浅析企业全面预算管理存在的问题及对策

左冬梅

摘  要：随着市场经济的发展，企业规模的扩大，越来越多的企业集团化，经济全球化程度也越来越高，市场竞争已经也愈发激烈起来，涉及的业务模式更加复杂化，想要保持企业健康稳定的发展趋势，就要求企业将目光重点放在企业管理的角度上，而全年预算是企业管理的第一步，并贯穿企业经营活动全过程。全面预算以公司战略为导向，通过各职能部门和生产部门组合，达到资源的有效配置和利用，对公司战略发展起到全面支持，是公司战略目标的具体实施规划，全面预算管理能够协助企业快速发展。全面预算对企业而言，最基本的含义是能够确保企业能够获取最大利润的基础上，控制好各项指标，不管完善预算管理模式，防止成本失控和资金浪费。但是，全面预算管理在我国企业的实际推行过程中，仍存在很多困难亟待解决。全面预算与传统预算相比较，更具有时代感，是新时代企业有效开展其预算工作的有效途径。通过全面预算管理可以对执行过程监控，全面预测未来经济活动，及时知道经营活动的调整，使企业实现战略目标。本文浅析企业全面预算存在的问题及对策。

关键词：全面预算管理;问题;对策

企业全面预算对企业战略目标的实现意义重大，建立完善的内部预算控制体系，对企业规范内部经济行为，提高企业管理水平，实现全过程、全方位、全员的预算控制。

一、全面预算管理的重要性

（1）全面预算管理有助于提升企业战略管理能力

全面预算是将企业战略目标分解后，通过数据来表达的管理方式。全面预算的方案与企业战略实施方案相结合，加快企业战略目标的实现。全面预算便于企业管理者把握战略目标，能够确保企业管理有效落地，企业管理活动是非常复杂的过程，财务业务一体化是企业管理活动的重要内容，如果需要全面提升企业管理力度，仅依靠其中的一面是不可能实现的，全面预算的全面性，正好弥补其他管理工具的缺陷，能够兼顾企业运作的各方面，从而提升企业整体的管理能力。全面预算进行的监控，可以有效发现潜在的危机，通过预警机制，对企业运行中存在的问题，及时发现，及时调整。与传统的财务预算不同的是，全面预算将企业战略目标分解，细化为可落地的目标体系，并将它们一一量化成具体数据，然后预算数据为准，分月、季度、年度对企业运营管理实施全过程控制，从而大大提高了企业的成本控制能力，增强了企业战略管理能力。

（2）全面预算管理有助于提升集团企业管理水平

集团公司的结构复杂，在全面预算的背景下企业可以做到事前、事中、事后的资源管理机制，显现出全面预算对集团公司管理的重要性。在开展全面预算的工作中，严格控制预算的有效性，尤其是预算的执行效率，确保预算的落地，积极的在集团企业内部开展精打细算的企业文化，从而在整个集团营造出预算管理的经营理念。全面预算管理的落地，一方面也会促使集团企业的管理层及时对企业内外部经营情况及时的分析，找出问题的所在，从而制定出有效的解决措施，促进企业经营目标的科学性。对企业的发展成长具有重要的推动作用。另外，全面预算也使集团企业相关职能部门责任清晰，关注与各个部门的沟通协作，确保生产的顺畅开展。全面预算的实施，全方位管理实时控制企业的全部业务与经营活动，可以协调企业战略目标与短期目标间的关系，总体目标与各部门单独目标间的矛盾，激发各个部门的活力，增强企业凝聚力，提高向心力，将企业内部所有员工都连接为一体，实现了沟通交流更为便捷，从而增强企业内部管理水平。

（3）全面预算管理有助于优化企业集团资源配置

全面预算管理可以保障集团企业对自身资源进行合理配置，降低企业经营风险，尤其是财务风险。全面预算全面综合的对企业目前的运行状况和经营情况进行梳理和分析，及时发现存在的各种问题和潜在风险，并采取有效措施加以应对。通过全面预算，可以对企业所有部门，所有资源进行整合，通过整合，提高部门之间的协作性，从而提高资源利用效率，避免资源的浪费。提升企业综合竞争水平。传统的预算模式已经跟不上时代发展的需要。传统预算模式下，企业预算通常是由财务人员编制完成，编制依据不科学，容易造成遗漏，同时无法获得业务部门的认可，造成了资源的浪费。全面预算有效节约时间成本与人工成本，提高工作精确率。全面预算可以有效配置企业资源，从人力到物力，预算编制过程中，明确了企业的经营目标，对企业有限的资源做出最合理的规划和分配，保证企业集团资源配置的合理性和科学性，从而保证企业目标的实现，降低资源低效性。

