会计信息化环境下企业内部控制优化研究

[摘 要]内部控制优化，是企业统筹管理的一部分，具有关联性、系统性，以及多维性等特征。基于此，本文结合会计信息化的时代特征，着重归纳企业内部控制存在的问题，并提出相应的解决措施，以达到科学调配内部资源，提升企业资源应用价值的目的。

[关键词]会计信息化环境;企业内部控制;优化要点

[中图分类号]F275 [文献标识码]A

会计信息化，是指会计与信息技术的有机结合，一方面是指会计借助电子工具进行信息统计整合;另一方面是指会计采取综合化、系统化的信息管理思维进行信息统计。为进一步提升社会信息管理规范化水平，就必须要明确会计信息化实践要点。

1 当前企业内部控制中存在的问题

1.1 内部职责不明确

会计信息化管理，是企业内部资源综合调控的主导方面。随着计算机在企业发展中应用范围逐步延伸，企业内部控制调控期间，信息技术的应用也逐步向着多维趋向转变。但由于国内企业多处于自我整合阶段，许多企业内部控制过程中，信息化技术应用职责并不明确。一旦企业会计信息化管理的某一个环节出现信息输入错误，管理人员根本无法判断哪一个环节出现了错误，相对于传统的会计信息化统计方法而言，实践效果不佳。依据相关部门给予的资料可知：截止到2018年底，国内66.18%的企业都存在会计信息化失误责任无人承担的问题。

同时，企业内部控制体系实行信息化管理后，企业生产成本、收益统计，以及各部门会计信息，均实现了程序化输入。即，只要企业内部人员掌握了财务统计系统登录密码，就可以获取企业内部信息，致使企业内部财务信息安全性降低。

1.2 内部会计信息安全性较低

会计信息化，是以专业、系统的信息整理结构，将企业内部会计中资产分配、收益比例、负债情况，以及投资计划等方面整合在一起。该种信息化管理方式，可确保企业进行企业资产信息分析期间，以全面、多维的视角，观测企业当前会计信息中的优势和劣势，但该种集中性的信息管理状态，同样也为信息窃取者提供了方便。一旦企业会计信息丢失，将导致企业所有信息丢失，对于企业来说是毁灭性的灾难。依据相关统计信息可知：2017-2018年以来，企业内部会计信息被窃取率为39.18%，信息找回率为10%。企业会计信息体系故意破坏、干扰事件78.91%，企业平均损失率55.27%。这些数字足以说明，会计信息化对于企业内部控制过程是一把双刃剑。

1.3 内部审计难度增加

会计信息化背景下，企业内部审计难度增加，是当前企业审计管理中存在的问题之一。企业采取信息化统计后，利用系统进行信息统计，而系统只显示结果，无统计过程，因而，审计人员只能从信息记录的表层数据，对企业会计管理情况进行分析。一旦会计信息输入期间，出现他人恶意篡改，或者是系统数据自动统计错误，都会降低企业内部审计工作的意义。

同时，传统的会计信息调控、分析过程，是按照部门进行信息审计，而会计信息化系统调控后，主要采取集中化信息统计，汇总式的信息管理方法，与传统的会计审计模式不相适应，企业会计审计结果价值性不高。

1.4 会计信息化管理结构混乱

会计信息化是一个循序渐进的过程，它与企业生产加工周期循环的各个方面相互关联，对于它阶段性调节时，必然要考虑到企业周期更迭发展的一般规律。由于我国会计信息化的过程，是随着市场经济需求被动性变革的过程，且当前会计信息化在助推企业内部调控中的作用还相对较弱。因而，国内诸多企业会计信息化背景下企业内部调控实践，始终缺乏明确的实践目标，导致会计信息化管理结构混乱，企业会计信息化背景下企业内部调控过程杂乱无章。

2 会计信息化环境下企业内部控制优化的要点

2.1 明晰内部控制工作范围与职责

迎合新时期的企业内部调控需求，做好新旧内部控制要素的有效承接，需明晰内部控制工作范围与职责，确保企业内部控制与会计信息化系统相互协调。

2.1.1 针对性工作职责管理

内部控制应明确各部分人员的工作范围，采取“一人一区域，一人一职责”的内部调控方法。

如，某企业进行内部控制调控时，将当前企业的3个会计轮流进行财务数据统计管理，改为“前期计划，中期施行，后期调控”三部分财务统计数据管理工作，每一个会计分别运用个人工作账号登录企业会计信息系统，并且专门负责局域工作范围内统计信息。一旦企业会计信息账目信息出现数据错误，首先对区域数据负责人进行问責，然后再按具体情况分析问题，找出问题关键部分，且信息负责人要承担主要责任。

以上叙述的，关于企业会计信息化管理工作开展中，实行信息统计与内部工作管理的过程，就是明晰内部控制工作范围与职责的表现。

2.1.2 提升会计管理工作职责

为降低企业会计信息管理的危险指数，管理者应加强对企业会计信息统计环节的安全性管理。

如，企业会计将会计信息系统的数据分为加密数据和普通数据。其中加密数据，主要存放企业发展的商业机密，只有企业管理者以及指定会计可以登录读取;而普通数据，则可以被企业各个部门的主要管理人员所看到，这样进行会计信息统计数据的层级管理，可有效解决企业内部调控中会计信息资源泄露的问题。

2.2 提升内部会计信息安全指数

会计信息化是人类文明进步的体现，它表明了未来企业的成长趋向。企业为了迎合时代的发展需求，就必须要满足这一时代要求。同时，也要在把握会计信息化优势的基础上，提升企业内部会计信息安全指数，确保企业发展与时代需要相互适应。

