完善高校全面预算管理系统的对策研究

陈方方 张强

[摘    要] 预算管理是高校财务管理的一项重要工作。目前，高校借助预算管理系统实现了对预算的编制、评审、批复、执行、调整等功能，满足了财务内部需求。但这样的预算管理系统是站在财务管理视角，缺乏其他业务部门视角的预算维度管理;并且大多高校的预算管理系统孤立存在，缺乏与其他业务的交互，无法分析趋势、发现问题并进行预警。本文就目前高校预算管理系统的现状，提出其中存在的问题，并通过对多所高校的实地调研学习，提出了完善高校预算管理系统的对策。

[关键词] 全面预算;决策分析;数据挖掘

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 15. 016

[中图分类号] G647    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2019）15- 0035- 03

0      引    言

预算管理工作是高校各项工作计划开展的前提，其执行情况直接影响高校整体规划的实施。因此，预算管理工作是高校财务工作的重点，需要高校各业务部门全员参与预算管理，并且对预算执行的不同阶段有进度的跟踪。高校预算包括预算编制、预算执行、预算调整、预算管理、预算考评等工作内容[1]。高校财务预算管理是高校财务活动顺利运行的基础，是一种“一体化”的全程管理系统，需要更明确、更具体地制定学校责任的相关目标，并进行过程控制，完善各种管理决策，协调工作中的相关内部环节，实现各个部门职能的有机结合，优化资源配置，提高资金使用效率[2-4]。

高校财务预算管理系统，由于借助信息化手段，将预算管理业务与大数据技术、数据挖掘技术相结合并运用在预算管理工作中，因此能较大程度提高高校财务预算管理的质量与效率。高校预算管理系统对预算管理工作具有重要的意义，主要体现在：第一，提升预算编制水平。借助信息系统，将各项指标预制在系统，并通过不同的工具，自动生成表格，且可根据业务需求的变化调整表格的属性，形成新的表格。第二，提升预算执行水平。借助信息系统，将审核规则、控制策略等预置在系统中，系统就可根据一定的计算规则自动对指标进行量化计算，减少人工编制的误差，提高预算执行水平。第三，提升预算的监控力度。借助信息系统，对超出预算外的经费开支，系统具有强制执行层层审批的功能，审批通过后才能获得审批经费。同时，这些审批过程痕迹全部记录在系统中，为审计部门审查提供依据。因此，提高了预算管理的监督力度，透明性更强。

1      高校预算管理现状

通过各高校实地考察及对于预算管理文献的研究，目前高校的预算管理基本还处在“财务预算” 的层面，离“全面预算”以及高校决策支持要求还有较大的距离。主要体现在几个方面：

（1）预算的编报基本由财务部门完成，编报过程基本是“一上一下”，业务部门大多没有参与年度预算的编报。大多高校对预算管理的重要性及参与性认识不足，各业务部门认为预算管理是财务部门的工作，在年初只需提供数据，参与意识不够。

（2）业务部门只有当需要使用预算时才在年中进行预算申报，基本以“预算执行”代替“预算编报”，使的预算的信息很不“透明”，可能造成一些资源的浪费和不合理配置。

（3）由于缺少业务部门参与预算的编报，预算很难与业务活动有效衔接。这样做的结果是，只有财务人员才能看懂数据，财务数据供业务部门使用难度大。

（4）以“网络报销”代替预算执行控制，预算控制的手段简单、机械。网上报销服务克服了线下报销递交审核资料、手续烦琐的不足，但对预算的执行、进度分析等功能欠缺。

（5）缺少成体系的预算分析，财务部门汇总分析信息时既费时费力又难以满足业务部门及领导决策分析的信息需求。

（6）预算没有与考核衔接，造成了业务部门没有参与预算管理的动力。

2      目前高校预算管理系统存在的问题

由于管理方式的缺陷，较多高校预算管理系统同样存在很多问题，具体表现在：

（1）预算管理系统功能不完善。多数高校预算管理系统是对项目收支的统计，缺乏预算管理从申请、执行、控制及分析的一体化功能。

（2）预算管理系统处于“信息孤岛”状态。一方面，预算数据不能与核算数据有效衔接;另一方面，业务数据与预算管理数据相互独立运行，缺乏交互。

（3）决策支持功能欠缺。高校预算管理系统不仅要满足预算管理，还必须与其他业务部门数据融合，进而从不同维度对数据进行展示。利用数据挖掘技术，实现对未来业务走势的预测及预警。