二、企业全面预算管理中存在的问题

（1）全面预算管理意识不强

管理者的意识形态决定了管理理念及最终转化的管理效果，部分企业管理者的观念落后，管理团队能力素质水平参差不齐，在预算执行过程中也过于消极，或者干脆不执行，使预算形同虚设。还有很多管理人员认为预算仅是财务的工作范畴，非业务部门的工作，在全面预算编制执行过程中，简单的认为预算仅仅是收支工作，仅就其中一项做出预算，业务部门的不配合，不参与，直接导致全面预算管理的功能打折扣，无法取得预期效果。

（2）预算制度不健全

企业管理离不开制度，每一项管理工作，如果需要落地，制度缺一不可，预算管理是涉及到整个企业全系统、全方位的管理体系，如果没有相应的制度约束和指引，将会导致企业集团的预算编制不全面、不科学、无法执行，从而导致预算管理失败的结果。预算实施方面，没有建立完善的制度来管理，对预算的目标、执行以及应用方面都缺乏严格的约束，从而导致预算流与形式，过于随意。制度的缺失，导致预算未能和战略规划相联系，预算目标不合理，编制不科学，缺乏战略导向。同时由于没有制度的约束，致使員工参与度不强，预算编制缺乏统一指导，预算执行、监督缺乏必要的约束。

（3）预算编制不科学

预算编制是全面预算管理工作的起点，预算编制方法的选择，直接决定预算编制数据的准确性，以及未来的执行力度。虽然目前各大企业都在积极推进预算编制工作，但是在实际工作中，预算编制环节还是存在诸多不科学的地方。有些企业直接按照往年的经营数据为基础编制来年预算，没有充分考虑外部市场环境的变化。其次是预算编制仅仅是财务人员参加，没有要求全员参与，导致预算编制结果无法真正落地。

（4）部门之间不够协调

提到预算，首先想到的是财务部门，全面预算侧重的是全员参与，需要整个集团各个部门都要参与其中，从而形成一个有效的数据集中。预算编制过程中，财务或者绩效管理部门作为计划牵头部门，企业的其他业务部门及管理部门需要做好协同配合，按照预算要求，全面做好本部门的预算工作，同时根据牵头部门的反馈，及时修正部门预算，并在预算执行过程中，部门之间要充分沟通，

力争预算编制工作的顺畅进行。

（5）预算目标短期化

目前很多企业还缺乏对企业战略的认识，企业的战略制定对整个企业的发展至关重要，如果编制全面预算，缺乏战略导向性，使编制的全面预算过于短期化，不利于企业的长远发展，由于企业管理层对全面预算管理缺乏认可，导致在实施过程中，企业全面预算目标过于短期化，没有充分考虑企业长期战略目标的实现。编制全面预算缺乏企业战略的导向性，使短期预算指标与公司长远目标想冲突，企业全面预算起了本末倒置的状态，对企业的发展起了想反的作用。

（6）预算执行力度不够

预算的编制，是为了完成企业目标，目标的实现，必须要执行预算。但在很多企业中个，没有充分的将预算工作与企业日常生产经营相结合，企业内部各部门之间信息交流不足，缺乏预算执行过程中的监督，导致预算与企业运行脱节，部门之间协助性差，各种推诿扯皮，导致预算编制与实际执行存在较大差距，预算编制的权威性和科学性收到质疑，执行力度大大削减。在经营管理中，部分企业管理人员的预算职责不明确，任务分配模糊化，责任落实不清。

（7）缺乏完善的预算分析和预算考核机制

全面预算是一项综合性工作，预算分析和预算考核是预算目标实现的保障。集团企业涉及面广，涉及人员多，如何能够使全面预算在企业中得到高度重视，且有效执行，有效的奖惩将有利于企业的长远发展，很多中小企业，缺乏必要的奖惩机制。导致企业预算工作得不到重视，员工参与积极性不大，影响了全面预算管理的实施效果。

