营改增对中小企业税负的影响及对策

张晗晗

摘要：当前时期，中小企业对于宏观经济的发展所发挥的作用越来越大，贡献程度越来越高。但是此类企业在其经营发展过程中，普遍面临税负较重问题。通过实施营改增，有助于解决中小企业存在的资金紧张和税负较重等一系列问题，以促进其实现更好发展。

关键词：营业税 增值税 营改增

引言：中小企業对于我国经济的发展发挥着非常大的作用，尤其是在当前经济下行压力比较明显的情况下，其发展更是受到了非常广泛的关注。就世界范围内的情况来看，各个经济体都对中小企业采取了比较有针对性的财税政策，实施这些政策对于其更好的参与市场活动，不断的进行创新有一定的促进作用。现阶段，在实际的发展过程中，此类企业面临很多方面的难题，最为典型的当属融资问题。此外，市场经济的发展使得中小企业在经营发展过程中面临的市场竞争的激烈程度与日俱增，其生存的成本也逐渐增大，发展前景并不乐观。因此，本文对当前情况下，中小企业税负变化的情况进行分析，以探讨营改增以后，其发展的整体情况所受到的影响。

一、营改增对中小企业税负的影响

（一）营改增对企业内部税负的影响

营改增对于中小企业的发展带来了多个方面的影响。首先，自从改革以来，大部分中小企业的税收负担得以大大的降低，从根本上实现了减税的目标，使其发展更具活力，不再被过重的税负所限制。其次，营改增的试点实施，也在一些方面制约了中小企业的发展，很多企业发现改革以后，抵扣的范围大大的缩减，能够抵扣的项目非常的有限，并且相关人员的工作量大大的增加，无法较好的适应税制改革以后的状态。由此可见，营改增对于中小企业的发展而言，并非完全有利，还有很多地方需要进行完善，以此来消除各方面的弊端，才能最大限度的发挥改革的积极作用。

（二）营改增对不同行业的中小企业税负的影响

营改增的实施机制使得很多重复征税的现象不再发生，并且对于中小企业而言，很多环节无需再进行征税，这是改革的优势，也是企业的福利，能够较大幅度的为企业减负。但也存在很多企业税负非但没有降低，反而出现了一定程度的增长的现象。因此，可以认为对于不同行业，营改增对企业税负的影响方向也是不一致的。

首先，对于物流等交通运输业来说，税负上涨的最为明显。营改增的实施，目前还处于初级阶段，很多企业需要多纳税，并且还需额外负担税款。原本交通运输业的税率是3%，在改革以后，税率则变为了U%，这在很大程度上增加了行业的经营负担。

其次，对于租赁行业来说，营改增起到了很大的积极作用。在改革以后，企业所承担的税率虽然是17%，但是租赁行业享有即征即退的优势，使其税负大大的降低，也促进了这一行业的迅速发展。

最后，对与二手房市场来说，其税负没有发生明显变化，营改增的实施并没有造成二手房交易的巨大波动，其覆盖范围相对来说也比较的狭窄。因此，其税负基本上没有发生变化。

（三）营改增对不同规模的中小企业税负的影响

首先，小规模纳税人。在改革以后，其根据3%的税率申报纳税。所以，营改增的实施使得这一类型的企业的税负大大的降低，也在很大程度上减轻了其经营负担，对于企业的持续发展比较有利。

其次，一般纳税人来说。在改革以后，各个产业的税负大都出现了不同程度的下降，也存在一些行业的税负不降反增的现象，这一问题也使得两种类型的纳税人互相的牵制。

二、对策建议

（一）政府层面的建议

首先，要充分发挥政府机关的作用，尤其对于国税和地税部门，在进行试点的过程中，要注意及时进行沟通，并做好协调配合工作。对于当前时期，一些行业在改革以后出现的税负非但没有下降，反而上升的情况，国税局和地税局以及财务部门都应当扩展行业的覆盖面。并且在一定情况下还要对均衡税率的标准进行重新的设定，以降低在改革后税率较高行业的税负，做好税负的平衡工作。

其次，要完善营改增运行的工作。尽可能的降低规模等因素的限制。并且在一定的情况下，还要选择好取消小规模纳税人制度的契机，并且优化起征点的设计，以此来降低中小企业所需承担的税负，确保其持续发展。

最后，还要完善征管体系的构建，做好配合与宣传工作，以提升税收的征管效率。还要注重各个政府机关在工作时相互的配合，简化办税的程序。在做好宣传工作的同时，还要对企业的纳税人员进行定期的培训。通过沟通机制的建立，提升企业纳税工作的质量。

（二）中小企业层面的建议

首先，中小企业要强化自身建设。对于纳税主体来说，降低税负首先对各大中小企业的发展有利。在进行改革过程中，要降低企业的税负，需要企业做好建设工作，同时加强对有关人员的培训，提升企业自身的实力。其次，促进企业转型升级。中小企业要想降低自身的税负，还需从自身的内部着手，注重转型升级。通过改善自身的经营模式、优化企业的成本，促使中小企业更加适应税制的变化，对于降低企业税负意义重大。最后，企业要积极配合政府工作。中小企业的发展离不开政府的支持，政府税收工作也需要得到中小企业的支持，才能更好的开展税收工作。因此，二者需要建立起有效的沟通机制。而企业本身属于纳税主体，在进行营改增试点的过程中，可以合理的使用有利于企业发展的政策，及时的向税务部门进行税收优惠的申报，并对实际情况进行积极的反映，为政府部门税收政策的调整提供依据。对于在纳税过程中发现的问题要向税务部门及时反映，并积极的配合政府部门的工作，以促使相关的税收政策在中小企业之中取得更好的实施效果。

结语：本文认为，营改增对于不同企业的税负影响是不同的，对于大多数服务业而言，有助于降低其税负水平，但是对于交通运输行业来说，其税负反而有可能增加。要有效解决这些问题，不仅要对税收制度进行完善，对纳税的环境进行优化，还要进一步提升企业的管理水平。