大数据环境下的企业内部审计问题研究

周俏华 程骏

摘要：如今，信息技术在迅猛发展，而大数据作为新型技术的一种，正逐渐改变着我们的生活与工作。面对大数据环境如何有效开展企业内部审计，这已经成为诸多企业所要关注的重点问题。本文主要对大数据环境下企业内部审计存在的问题进行深入探析，同时也提出了相应的解决措施，希望能够为企业内部审计工作提供参考借鉴。

关键词：大数据 企业 内部审计 信息技术

前言：大数据是在信息爆炸的大背景下出现的，大数据技术已经被应用到社会的各行各业，对企业发展也有着不容忽视的作用。将大数据技术应用到企业内部审计中，提升审计质量，完善内部审计体系，这是企业未来发展的必然趋势。

一、大数据环境下企业内部审计新变化

（一）内部审计环境有所变化

在大数据背景下，企业内部结构框架也要进行调整，所以企业对大数据在内部审计方面会给予更多关注，从而也提升了内部审计的重要性。大数据技术促使内部审计更加科学合理，而且因为数据更加全面，内部审计人员会更加易于发现数据错误及审计缺陷，辨别出信息是否有用，提高了内部审计的价值。

（二）内部审计目标重新进行定位

大数据技术的出现会促使内部审计朝着更加多元化、复杂化方面发展，内部审计的综合性特征得到了更多表现。内部审计工作目标也不单纯是查错防弊，更重要的促使企业价值升值。运用大数据及时可以有效发现问题并开展实质性分析与摸索，借助于大数据技术辨别信息的真伪与价值，更快速地找到企业内部控制的不足，采取有针对性的措施，这样才能促使企业得到长远稳定发展。

（三）内部审计方法出现新的变革

面对大数据环境，审计方法对审计质量所具有的价值便更加彰显了出来，先前那种审计模式已无法继续适用于内部审计，而且内部审计所需处理的数据也在快速增加，内部审计需要对这些数据进行有效整合，迅速找到其中的有用信息。信息处理方法也更加多样，运用大数据技术使得全样本分析得以实现，内部审计监督也更为全面，这既可以克服传统审计抽样造成的数据不全面，也能有效提升审计效率、审计质量。

（四）内部审计技术得到全新的发展

先前那种审计平台无法支持大数据环境中的数据分析工作，所以企业要使用更为先进的技术，构建起全新的数据分析平台。例如企业能够借助于云计算手段对数据进行整合，构建起云计算平台，内部审计工作人员也能运用云平台自身的强大存储能力，查阅很久以前的数据资料，提升审计效率。此外，运用大数据技术使得数据可视化成为现实，让审计信息以三维形式呈现出来，审计人员能够更好地分析并处理问题。

二、大数据环境下的企业审计问题

（一）数据质量风险

数据质量风险主要是因审计人员所搜集到的数据信息不全或质量不高而致使企业难以全面获取审计风险。这主要体现为两点：一是被审计企业数据水平低下。主要是因为数据录入出现错误、数据自身漏洞，以及内部员工肆意篡改数据信息所导致，从而数据分析结果也会不准确;二是被审计企业的系统相互间数据有差异、信息系统庞大复杂，这些都导致数据分析风险增加。诸如企业同时运用多个信息系统，并且财务系统和业务系统二者间的数据也不一样，这就会给审计工作人员分析处理数据带来很多风险。

（二）数据分析风险

数据分析了风险一般是因为数据分析质量低下或者是大数据技术没有得到充分利用而导致审计质量受到影响的风险。其内容主要包括：第一，因为相关分析的关联程度低下所产生的风险。例如审计人员进行数据分析时主要依据现有的数据，没有合理运用外部数据加以分析，或者是并未对那些具有重要信息的数据引起重视，从而重要的线索也未被及时发现;第二，因为审计工作人员思路不清、技术能力不高导致的风险。面对大数据环境，数据分析成为内部审计工作的重中之重，同时也能给审计发展指明方向，假如审计数据分析效果不佳，那么审计工作效力也必然无法完全发挥出来。

（三）数据安全风险

现在，大部分企业的信息系统都较为孤立，很容易出现“信息孤岛”，而且也会引发数据安全风险。这一风险主要是因为审计信息数据在安全防护方面存在缺陷，或者是因为在管理、运用时出现问题而致使数据遭到破坏或泄露所引发的风险。面对大数据环境，数据安全风险的内容有下述两个方面：第一，对大数据进行集中存储时，因为安全防护工作做得不好，导致审计数据遭到攻击，审计数据被窃取或者破坏。内部审计原先的安全预警防护系统已无法达到大数据搜集、传输以及应用需求;第二，因为内部审计员工违反规定运用互联网来传送审计数据，或者是使用情况非加密电脑数据导致数据遭到泄漏。内部审计所搜集到的数据来源于企业各大部门，信息量非常庞大，而且还会涉及到企业加密数据或者是个人隐私数据，如果遭遇信息泄露，会给企业审计带来巨大的风险。

（四）内部审计制度风险

大数据环境下的内部审计要想得到有序发展运行，就必须要有相关法规准则来维护，但是与大数据技术迅猛发展不一致的是我国内部審计方面的法规准则都不够完善。现在，我国多数内部审计工作由于缺少合理、完善的法律法规而无法保证内部审计质量，从而出现不同程度的审计风险。

三、大数据环境下的企业内部审计风险应对措施

（一）完善大数据环境下的内部审计工作体系

面对大数据背景，可以构建起由大数据技术所覆盖的审计工作框架结构来完善企业内部审计工作体系。可以从中以下三个方面入手：第一，要及时更新落伍的审计理念，因为伴随着大数据技术出现的不单单是技术审计，同时也有审计知识体系、审计理论的更新升级，所以审计从业人员要及时更新审计理念，引入大数据理念，这样才能保证审计工作提前进行规划，有章可循;第二，转变先前的审计组织模式，构建起可以满足大数据发展需求的新型数据资源体系，而且要配备有专门的数据分析团队，确保大数据技术可以推动审计工作发展进步;第三，合理使用大数据技术所带来的各种新型技术，提高数据整合与分析能力，构建起完善的审计信息数据库，保证审计能够实现全覆盖。