简并增值税税率对企业的影响及应对策略

林锦妍

摘  要：自2016年5月1日我国全面推行营业税改征增值税以来，增值税已经成为了我国的第一大税种。为了更好地引导经济发展，2018年5月1日起推行了增值税税率简并的措施。本文主要分析简并增值税税率的原因，着重剖析其对企业带来的影响并提出相应的建议，希望对我国的企业应对增值税的改革有一定的参考意义。

关键词：简并增值税;影响;建议

一、 简并增值税税率的原因

原有增值税税率结构对不同行业和产品采用不同税率，共有17%，13%，11%。6%四档税率。目前增值税率简并后，税率为16%、10%、6%三档。为了减轻税收负担，企业都会不同程度地进行相应的税收筹划，而税收筹划的运作对企业的生产经营活动影响很大。究其原因，主要是由于原来的税率使增值税税基不能以相同的税率征收市场上的所有商品，而最终的重复征税给企业带来了很大的负担。

原有增值税的税收负担比较复杂，给税务部门的管理带来了很大的压力。纳税人纳税前需要确定自己具体的业务活动属于增值税的纳税范围，然后才能找到适合税率的计算方法。纳税人在缴纳纳税申报表时，需要填写大量的表格，这不仅会增加纳税人的时间、劳动等成本，而且会增加税务机关的审计成本。此外，不同等级税率给纳税人利用税收漏洞进行非法空间，一些增值税纳税人利用高低不同的税率，以达到减少纳税的目的。

二、 简并增值税税率对于企业的影响

1.操作程序复杂

简并增值税对于企业来说操作更为复杂。增值税专用发票在日常管理、发行、认证、抵销等方面有严格的要求。税费改革过程中的一个重要影响因素增值税是专用发票管理，增值税专用发票的管理必须予以重视。需要安排专人负责增值税发票的购买、发放和认证工作。需要优先选择纳税人，进项税务的抵消可以有效地减轻税收负担，整个工作环节相对复杂，很容易造成企业人力资源的增加，对于企业的管理成本是一种负担。

2.对企业经营管理和盈利造成影响

首先是企业的收入指标下降，增值税是一种价外税，需要在过程中扣除，所以在确认收入的时候，就会导致指标下降，会出现价税分离。

其次是简并增值税率后，整体来讲大部分企业的税负是有所下降的。如原来的17%改为16%，11%改为10%，都会在一定程度上增加了企业的盈利。

最后实行简并增值税率改革后，从进项税额的扣除角度来看，会增加部分企业的税负，如降低了对购进农产品进项税额的扣除率，從原来的11%改为现在的10%，从而增加了有该类型业务的企业的税负。

3.企业现有的管理模式将造成增值税抵扣链条中断

目前，国内很多企业的项目管理方式都是使用企业集团的资质进行项目的投标，取得项目的经营管理权力以后进行下属公司的负责操作，所以实际的现场劳动、材料选购等操作过程是由下属企业进行的，进而导致内部企业的货物资金、发票等项目的流动方向不一致，没有符合现在的增值税要求，造成增值税的抵税过程断节。

三、简并增值税税率企业应对建议

1.加强对“简并增值税”业务知识的培训

简并增值税税率后，企业纳税人的纳税申报发生了重大变化，以前的减免、纳税申报已经终止，需要根据新的增值税规定进行调整。所以需要加快对于企业财务人员应加快简并增值税税率的知识学习和对于简并增值税税率的政策的认识，提高对企业“简并增值税税率”最新政策的认识，能够在实际工作中得到实践。其次，财务负责人需要加强对于企业简并增值税税率的税收筹划，能够及时关注对于简并增值税税率的衔接工作。最后，在新旧政策交替的过程中，密切关注财税部门政策的调整和变化，能够及时掌握优惠政策，实施减少企业的税务负担。所以要求财务管理人员需要能够清楚的认识简并增值税税率的税务变化，及时的对于计税的基础进行掌握，有效的做到先后税务政策的衔接和过渡。

2.加强企业的纳税筹划管理

第一，充分利用税收优惠政策。增值税税率的税务改革中，对于简并后的增值税的延续有了相应的优惠政策，企业在进行税务的筹划中，可以加强对于优惠政策的把握。

第二，选择合适的纳税人进行纳税工作的筹划。在增值税的缴纳抵扣过程中，分为一般纳税人和小规模纳税人两种，纳税筹划不会受到纳税人的身份的影响。

第三，增加领导和部门间协同作用的重要性。由于增值税税率的改变，企业需要整理企业的整体业务，核实企业的利润空间和增长点。

3.合理确认纳税义务时间及税款缴纳时点

由于企业项目生产周期和收款周期与增值税的缴纳周期是不同的，增值税项目的销售项目和进项也是无法同步的，因此企业的前期有可能付出了大量的税收，因此建议企业的纳税义务发生时，应根据货款的实际实现时间，按照纳税申报的比例缴纳税款，以减少费用，缩减资金压力。

四、结论

税率简并是我国的一项重大税收政策，而增值税又是我国的第一大税种，这一政策的实施对于企业有一定的影响。企业在对于简并增值税税率之后的问题，需要进行从管理者到财务工作的重视，需要加强对简并税率业务知识的培训;加强企业的纳税筹划管理;合理确认纳税义务时间及税款缴纳时点，以保证企业在简并增值税税率改革过程中获得最大的优势。

参考文献：

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