地方财税政策如何扶持大学生创业

摘  要：近几年，重庆市陆续出台了一系列扶持持大学生创业的财税政策，但由于重庆市乃至我国在支持大学生创业方面缺乏经验，没有完善的制度和有效的监督机构，实践效率远不如预期。本文首先分析了重庆市现行的财税政策的问题继而借鉴国内外经验提出通过相关改进措施，提高大学生参与创业的参与度，提升大学生创业的质量，缓解当前大学生的创业难的局势。

关键词：地方财税政策;大学生;创业

一、现状

（1）重庆大学生创业参与度现状

创业率基本不变，创业人数不断增加。从重庆市教委处获悉，2018届毕业生创业和参与创业的人数有3500余人，创业人数相比去年有所增加。大学生毕业创业率在2%左右，低于全国的平均水平3%。创业积极性不高，参与度不强。在一份有关于重庆市大学生创业感兴趣的分析中发现，只有23%的学生对创业很感兴趣，并且在这对创业很感兴趣的学生中有43%的人不会选择创业，从这比重中可以看出我市大学生创业积极性普遍不是太高。大学生缺乏创业积极性直接影响了在各个高校开展的创业类课程和讲座的效果，许多大学生都表示不愿意参加这类讲座或者培训班，学生的创业参与度不强。

（2）重庆市现行支持大学生创业的财税政策

财政方面，目前，重庆市政府主要通过两个渠道为大学生创业提供财政资金支持。第一，小额担保贷款。政府可为创办国家认可的小微企业的大学生提供贷款;另外，利用小额担保贷款从事微利项目的，由财政据实全额贴息。第二，成立创业贷款项目。目前主要的创业贷款项目是由重庆团市委和重庆銀行联合启动的“阳光行动”重庆青年创业贷款项目，为全市青年创业提供10亿元的无息创业贷款。此外，在国家专项资金的支持下，重庆市政府还在全市各个高校举办创业者培训班，邀请成功的企业家介绍创业经历，专家对创业者的项目进行点评，为创业者提供专业知识上的帮助。

税收方面，重庆市政府为了提高大学生创业的积极性，推行了一系列的税收优惠政策。第一，实行税费减免制度，对大学生个体经营月营业额在5000元以下的免征营业税，同时不征营业税、增值税且经调查核实无应纳税所得的，不征收个人所得税。第二，实行税率优惠制度。对高校毕业生创办的小微企业，按照规定减半征收企业所得税;对大学生自主创业所创办的企业，凡符合条件的，可以享受西部大开发、高新技术、节能环保等方面的税收优惠，各项优惠政策有重叠的就按最忧的一项执行。

二、重庆市现行支持大学生创业的财税政策评析

重庆市现行的支持大学生创业的财税政策虽然有不少优点，例如采用多种税收手段鼓励和支持大学生自主创业。例如通过降低税率、税额抵扣、定向税收减免和提高起征点等措施，降低大学生自主创业的成本及经营负担，增加经营收入，以此激励其创业热情。但由于我市乃至我国大学生创业还处于初级阶段，成功的经验较少。总体而言，存在的问题还比较多，还需要在以后的工作中不断完善。

（1）支持大学生创业的财税政策缺乏系统性和规范性

通过查阅本市相关的政策法规，发现现有促进大学生创业的财税政策多分散于中央各部委以及省市各部门的通知、决定、回复等规范性文件中，集中性较弱，缺少对促进大学生创业的财税优惠政策进行整合和优化，给许多刚步入社会对创业有兴趣的大学生带来了信息上的阻碍。

（2）支持大学生创业的财税政策落实性有待加强

在对重庆高校创业大学生的调查和在大学生创业园的实地调查发现，创业弄虚作假的现象时有发生，主要体现在创业资金和创业场地两个方面。例如创业资金缺乏后续监管，一些已经申请到创业贷款的大学生在中途放弃资助项目，挪用创业基金从事非政府及高校的资助项目，甚至挪为他用的情况。大学生创业资金缺乏有效的监管和后续的监督，使得创业贷款到最后没有发挥它的实际用途，同时也影响了社会对创业大学生的信任。另外一方面就是创业场地出现闲置现象。

