新企业所得税税法施行下的企业税务筹划探析

杨明雷

摘要：新税法的出台，既弥补了我国旧税法中企业税务交纳的不足，又完善了我国税务制度和政策。为了响应国家的号召，企业应精准地研读新税法，严格按照新税法的规定来执行企业内部的税务筹划工作。文章从新税法下企业税务筹划的作用、新税法下企业税务的形式、精准把握税务扣除项目、合理运用新税法中的优惠政策四个方面进行分析，以期为企业税务规划提供参考。

关键词：新企业 所得税税法 企业税务筹划探究

引言：随着社会经济的不断发展，我国不断地调整税法，以更科学，更人性化的方式，进行税务征收。相较于旧税法新税法更加科学合理，并且更加细致。明确了纳税人，征税范围及税收优惠，等等。企业可以通过研读新税法，以法律法条为基础，在规定的范围内，总结出最有利的税务交纳方式，发展企业经济，推动企业发展。

一、新税法下企业税务筹划的作用

（一）提升企业价值

企业必然是以经济发展为首要任务，所以，在合法的范围内减少税务支出，可以降低企业的运行压力。税务筹划工作，是企业会计财务工作中重要一环，合规合法运用相关措施降低赋税，能够有效提升企业资金的时间价值，减少企业的税负成本支出，提升企業的盈利能力，促进企业提升其经济效益，实现企业的自身财务价值。

（二）提高企业治税能力

按照新税法要求，企业自身的税务筹划工作更加严格细致，因为，在新税法中，对于各项的税务交收和鼓励政策均与旧税法有所不同。企业经营者需要通过税务筹划活动，制定更加完备的方案，以更有利于企业自身的方式来进行税务的缴纳。这一点需要税务筹划工作人员精准地研读新税法，甚至要掌握新税法的每条规章制度，通过合规合法的手段，降低税务缴纳数额，防控税务风险，提高企业的治税能力。根据笔者的多年工作经验，想要做到这一点，必须企业管理者与税务机关工作者共同协调努力，一方面，政府税务机关工作人员，应强化其对新税法的理解程度，提升其执法水平：另一方面，企业管理者，应提高税务交纳的自觉意识，重视企业税务筹划工作，推动企业的现代化发展。

（三）提高企业经营能力

在企业经营的过程中，所有的工作必然受到法律的制约和限制，其中，最明显的一点是受到税法的制约和限制。在新税法的影响下，企业交税的压力更低，但是，对于企业偷税漏税行为的打击更加强烈。这样的做法，一方面，确保了企业的运行不受限制：另一方面，也确保了我国税收的稳定性。随着我国社会经济发展，企业管理者的纳税观念和纳税意识不断提升。所以，更多的企业，通过税务筹划来进行税务的缴纳，提升企业的经营能力，这需要企业各个部门的共同努力和互相配合。细致科学地进行企业运营全过程的税务筹划工作，并且带有预测性地制订企业税务计划，降低企业的运营风险和税务风险。这需要企业管理者不断提升自身的业务能力，以决策者的角度来看待企业的税务筹划工作，并且，通过税务筹划工作赢得企业经营利益的提升，实现企业经济的发展。

二、新企业所得税法的变化

（一）规定纳税人和征收地

纳税标准还实施独立核算，旧企业所得税法规定的纳税人在新税法中被取消了，对于企业纳税人的规定依据取得收入的组织。纳税的主体是法人组织。对于征收地点进行了明确，居民企业依据了双重标准，分别为管理部门的所在地和组建时的所在地。依据新税法：除了法律法规有特别规定外，纳税地点依据注册时的登记地点。如果企业在境外注册，所得税的征收依据企业的实际管理机构所在地。如果机构不具备独立法人资格，可以采用汇总的方式计算所得税。

（二）规范了税前扣除办法

新企业所得税法和原有税法相比，费用扣除没有了严格地限制，依据实际可以直接扣除相关的成本费用。限额也有了变化，扣除比例的变化体现在多个方面：比如取消了内资企业工资原有的计税限制，企业薪金如果满足合理性对于支出可以扣除：企业实施的公益性项目，也可以扣除。此外，企业的研发支出也调整了扣除比例。由于实施新的企业所得税法，计税可以扣除税前的部分费用，所以纳税总额会降低。

（三）纳税优惠方式的变化

依据新税法，税收优惠政策发生了变化。采用了以产业优惠为主的方式，税收优惠不再依据资本来源。税收优惠的依据主要考虑产业的特点。产业优惠取代了原有税法的区域优惠，优惠范围扩大了，包括节水、节能、公共设施、高新技术等多个领域。对于符合国家政策的创业投资项目，企业的所得税可依据投资额按设定的比例来抵扣。