举例来说，某企业利用会计信息化系统进行会计信息管理时，为了避免企业会计信息资源被第三方窃取，或被他人随意修改。企业系统开发部门设计了信息统计运用安全管理结构。该结构一方面利用局域网IP地址，建立企业专用会计信息保护渠道，对企业会计信息统计系统进行加密保护，一旦系统受到外部恶意破坏信息干扰，系统化将第一时间警报;另一方面，企业针对会计部门员工，开展企业会计信息安全管理，以企业会计信息管理标准引导，企业会计信息每周汇报一次的方式，加强企业内部从业人员的安全意识，提升企业内部体系调控安全性。

该案例中所描述的，企业结合当前信息化技术实践要点，实行会计信息综合监管与控制的过程，正是企业会计信息化背景下，提升内部会计信息安全指数的有效策略。

2.3 强化内部审计监管力度

基于会计信息化背景下企业内部控制体系优化，是促进企业资产整合的关键步骤。为进一步发挥会计信息化管理的价值，就应更深入地强化内部会计力度，建立更具结构性、更科学的审计监管结构。

2.3.1 关联性审计体系的建立

内部审计调控管理力度加强，需建立一个系统化的内部审计监管程序，严格把关企业会计信息变化的各个环节。

如，某企业在会计信息化背景下实行企业内部控制要素优化过程中，企业将会计信息统计与内部审计工作，进一步细化为局域性统计和整体性统计两部分。其中局限性会计审计，主要是对企业产品加工、生产、收益等环节进行会计信息审核调控，是企业内部财务资产阶段性审计管理方法，或者也可以将其称为动态审计管理。而整体性会计审计统计信息，主要是结合企业经营目标，对企业各个部分会计账目调配情况进行审计，或者称为静态审计部分。两者始终随着会计信息化账目各环节的数据变化进行数据核查，实现了企业内部审计工作的综合开展。

2.3.2 完善内部审计制度

内部审计能够在企业会计信息化调控中发挥作用，也在于进一步加强企业内部审计的要素合理调节，如内部审计制度、审计管理方法的不断完善。

如，某企业进行信息化会计审计管理时，企业在现有会计信息管理技术之上，采取了审计电算化、信息化技术革新。本次审计技术的深入性研究后，也构建新式会计信息审计体系，该系统利用电算技术，每间隔1周，或者2周，就会进行一次周期性审计情况自动考评，对企业会计账目、资金、纳税等多方信息的系统整合准确情况进行考察。一旦企业会计审计结果，并未达到企业会计信息化调控管理的要求，存在会计信息错误，数据链连接不当等问题，就要立即对信息负责人进行问责处理。这种建立在自动化系统基础之上的审计管理制度，不仅提高了企业会计内部审计的速率，也保障了自动化信息审计的质量。

同时，该企业还在企业内部建立了一整套内部审计调控管理制约体系。该体系中不仅包含了信息化审计结果责任分配，也包含了企业信息统计整合方法指导，阶段性审计目标分析标准等，企业内部审计人员可按照这一规范标准，进行会计信息技术能力的提升，从而有效地解决了企业内部调控过程中，会计信息审计工作实践引导作用差的问题。

2.4 建立目标性内部调控导向

2.4.1 理论分析

建立目标性内部控制优化导向的过程，实质上也是被动性变革转变为主动性变革的过程。进行企业内部控制优化期间，应合理进行目标管理要素的调控，为企业梳理一个明晰的会计信息化调控目标，始终坚持企业目标管理与企业发展之间的协调并重，做到目标性引导和会计信息化调控管理的有机结合。

2.4.2 案例探究

如，某企业进行会计信息化调控目标综合分析时，管理人员结合企业会计信息的具体情况，实行企业信息多维度考核与分析。一方面，企业采取管理人员随时进行考核项目和考核资源的协调度评估，并将企业会计信息化调控要素信息归纳为：生产经营核心管理和边缘化管理两部分，审计核心管理部分。核心管理部分，主要负责企业审计核算的相关环节，做好审计调控账目、资金的优化配置，随时记录企业会计信息监管的相关信息，实现企业会计信息咨询的综合统计。而边缘化管理部分，则主要是对会计管理信息的相关环节进行管理，包括：企业经营目标、经营市场、产品质量等。这样，无论企业信息环境下内部会计统计信息如何变化，企业都可以掌控会计信息化调控方向，进而建立更长远的会计信息化调控实践计划。

3 结论

综上所述，会计信息化环境下企业内部控制优化研究，是产业信息技术规范科学调控的综合把握。在此基础上，本文通過明晰内部控制工作范围与职责、提升内部会计信息安全指数、强化内部审计监管力度、建立目标性内部调控导向，以及企业会计素质的持续性提升五方面，对会计信息化环境下企业内部控制优化方法进行论述。因此，本篇文章的探究结果，将为当代企业内部调控提供方法借鉴。

[参考文献]

[1] 杨世桃.探析会计信息化环境下的企业内部控制的优化[J].纳税，2018（28）.

[2] 李丹.信息化环境下企业会计内部控制体系设计[J].纳税， 2018（28）.

[3] 牛会.信息化环境下企业内部控制优化分析[J].经贸实践，2018（15）.

[4] 陈晓静.会计信息化背景下企业内部控制优化思考[J].现代经济信息，2018（13）.

[5] 李琳.基于ERP环境的会计信息系统风险管理机制的构建[J].长春金融高等专科学校学报，2012（03）.

[收稿日期]2019-01-09

[基金项目]本文系长春市哲学社会科学规划项目“信息化环境下长春市会计人员能力框架研究”（编号：CSKT2018ZX-030）;吉林省电子商务学会“十三五”规划项目“吉林省农村金融改革与城乡经济统筹发展的研究”（编号：2018JLDS53）。

[作者简介]生洪宇（1981—），女，吉林农安人，硕士研究生，副教授，研究方向：财务管理。