三、完善企业全面预算管理的对策

（1）提高员工全面预算意识，强化全员参与的意识

全面预算管理的认识。首先要加强企业管理层对全面预算的肯定，管理层认可并带头遵守预算管理制度，严格履行预算管理流程。同时，提高预算人员的专业性，自上而下，层层分配，提高全员参与的积极性，同时加强预算编制人员的培训，高中低都要培训到位，强化预算管理意识，提升全体员工对全面预算的认识，夯实全面预算管理的基础，继而打造全员参与预算管理的企业文虎，将预算管理理念融入到集团的方方面面。

（2）健全全面预算管理制度

全面预算管理是对整个集团企业所有数据进行收集整理加工，按照企业的经营特点，整

合出企业集团最有价值的数据资源。同时，预算结合企业制度，将预算指标落实到具体部分，具体人员，从而使预算真正的落地，最终实现企业价值最大化。要达到这一目标，需要完善全面预算管理系统，全面预算不仅仅涉及财务预算，还包括生产预算、固定资产、投资预算、人力资源预算、投资融资预算等，所以，应健全全面预算管理制度，便于部门之间的协调，鼓励全员的参与，提高预算管理的工作效率，促成预算目标的最终实现。

（3）预算编制需要更科学

全面预算编制过程中需要综合企业的各方面，从战略到具体业务，编制的科学性至关重要。全面预算的编制不仅仅是对前一年度经营情况的总结，更多的是对企业内外部环境的分析，结合企业的实际情况，编制下一年度的全面预算。预算方法的选择要综合考虑，且需要全员积极参与，方可使预算编制更加科学，更能为企业发展提供帮组。

（4）促进部门间协调

全面预算的编制过程是企业全员参与的过程，需要高度的协同，预算的编制是为了实现企业的目标，目标的实现是为企业全员参与的结果，所以部门间的协调，积极参与程度，将直接决定全面预算编制的质量和执行。

（5）将集团战略指标和全面预算相融合

企业集团的战略是企业成长的向导，是企业长期发展的方向，集团企业通过对战略指标

的分解，形成一个三年计划，再对三年计划进一步细化为全面预算，实现长期、中期、短期的目标数据化。企业在指定全面预算时，必须首先要遵循企业战略目标的导向，必须围绕在企业战略目标下开展全面预算，不能偏离战略目标的方向，同时在全面预算制定中，需要有一定的高度，一切要从战略目标出发，务必做到企业战略目标和经营目标相契合，实现企业长期目标和短期目标的融合，从而促使企业实现其最终目标，促进企业长期发展。

（6）建立完善的预算跟踪体系

预算编制后，需跟踪其执行情况，预算的执行，需要企业所有部门的配合，同时有专门的部门对预算的执行进行跟踪监督，强化预算数据在日常经营中的权威性，找出经营过程中的问题，其次，建立预算分析制度，对发生较大偏差进行分析，找出其原因，不仅仅是成本费用，营业收入等发生较大差异，也需要分析产生的内外部原因，从而找出对策，以便对日常的经营活动进行指导调整，同时对出现大的差异情况进行總结，找出其规律，以便对企业成本费用进行有效预警。预算执行环节要突出重点，对重点预算执行实行严格控制，保证预算的执行过程中，维护预算的权威性。

（7）建立严格的预算考核体系

全面预算考核的目的是为了更好的实现制定目标，提高员工参与全面预算的积极性，促进企业的良性发展，考核结果在集团内部公开化，通过企业交流平台，使预算考核结果公开、透明。提高预算考核部门和预算执行部门的沟通，考核结果需要双方面确认认可，从而加强预算管理的权威性。同时，为了强化预算管理的公平、公开，确保全员执行，务必要做到考核标准要统一，全集团考核口径需要保持一致，不能存在特殊化，即使有特殊，也需公开化，透明化。将预算考核和绩效激励挂钩，在集团内部严格执行绩效考核制度，强化预算考核的严肃性，充分激发企业全员参与价值创造的积极性。使预算逐步成为企业各项业务活动的执行标准，成分发挥预算的引领和管控作用。

四、结束语

全面预算管理有利于企业降低实际成本、实现战略管理，在激烈的市场竞争中，提高企业战斗力，竞争力，全员预算管理是当代企业集团管理必要的手段之一，全面预算已经打破了传统预算的各种框架，要求企业各个部门、所有人员都要积极参与，才能实现其预算目标。为了使企业在激烈的市场竞争中处于不败之地，需要优秀的企业管理，优秀的企业管理离不开全面预算管理。因此，企业应重视全面预算管理工作，建立完善的预算管理体系，编制更加科学合理的预算，使全面预算管理真正服务企业，从而保证其实现战略目标。

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