三、新税法下企业税务的形式

通过对于新税法的研读和探索，笔者发现，我国新税法，其典型特点是，基于不同组织形式的企业，其税收政策不同。举例说明，对于一些独资企业，我国新税法对其中交的税用，主要是征收业主的个人所得税，并没有收取企业所得税，也就是说，业主的个人资产才需要缴纳税费，而企业内的，运行资本大部分不需要缴纳税费，通过这点可以得出，企业管理者可以通过自身的税务筹划，选择合适的组织形式，从而降低税务缴纳。基于我国目前的企业组织形式，主要分为合伙制和公司制。二者的主要差别是，公司制，除了要缴纳个人所得税外，还要交纳企业税，而合伙制，则只需要交纳个人所得税，无须交纳企业税，通过这一点可以得出，不同的企业组织形式，其缴纳税费的多少和形式存在差异。这并非是偷税漏税的行为，也不是钻法律漏洞，而是通过研读新税法，所得出的经验和方法。投资人可以根据自身的需求，在投资时，考虑企业的组织形式，做好税务的筹划工作。既可以节约企业投资成本，也可以提高资金投入获取的利润水平。在我国分公司与子公司之间，所需要交纳的企业税费也有较大差异。子公司在设立之初，即具有独立的法人代表，所以，在缴纳税费时，就需要按照规定缴纳企业税，而对于分公司而言，其在设立初期并没有独立的法人，所以在缴纳税费时，可以与总公司共同缴纳税费，不必付额外的企业税费。所以，企业管理者，在设立子公司与分公司前，一定要做好税务筹划工作，根据自身企业的能力，选择建立子公司或分公司，只有这样，才能使企业更加稳定地发展。根据笔者多年的工作经验，在企业扩展的初期，建立分公司是更多企业的选择。

四、精准把握税务扣除项目

企业管理者在进行企业税务筹划的过程中，必须精准地把握税务扣除项目，并严格地按照新税法的规定，进行企业税务的缴纳。自2008年新税法出台以来，对于企业成本费用扣除标准不断降低，放宽政策促进企业发展，鼓励企业通过税务筹划工作，提升企业的经济效益。所以，企业管理者要审时度势把握好时机，做好企业税务筹划，提升企业的营运发展，实现企业现代化管理，拓展企业的发展空间。从另一方面来看，新税法取消了计税工资的规定。企业可以支出部分金额，但不代表企业可以随意的进行支出。必须接受当地税务机关的检查和评估。企业可以通过合理开展税务筹划、将节余资金实现高效利用，实现企业的长足发展。在此过程中，需要注意的一点是，必须有节制地进行使用，一旦出现乱用现象，必然会受到当地税务机关的调查，并且根据具体的调查结果进行惩处。在新税法的规定下，企业公益性捐赠的扣除条件减少，一方面，可以推动企业投入公益事业，降低企业公益性捐赠条件和成本。另一方面，企業管理者可以通过税务筹划来调整企业的结构，降低企业的税费缴纳，并且，提升企业的公众形象。新税法的税务扣除项目较多较细致，与旧税法税务扣除项目，也具有较大差异，在进行企业税务筹划前，必须进行仔细研读，避免出现税务问题。例如，在旧税法中，白酒类的广告不能进行税前扣除。而在新税法中，并没有明确的规定广告费的扣除比例，企业管理者需要根据实际的情况，进行税务筹划工作。

五、合理运用新税法中的优惠政策

在新税法中，明确书写了新税法的优惠规定和优惠政策。其中，我国对于高新技术企业的发展秉持着大力支持的态度，按照正常企业税收的85%收取高新技术企业的税费，对于一些创业投资型企业，甚至可以达到高新技术企业税收的70%来进行税收，足以看出，目前我国是鼓励国民进行投资创业，并且，积极推动我国高新型技术发展。这与我国现行的政策制度是密不可分的，我国一直秉持着以科学技术为第一生产力，希望可以通过科学技术来提升我国社会经济发展，并且，推动我国企业向创新型企业发展。所以，企业管理者在进行企业税务筹划的过程中，也应考虑该方面的影响，提升企业高新技术能力，最大限度运用新税法中的优惠政策，降低企业的税费成本。

结束语：总之，在现今的社会经济形势下，想要不断发展壮大企业，就必须细致完善地规划企业运行的各个步骤，以降低企业成长所存在的风险，减少企业发展的不利因素。在此过程中，企业的税务筹划工作占有重要位置，只有严格依据国家税法规定，完善的企业税务筹划，才能确保企业的合规合法发展，而企业的合规合法发展，才是企业成长壮大的基础。因此企业管理者要按照新税法的规定，谨慎企业税法筹划工作，充分利用新税法中对企业的优惠政策，降低企业的税务压力，减少企业税务成本，提升企业的发展水平。