优化内部控制关键环节 提高制造企业发展质量

涂美凤

摘要：在社會快速发展的环境下，制造企业的竞争压力逐渐加大。基于此，制造企业有必要深化改革自身的内部结构，提高内部控制水平，促进自身的稳定发展。本文重点研究了国制造企业加强内部控制的意义，分析了我国制造业内部控制建设存在的问题，提出了优化制造业内部控制的关键环节的方法，希望提高制造企业的发展质量。

关键词：制造业;内部控制;关键环节

制造业是我国国民经济的重要组成部分。因此，我国相对重视制造产业的发展。伴随着对外开放程度地加深，国内外企业的交流次数逐渐增多。如今，我国诸多企业拓展了对外贸易工作，进而增加经济收入，从而确保自身获取持续性的发展动力。然而，我国企业在面临发展机遇的同时也面临着发展挑战。因此，制造企业应该构建完善的内部控制机制，为员工创设良好的内部控制环境，保证自身的健康发展。

一、我国制造企业加强内部控制的意义

制造企业主要负责为社会大众提供必须的生活资料、为社会各大领域提供工作产品等等。总之，制造业关系着社会的健康发展。由于制造企业的规模相对较大，产业链相对复杂，企业需要有充足的资金，保证生产活动的顺利推进。因此，制造企业有必要通过建立健全内部控制制度的方法，调动员工工作积极性，确保自身获得最大化的经济利益。举例来讲，企业需要重视财务管理工作，进一步规范财务管理流程，合理控制经营成本，提高风险控制水平，以此强化发展成果。

二、我国制造业内部控制建设存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

通常情况下，大部分制造业领导者比较扩大生产经营规模，提高生产效率，而忽视了内部控制制度对自身发展的重要性，导致员工的内部控制意识相对淡薄。具体如下，制造企业为了减少财务支出，过度使用员工。如，同一个人需要做多种工作。这样不仅不利于节约成本，而且容易出现管理混乱的问题。同时诸多员工认为“自己只需要做好分内的工作就完成了自己的工作了，不需要参与内控工作”。此外，制造企业的内控管理工作的覆盖面相对较小。如，部分企业只是规定了关于财务方面的内部控制工作。另外，有的企业认为“内部控制工作不仅浪费大量的管理时间，而且需要支付一定的内控管理成本”。因此，企业不愿意构建内部控制制度。虽然有的企业在内部实施了管理内制度，但是它们因没有深入研究内部控制的内容，也没有掌握内控制度工作要点，在一定程度上影响了自身的内控质量。

（二）内部控制制度建设不合理

大部分制造企业并没有构建完善的内部控制体系，导致自身的工作进度。比如，企业并没有具体规定采购、生产、销售等流程。为了确保内控制度的有效性，企业有必要追踪内部控制工作。然而，部分企业的内控追踪工作具有滞后性。比如，企业往往在自身运作工作出现问题时，才会意识到追踪内部控制的重要性。除此之外，企业缺乏制定内控追责机制，不利于惩罚违反内控制度的员工，影响员工工作积极性。总而言之，企业的内部控制制度存在诸多不合理之处。

（三）内部审计未发挥监督作用

为了保证稳定发展，有的企业通过对外聘请会计师事务所的方法，帮助自身分析财务问题，监督与管理财务工作，提高内部审计水平。对于规模较小，综合实力较弱的中小制造企业来讲，高层管理人员是整个生产经营活动的主要控制者。由于他们缺乏了解内部审计工作，其认为内部审计工作对自身的发展并没有很大的作用。在这种情况下，有的员工根据内部审计工作缺陷，而做出非法牟取经济利益的事情，导致企业产生了一定的经济损失，并影响企业的整体发展水平。

（三）风险控制水平有待提升

伴随着社会经济的快速发展，我国市场经济环境的不稳定因素逐渐增加。因此，制造企业有必要增强风险控制管理意识，降低运行风险，减少财务损失。不过，诸多企业却没有做到这一点。在长期安稳的经济环境之下，有的制造企业忽略了风险管控的重要性，缺乏应对风险管理措施，进而进一步加大了风险的严重性，从而为自己带来了诸多消极影响。除此之外，制造企业缺乏健全内部控制风险管理的机制。主要原因：虽然内部风险控制管理学科在不断的发展，但是企业的内部控制风险管理过于静态化，不利于自身及时控制风险。如，企业缺乏根据市场经济环境与自身发展环境相结合，优化内部控制风险管理机制。

