创新审计方式方法提升审计效能研究

张惠玲

摘要：随着我国经济快速发展，各项财政资金量不断增加，流动速度和流动范围不断加大，对财政资金的审计管理工作也提上了经济建设的日程。随着信息化的普及，庞大的审计工作找到了一个改进的突破口，面对需求量日益增加的审计工作，政府相关工作人员应该积极学习和引进新技术，努力创新管理办法和工作模式，尽可能提升工作效能。因此，相关部门和工作人员需要积极关注目前审计工作中的问题和漏洞，从查漏补缺的角度出发，完善审计工作的内容，促进审计工作的创新化发展。

关键词：审计效能 审计方式 创新办法

审计的主要职能在于监督和风险控制，因此必须要做到过程范围的全覆盖，并对每一个资金流动环节进行严格监管，提高审计效能就是保障国家和人民群众的生產安全。因此在新时代背景下，我国的审计工作必须要从整体管理机制入手，通过研究调查，深入分析目前审计监管中的问题，由点及面，在进行问题整改的同时建立标准化、统一化的规章制度和管理办法。

一、目前审计工作中存在的问题

（一）审计范围覆盖力度不够

近几年来，我国经济正进入高质量的发展阶段，虽然发展速度有所减缓，却对审计工作提出了更高的要求。我国经济发展时间尚短，发展速度过快，目前经济活动的范围已经十分广泛，而审计工作已经明显落后于经济发展的脚步。最明显的体现就是审计范围相对狭小，并没有实现经济活动的全覆盖，仅仅是民生资金审计、企业财务审计等工作中就存在很大的漏洞。此外，我国审计包含政府审计、独立审计和内部审计三个方面，政府审计具有强制性，独立审计具有专业性，内部审计具有独立性，三方面的审计工作应该是相对独立却又互相关联的，但是目前我国审计工作中，政府审计明显强于独立审计和内部审计，而很多单位都没有重视内部审计工作的重要性。因此我国审计工作存在严重的内外不平衡现象，政府审计和独立审计的工作量过于繁重。

（二）全过程审计制度不完善

按照相关规定，审计工作应该贯穿于经济活动的每一个环节，但是由于我国目前审计机制不够完善，且没有明确规定的审计范围和审计职能，所以对过程的审计监管还不够完善。最明显的现象就是分工不明确、财政报表管理混乱、没有建立统一的收支账户且票据使用不规范等等。

按照审计实施时间标准，审计应该分为事前审计、事中审计和事后审计三个部分，每个环节都是必不可少的，但我国目前审计工作在三者上的精力匹配并不均衡。此外我国还没有建立完善的审计制度，比如哪些属于审计工作的范畴？怎样的合同才算是达到审计标准？应该怎样明确被审计单位的各项工作是否符合要求规范？很多项目在建成并投入使用之后才发现其中的问题和漏洞，就是由于审计制度不完善，过程审计不充分。

（三）没有建立内部督查机构

审计部门因为不隶属于其他监管部门，拥有独立工作的权利，因此在管理上容易出现约束不严格、管理出现漏洞等情况。严格来说，审计部门有职责、有义务、有权利对其他部门和单位的经济活动及财政事项进行审查，但是却没有建立专门针对内部经济活动进行审计的“审计部门”。很多审计部门在重视外部工作内容的同时，也忽视了内部的管理监督审计工作，因为审计体系对于国家财政安全有着非常重要的作用，一旦内部出现问题，很容易影响整个区域的财政经济发展。

（四）缺乏高素质的审计人才

审计应该是一个工作强度大、工作能力强、具有奉献精神和严谨态度的职业，虽然近年来我国已经加强了审计人才的培养，但是依然处于无人可用的尴尬局面，其主要原因包括三点：第一是企业内部审计门槛较低、待遇较好，更多的专业或相关专业人才愿意选择内部审计岗位;第二是就业压力大，专科、本科毕业的审计专业学生较多，门槛相对较低的审计岗位人满为患，大部分人才不得不转向竞争压力相对较小的其他行业;第三是迫于经济压力和升学压力，很多学生不愿意进行深造，或者不愿意选择审计专业进行研究学习，因此专业性较强的政府审计和独立审计部门招收不到能力素质过硬的专业人才。