三、西方发达国家促进大学生创业的财税政策经验借鉴

（1）美国--通过财税政策营造良好的创业氛围

与其他发达国家相比，美国的大学生创业率一直比较高，这主要得益于美国良好的创业氛围。而这种创业氛围的形成与美国采取的促进大学生创业的财税政策密切相关。一方面，为了鼓励大学生创业，美国政府针对中小企业制定了一系列优惠政策，优惠范围涉及到企业的方方面面。例如若是企业的雇员数量低于25人，只需要按照个人所得税率来缴纳税费。另一方面，在美国政府的引导下，私人投资者通过成立投资公司参与投资，在私人资本参与风险投资的积极性被这种模式大幅度调动起来的同时，小企业的融资链条也有了进一步的完善，这种创业投资机构分布在美国的各大城市金融街，大学生创业者在这种积极氛围下的创业率自然会大大提高。

（2）日本--通过财税政策开展创业教育

日本是一个十分重视教育的国家，因此该国主要是通过财税政策来开展创业教育，进而鼓励大学生实现创业。在日本，从小就会对孩子进行创业教育，并且会一直贯穿于整个学生时代，在小学主要是讲创业的理念植入学生的脑海和培育孩子的创新精神;在中学阶段，学校就组织与创业相关相关的实践活动，通过这种活动让学生得到模拟创业的机会的同时也锻炼学生的创新能力;在大学阶段开设与创业相关的课程，让学生对创业有进一步更深的理解。这种创业模式是一种持久有计划层层深入的模式，让创业者在创业之前有一个全面系统准确的理解，对有意创业的学生有一个长时间正确的引导，不仅挖掘了潜在的创业者更提高了大学生创业成功的概率。

四、促进重庆市大学生创业的财税建议

（1）健全和完善支持大学生创业的财税政策

首先，政府有关部门应该统筹中央和本市支持大学生创业的财税优惠政策，通过整理归纳制定出针对大学生自主创业的专门性的财税扶持文本，形成统领性的指导文件并进行专门性命名，为有需求的大学生创业者提供信息上的方便。其次，政府各部门及立法机构应该及时清理不规范的财税优惠规定。对于过时的促进大学生创业的财税优惠规定应该及时修订，对于已经无法实施的促进大学生创业的财税优惠规定应该及时废除，避免给创业的大学生带来信息上的误导。最后，政府应该成立专门的监督部门，对已经取得小额担保贷款的创业大学生进行长期的跟踪监督，如若发现中途放弃创业或者改为经营其他不在优惠范围内行业的创业者应该及时取消相关的优惠政策并立即停止担保贷款，避免不良企业利用相关扶持政策骗取税收上的优惠，为地方财政带来危机和负担。

（2）完善融资体系，为大学生创业提供多渠道资金支持

目前我市扶持大学生创业的资金主要来源于政府，单一的资金供应使得支持大学生创业的财政力度难以得到提高。目前，由于缺乏担保再加上风险投资机制并不发达，大学生企业比其他企业更难获得融资。在我国，可以鼓励商业银行以及其他金融机构，通过股权融资的方式，对大学生创业企业投入启动资金，拥有股权投资之后，参与或者委托代理公司参与该企业的生产经营管理，后续再根据企业的发展决定是否要进行长期的资金投入。通过这种方式可以增强商业银行对创业企业项目运营情况的了解，减少投资风险。为了规避风险，风险投资家和银行还可以根据自己的经验、知识、信息和人际关系网络帮助创业企业提高管理水平和开拓市场，提高创业企业的成功率。

（3）、创新创业教育的模式

日本在创业教育问题上为我们提供了很好的参考。由于从小对创业理念的缺少，大多数学生认为创业是一个可望不可及的事情，近幾年创业宣传效果并不是很理想。所以政府有必要考虑将创业教育提前到学生的中学时代，提早向学生输送创业理念和相关的知识，这样有利于对创业感兴趣的学生在进入大学时选择与自己创业相关的专业学习专业知识，为今后创业做好知识上的储备。

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作者简介：黄发燕（1995-），女，重庆人，重庆工商大学2017级财政学专业硕士研究生，研究方向：公共财政理论与政策。