事业单位财务内控制度存在的问题及对策

高瑞琼

摘 要：事业单位一般是国家设置的带有一定社会性和公益性质的机构，但不属于政府机构。按照国家对这些事业单位予以财政补助的程度分为全额拨款事业单位、差额拨款事业单位和自收自支事业单位。作为一名基层的财务工作者，本人根据在差额拨款事业单位的工作经历和实践观察，从企业内控制度的相关理论出发，阐述事业单位财务内控制度的特殊性和重要性，进而对现阶段财务内控制度存在的问题进行分析，并提出改进事业单位财务内控制度的对策。

关键词：事业单位；财务内控制度；问题；对策

一、引言

财务内部控制作为事业单位财务管理的重要组成部分，有着不可替代的作用，保证了各项资产的有效使用和事业单位职能的正常发挥。因此，事业单位需要结合其公益性的特征，找出适合单位自身的财务内控制度体系，把合理保证作为所有目标实现的基础，不断对制度进行完善，为可持续发展提供保障。

二、内控制度相关理论概述

（1）内部控制概念

这里所讲的内控制度主要是指各级管理部门为了保护资产的安全完整，协调各经济活动和流程，利用企业内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，对各个流程设定控制点作业，并形成一系列具有方法、措施、制度和程序的职能分管和监督，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、完整的体系。事业单位财务内控制度主要从单位层面和业务层面两个方面进行研究设计，对事业单位的资产进行保护。

（2）事业单位财务内部控制的特殊性

事业单位体制的特殊性，决定其在接收、使用、管理和处置由财政资金或上级主管部门下拨资金形成的资产时，不仅要遵循一般的資产管理流程，还要严格按照行政事业单位财务内控制度的相关规定进行办理，这就在一定程度上决定了事业单位内控制度的特殊性。按照相关的流程或规定进行管理都需要制定出一套适合本单位的财务内控制度，在各个作业点进行管理监督，真正做“把权利关进制度的笼子”，“让权利在阳光下运行”，真正实现内控的目标，提高单位财务内控的水平。

（3）事业单位财务内控制制度的重要性

事业单位内部控制制度建设设计和实施成功与否直接关系到单位经济活动的健康发展。首先能够提高会计信息质量，对相关的信息进行收集、整理和记录，可以有效的根据信息进行分析汇总，得出解决问题的方法；其次加快相关法律制度的落实，国家相继出台的一些指导意见和建议，需要各个事业单位对现有的内控制度进行梳理总结，查缺补漏，加快制度的落地实施，保证各事业单位内控制度的提升；最后能够提高事业单位的服务质量，对于公益性的事业单位，财务内控制度的有效执行，可以减少其运转过程中可能出现的漏洞，为事业单位的发展提供保障。

三、事业单位财务内控制度存在的问题

随着经济的快速发展和市场竞争的加剧，各事业单位的财务内控制度取得了一些长足的进步，逐步形成了适合其的财务内控制度，但由于各种历史遗留原因，使得其在财务内控制度上还存在一些不足，主要表现在以下几个方面。

（1）财务内控意识不强

目前大部分事业单位都存在财务内控意识不强的情况，它产生的最主要原因就是事业单位“铁饭碗”的约束，没有危机意识和向前发展的动力。财务内控意识的不强，主要表现以下两个方面：一是内控意识淡薄。在预算方面，很多事业单位仅仅局限于上级管理部门的要求，没有从自身的实际情况制定自己的预算管理制度；在票据和印鉴的管理上也只是流于形式，应付对外审计的检查，甚至为了省去麻烦并没有按照相关的规定实施；在资金支付方面，存在不使用公务卡消费报销的现象；上级拨付的专项结余资金，项目结束后不能及时上缴，做到专款专用；财务轮岗的现象几乎不存在，有的会计或者出纳在同一岗位从来就没轮过岗。二是财务内控制度不完善。事业单位存在用一般的规章制度代替内控制度的现象，业务流程粗略简单，缺乏风险评估机制及科学合理的风险预警机制；财务内控制度在制定时没有进行充分的调研，深入了解各环节实际操作中存在的漏洞，因而不能很好的进行有机统一和衔接，使财务内控制度形同虚设。

（2）财务人员素质偏低，财务基础工作相对薄弱

众所周知，财务是一门专业性很强的学科，这就决定了其对所从事这一职业的人员有着相当高的要求，不仅要有丰富的知识水平储量，还要有活到老学到老的学习能力。很多事业单位的财务人员都是半路出家，对财务知识的更新和接受能力严重不足，因而导致财务人员整体水平不高，进而影响财务内控管理的质量与效果。 财务人员的业务素质偏低，就使得在具体的业务处理方面存在瑕疵。比如分不清其他业务收入和营业外收入，在软件操作中无法体会借贷方不用红字冲销对报表数据的影响。

（3）岗位设置不合理，机构臃肿，分工不合理

一般情况下，事业单位由于编制有限或者人员紧张等问题，无论规模大小财务室一般就设2-3人运作整个单位的财务工作，存在一人多岗、不相容岗位同操作等现象。还有的财务室机构庞大，冗员居多，分工不合理。

（4）内控制度组织落实不到位

由于事业单位对财务内控制度的认识不到位，财务内控制度仅仅只是停留在规章制度和内控文件规定的字面上，并不能真正落到实际的工作中，即使在工作中执行了相关的财务内控制度，但由于财务人员的能力水平有限也只能是按经验办事。使内控制度的组织落实处在一个相对弱势的状态，这种来源于内部的限制，导致财务内控制度的组织落实得不到有效的推行。很多内控措施仅仅只是满足于规章制度的要求，无法真正实现财务内控制度所要达到的效果。

四、事业单位内控制度的改进建议

（1）加大宣传力度，提高财务内控意识

一是加强对财务内控制度的深入认识。首先要从行政事业单位单位层面进行宣传，形成人人知晓，人人参与的思想意识；其次要从行政事业单位业务层面进行宣传，达到与其自身职位相统一的关联意识。明确划分财务内控制度和规章制度的区别及作用。二是在实际工作中按相关的规定强化内控意识。在预算方面，经过调查和研究分析再推进实施；在票据和印鉴的管理方面，严格遵循《票据管理办法》和《印鉴管理办法》；在资金支付方面，建立《公务卡管理办法》并遵循；专项资金严格按照《专项资金管理办法》规定实施；建立并推行轮岗制度，对轮岗后发现的问题要做出定性和定量分析，并及时整改。三是建立健全内控制度，制定财务内控制度时加大工作人员的参与度，尽量做到联系实际。