二、提升审计效能的创新性办法

（一）专业培训，建设人才梯队

审计工作随着国家政策、市场经济和单位发展水平的变化而不断变化，审计人员必须要具备一定的政策洞察力和学习能力，能积极学习和研究最新的经济政策和审计要求。所以国家政府部门和企业事业单位应建立专业审计人才培训机制，定期组织相关人员进行学习培训，提升审计人才的专业素养。其次，审计部门应该招聘高素质的专业人才，完善人员编制和岗位要求，明确岗位职责，建立一支专业性强、执行力强、学习力强的审计团队。

（二）制定完善完备的法律法规

有法可依是审计工作的核心，要提升审计工作效能，必须要加强相关的法律法规建设，完善审计制度，针对每一个环节都建立严格的审计标准。所以国家政府审计部门应该重视查漏、补缺两个方面，问题往往能更直观地反映出法律制度中存在的漏洞，因此审计部门可以先针对在审计中出现的问题进行归纳分析，追根溯源，完善法律法规。其次建立完备的工作标准，比如对一个项目审计或者领导离任审计中，应该在哪些阶段进行怎样的审计工作，编制一套完善、具体的审计流程，形成统一的工作标准。

（三）推行严格严谨的内管机制

我国审计的主要针对对象是经济活动，审计工作的结果关系到部门、区域乃至国家社会经济的平稳和谐发展，因此我们必须要重视审查过程的严谨、认真，一定要严格遵守相关的法律法规和工作规范，按照相关程序合理进行审计工作。其次，相关审计部门一定要建立一套完整的内部管理检查体系，从上至下对审计单位内部进行严格的管理和控制，可以通过定期检查、抽查、考试等方式判断工作人员的工作能力和专业素养。此外还需要保证内部工作人员在工作中遵纪守法，尽忠职守，不要出现徇私、乱纪、腐败等现象。最后要建立一个完善的内部惩处机制，对出现违规行为的内部审计人员进行严格的处罚，保证审计机构内部的合理性、有序性、客观性和清正廉洁。

（四）资源共享，避免重复审计

在审计职责范围规划中，财政财务收支审计和经济责任审计在某种程度上有着重叠的部分，但是在很多时候，这两种审计工作都是独立进行的，这就容易出现重复审计，造成审计资源浪费的情况。所以在工作中，可以将两者进行有机结合，比如在乡镇和部门单位的党委干部选拔中，可以将乡镇部门单位的财政财务收支审计和领导干部经济责任审计进行有效结合，更快速、更有效地为党委干部选拔提供审计依据。

（五）引入新技术提高工作效能

大数据时代的标志是信息技术和网络技术的更新与普及，在这个时代背景之下，利用电算化和信息化的新技术，能有效帮助我们进行数据计算、查询、记录和管理。因此提升审计工作效能，需要从繁琐的工作内容和庞大的数据资料入手，利用数据信息化的特点，引入高新信息技术，优化审计资源管理、信息处理和数据储备工作，建立一个清晰明了的审计数据库，其内容包括相关法律法规、被审计单位基本情况、整改问题、责任清单、整改成效和审计服务情况等等。

（六）建立审计成果的转化平台

审计的有效性体现在对审计结果的应用上，如果只有审计过程而没有结果，或者将结果置之不理，那么不论多么正确精细的审计都是无效的。所以提升审计工作效能，必须要强化审计结构的利用率，针对这一点，可以建立相应的审计成果转化平台，可以是信息网络数据收集和反馈平台，可以是日常审计报告和审计信息。对重大项目审计之后，必须要出具完备的审计报告，对审计情况进行综合梳理和详细分析，形成有价值的审计信息，便于领导进行宏观决策。

三、结束语

审计工作是保障国家经济安全的重要关卡，重视经济审计工作的完善和创新，提升审计工作效率，需要从根本入手，建立专业的人才梯队，以完善的法律法规为工作依据，对所有违法乱纪行为严惩不贷，强化审计团队的工作能力、工作效力和执行能力。