，当好管理决策层的参谋，这对于提高经营效益实现价值最大化显得尤为迫切和必要。

2.4   业财融合是农村商业银行推行管理会计项目的重要抓手

管理会计项目落地的关键点是业务财务，无论设计什么样的财务管理框架体系，如果不能够为业务创造价值，不能够在业务财务环节上把管理会计的理念以及目标落地，促使业务取得更好的业绩，那农村商业银行经营管理转型很难讲就是成功的。因此业财融合不但是农村商业银行提升工作效率和经济效益的有效途径，也是银行管理会计实际应用工具之一，唯有实现业务和财务深度融合，才是真正意义上更好发挥管理会计对战略决策和运营管理提供强有力支撑的必由途径，更是未来管理会计发展的重要方向。

3      农村商业银行业财融合的实施途径

3.1   建立多项目的业财融合协作机制

建立农村商业银行业财协作机制是实现业财融合的前提，这种业财协作运行机制主要体现在农村商业银行几项重大项目运行管理上，在重大项目实施过程中，确定业务融合团队的各岗位的分工和职权地位，要明确团队的决策流程和工作方式。重大项目有： 一是全面预算管理项目。全面预算管理是具有计划、协调、控制、激励、评价等功能的一种综合实施银行战略方针的机制，这项机制的运行能够把银行所有部门都融入进来，是实现业财融合非常恰当的一种管理方法。因为预算是一个反复沟通、反复反馈和反复纠正的结果，通过财务部门牵头，对接各个业务职能部门，详细分解部门业务环节，制定具有战略发展方向的预算计划;二是银行产品定价管理项目。产品定价管理是农村商业银行经营管理的一条主线，也是连接财务部门和众多业务部门的一条主线。通过实施业财融合管理模式，财务人员深入到业务部门，详细了解业务产品运作流程和识别增值作业，与业务人员相互沟通和协作，将产品定价过程中成本控制和目标利润的重心前移，从源头上明确成本控制和利润的目标，将目标分解到每一道作业，将责任划分到每一个部门，达到银行产品定价管理的“精”与“细”;三是决策投资管理项目。农村商业银行投资的内容是丰富多样的，包括固定资产、信贷资产等内部投资，以及对外并购、扩张、股权战略投资。特别是对外并购、扩张、股权战略投资，都要经过前期评估、决策决定、预算过程控制以及后期维护管理等环节。这些环节的运行都离不开财务部门和业务部门，离不开财务业务决策支持系统，离不开财务业务专家的共同参与，因此，业财融合模式为农村商业银行投资决策管理提供了更多的资源支持。

3.2   推动多角度的财务人员转型机制

一是明确财务部门的定位。在业财融合的背景下，未来农村商业银行的财务工作将借助信息技术更多地参与到业务活动中，必须对传统的核算型职能式、矩阵式的财务组织形式进行改造，逐步推行战略财务、业务财务、绩效管理财务和共享财务等新的财务组织形式，财务部门的传统核算型定位应逐步向价值创造型定位蜕变和升华。如通过发挥财务管理功能为银行主动创造价值：为业务部门的决策提供支持，参与业务;从业务部门的角度结合银行整体目标设计、规划银行的组织结构、业务流程;通过财务数据，发现业务运行制度流程管理中存在问题，指导业务部门如何做得更好等等。二是转变财务人员工作思维。在业财融合的趋势下，农村商业银行财务人员应将工作思维由仅关注账务核算、财务数据收集分析工作，转变为关注财务工作与银行各条线业务经营的结合，要成为财务培训师，要用非常简单、通俗的语言，培养业务人员的基本财务思维和知识，让业务人员不仅知“财务”然，还要知“财务”之所以然，通过业财融合转变财务人员工作思维，提高自身的贡献度，有效地为银行创造价值。特别是银行财务管理人员不应被动地适应企业需要，而是应该积极主动地采取行动来推动农村商业银行经营战略目标的实现。三是提高财务人员综合技能。农村商业银行部分管理决策人在业务管理上虽然是精英，但对财务工作不一定精通，财务人员所做出的偏专业财务分析报告可能对管理层决策作用不是很大。因此财务人员要想为管理决策层提供有价值的信息建议，其根本途径是要站在业务角度考虑问题，并从财务数据中进行挖掘分析提取有利于决策的信息。这些势必要求财务人员不但要提高财务数据挖掘分析能力，而且要跨界学习，如信贷业务、资金投资、人力资源配置等，在业财融合的趋势下，充分利用自己的财务专业胜任能力，更高效地与各业务部门沟通对接，成为农村商业银行经营团队中的“管理会计师”，指导业务活动，并为管理决策层提供咨询建议。

3.3   培育多层面的业财融合企业文化机制

影响农村商业银行业财融合的主要文化障碍是部门之间的“领地”意识较强，不愿意被其他部门“侵入”，相互之间各自为政，造成彼此误解较多，这些因素的存在势必会影响到银行经营持续健康发展。因此，一方面需要农村商业银行高层领导营造和促进业务与财务两部门之间的沟通渠道，鼓励财务人员主动深入了解业务活动;另一方面还需要业财两个部门各自努力解开对方的误解。财务部门需要通过多种方式、多个场合向业务部门介绍财务部门所做的工作、所创造的价值以及有关会计法律法规，用实例说明财务部门实际创造的价值，从财务视角提出相关业务解决方案，让业务部门理解认同。同样也鼓励业务人员就财务制度不足积极向财务部门反映，并从业务视角提出解决方案。

3.4   培养多形式的业财融合沟通机制

农村商業银行业务人员多数不具备财会知识，这就使得业务部门与财务部门的“专业语言”不通，互相之间的沟通效能较差。为了实现两部门的“经营协同”，一是财务人员应利用相关平台随时向业务部门介绍财务工作的价值所在，让业务人员认识到财务部门的重要性;二是应围绕本单位企业文化，基于发展战略目标，建立一套正式和非正式沟通相结合、传统与现代沟通相结合的业财沟通渠道。比如可以成立由业务部门主管和财务部门主管参与的部际沟通协调会，共同磋商，共同提出解决办法;三是加强业务和财务人员沟通能力的培养，可以邀请管理沟通领域的专家主讲。

3.5   推行循序渐进的业财融合运行策略

业财融合作为农村商业银行的一种新的管理理念，要想为广大干部员工所接受，并在实际工作中运用“业财融合”管理理念去开展工作，需要一个过程，要先搭起框架计划，营造传播文化，完善业务运行管理流程，再追求“细节”，走“先粗后细、先简后繁”循序渐进的道路。