三、优化制造业内部控制的关键环节

（一）创造良好的内部控制环境

为了提高经济收入水平，激发员工工作兴趣，制造企业有必要为员工创设良好的内部控制环境。具体如下，第一，企业的领导者需要增加内部控制制度管理意识，为员工做好内控管理表率。在这种情况下，员工才能更好的践行内控管理工作。第二，领导者需要认识到"培训工作在帮助员工树立内部控制制度意识的意义"，并践行培训活动。比如，企业可以聘用优秀内控管理人员，进而为员工讲解一些关于内控工作的具体方法，从而提高员工内部控制管理能力。第三，领导者可以定期开展关于内部控制工作的总结交流大会，主动提出当前阶段内部控制工作中出现的问题，鼓励员工提出自身的管理建议，从而完善内部控制工作。第四，领导者可以建立奖励机制。如果员工能够更好的完善、执行内部控制工作，就会得到精神或者物质方面奖励，提高员工内控工作的自信心。在这种情况下，其他员工也会积极的完成内部控制工作，提高自身的工作效率，以此获得相应的嘉奖。

（二）完善内部控制制度

众所周知，没有规矩不成方圆。制造企业也不例外。制造企业在积极为员工创设工作环境的同时需要根据现实发展状况，不断的完善与创新内部控制制度，保障内部控制工作的科学性。具体工作内容如下，第一，企业需要学习研究当前阶段的内部控制制度，确保研究理论与实践的深度融合。第二，企业有必要建立权责明确机制，科学的分配工作内容，提高员工工作效率。第三、企业需要关注重点的内控工作事项。主要原因，制造企业所涉及的工作内容相对较相对较多，使得管理者较少能够完全顾及所有经营事项的内控工作。因此，企业可以侧重管理内控工作，提高管理质量。第四，企业需要根据具体分析的管理原则，针对性的制定内部控制工作制度，以便充分发挥内控管理工作价值。

（三）加強企业内部控制的监督

由于制造企业内部监督管理人员受到诸多因素的影响，他们的监督力度并不强。因此，企业应该解决当前内部控制监督问题，进而真正制约员工工作行为，从而保证自身可持续发展。具体方法如下，排除内部控制监督工作干扰因素。通常情况下，监督人员在具体的工作当中听从上级领导的指示，又需要完成中低层领导的工作。正因如此，他们工作的独立性被受影响。在这种情况下，他们不容易真正地行驶自身的的监督职责，大大降低了监督质量。因此，企业有必要赋予他们的更大的监督职权，避免受到各种因素的干扰。

（四）提升风险控制水平

为了提高风险管理控制水平，制造企业需要转变发展观念，深入研究风险控制管理学科，学习风险管理经验，强化各项内部控制工作，合理降低内控风险，以此提高经济收入水平。具体如下，第一，企业需要建立一批优秀的风险管控的管理队伍，鼓励他们逐渐完善风险管理方法，引导其他员工有序的开展风险管控活动。第二，作为一名员工也是要积极学习风险控制管理相关理论与实践知识，提高自身风险管控素养。第三，企业需要排除人为因素对风险管理工作的不利影响。比如，企业健全管理风险管控结构结构，形成管理制约机制，避免因个人因素而造成失误的风险管控判断。第四，企业需要构建完善的预算体系。如，企业需要注重预算编制、预算执行、预算考核的三大预算管理内容，进而使得自身科学控制财务资金，从而提高资金利用效率。

总结

综上所述，在新的发展形势下，制造企业有必要从内部控制制度的关键环节出发，为员工创造良好的内部控制环境，完善内部控制制度，加强企业内部控制的监督，提升风险控制水平，进而增强自身发展实力，从而更好地适应市场经济环境。同时制造企业可以根据内外部发展环境，科学的调整内部控制制度，以此充分发挥内控管理价值。

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