3      完善高校预算管理系统的对策

通过对不同高校預算管理系统的调研及国内相关文献的学习，要完善高校全面预算管理系统，必须要完善数据采集，对维度细分;完善基础功能模块;依托大数据、数据挖掘技术完善决策分析模块。

3.1   完善数据采集

高校财务部门对业务维度的划分是粗放的，因为其只能站在财务视角总结。当各部门想看到自己关心维度的数据时，往往没有或通过手工方式合计出来。因此，只有通过对业务部门调研，对维度细分，站在不同业务视角下，统计出所有维度，并将其与财务维度对接，才能在执行后看到需要的数据。

3.2   完善基础功能模块

3.2.1   用户管理模块

用户管理模块主要是通过权限分配，控制不同用户访问的功能模块。科研人员、部门审核人员、校领导等具有不同的权限，可以看到不同的数据。

3.2.2   预算编制和审核模块

此功能模块主要是对高校各个部门预算数据的编制和审核。对业务部门更多关注前台填写界面，对审核部门更关注预算数据的合理性审查。因此，在预算编制时要将财务术语进行详细解释，最终业务部门来才容易理解，容易填报，生成业务部门“看得懂”的数据。

3.2.3   执行和控制模块

在执行模块，能看到项目经费的使用情况，而控制模块主要是对财务工作的执行情况进行控制，当发现经费使用有不合规情况时，财务管理人员可对经费进行调整。

3.3   完善决策分析模块

全面预算管理系统应具有强大的决策分析功能，充分运用大数据技术及数据挖掘技术，对未来资金需求、收入变化、资源配置效率等方面进行预测分析，挖掘收入的增长点，并识别出低效率的资金支出，进而为学校不同部门决策者提供数据支持。具体的决策分析架构图如下图1所示。

从上图可看成，若实现整个功能需要：

首先，业务部门数据与财务预算数据打通。高校全面预算管理系统要在部门及校级决策中发挥真正的作用，不仅需要财务系统历史的预算数据、核算数据、收支数据等内部数据，而且还需要与其他业务部门的教学、科研、人事外部数据。在底层实现了数据共享，上层的预测分析才有了数据源。

其次，借助大数据及数据挖掘技術，在顶层构建数据挖掘模型，形成各种报表及图形展示。数据挖掘技术是为了通过分析存在于数据库中的隐含的、有意义的数据从而发现新的关联关系，它能实现以下多种功能，如自动预测趋势和行为、数据关联分析、概念描述、偏差检测等[5]。数据挖掘是统计分析功能的延伸和扩展。大多数的统计分析技术都基于完善的数学理论，对使用者的要求较高。而随着计算机计算能力的不断增强，可用计算机强大的计算功能来完成。在统计分析技术的基础上，构建合理的数据挖掘模型，最终形成各种报表及图形。

最后，高校全面预算管理工作必须是由信息管部门与财务部门牵头，由信息管理部门将学校业务理解透后逐步实施。

4      结    论

完善的高校预算管理系统通过全员预算编制及预算内部分解下达，不仅实现了预算指标的全程控制，而且实现了各项经费预算编制、逐级上报审批、指标分解、用款计划编制与审批、预算控制与跟踪的全过程管理。此外，通过完善维度细分，可实时生成各类预算执行分析表和决算报表，做到预算执行的有依有据;决策分析模块，能够为各部门决策者提供数据支持，进而提高资金的使用效率与质量，确保高校各项工作的高效开展。

重庆医科大学预算管理系统将基于此策略不断完善。目前，我校已完成了维度细分及基础功改进工作，今后，我们将在工作中不断探索，构建新的数据挖掘模型，使预算管理工作越来越精细化、准确化。

主要参考文献

[1]韦瑶. 高校财务预算管理系统的设计[J]. 福建电脑，2018（7）：143-146.

[2]柴源源.高校财务预算管理问题探析[J]. 财会通讯，2014（14）：92-93

[3]吴芳芳.新形势下高校财务报账创新发展研究——以 W 大学网上预约无等候报账为例[J]. 财会学习，2018（32）.

[4]覃艳. 基于部门预算的高校财务工作研究[J].中国管理信息化，2019（6）：8-9.

[5]刘同明，等.数据挖掘技术及其应用[M].北京：国防工业出版社，2001：34-179.