基于财务监督的社团内部控制制度设计

摘  要：社团是非营利性的非政府组织，在市场经济环境下，社团要强化财务管理工作，重视对财务活动的监督和控制，以确保各项财务活动合法合规开展，为社团工作开展创建良好的财务环境。本文分析了社团内部控制制度存在的问题，提出了基于财务监督的社团内部控制制度设计建议，期望对提高社团财务监督与控制水平有所帮助。

关键词：财务监督;社团;内部控制制度

一、引言

社会团体组织属于民间非营利组织，主要涉及宗教、政治、文化、艺术、慈善事业等领域，已经成为我国从事社会服务活动的重要社会组织。在社团管理中，财务管理是相对薄弱的环节，为提高社团财务管理水平，必须从强化社团财务活动的监督与控制入手，构建起完善的内部控制体系，有效控制和约束财务活动规范化、合法化开展，进而保证社团资金得到合理利用，切实履行好社会服务职能。为此，社团要针对财务薄弱环节强化内部控制制度建设，加大财务监督力度。

二、社团内部控制制度存在的问题

（1）财务部门岗位设置问题

社团财务部门人员紧缺，使得会计基础工作成为了财务管理的薄弱环节，尤其在岗位设置上存在着一人多岗的问题，或者社团直接外聘兼职会计负责处理账务，易降低会计工作的可控性。尤其对于小型的社团而言，为了节省社团的开支，对财务部门的人、财、物等资源配置稍显乏力，难以从根本上提升社团财务管理效率。还有些社团在财务部门未执行回避制度，使得财务会计工作易受上级管理层干扰，弱化了财务会计工作的独立性。

（2）财务规章制度问题

社团业务较多，工作较为繁忙，在社团管理中对财务规章制度的执行处于薄弱环节，受时间紧、任务重的影响，很难保证各项财务活动都依照规定开展，增加了社团财务监督与控制的难度。如，在收支管理中，社团存在着超限额库存现金、大额提现、坐支现金等问题，这些问题暴露出财务部门在内部控制制度建设方面尚有改进之处。社团财务部门对财务规章制度的执行力度仍需加强，一些社团的资金安全性不足，存在着私设小金库等问题，阻碍着社团财务管理水平的提升。

（3）财务预算问题

社团财务管理相对薄弱，内部管理机制仍需完善，在财务活动易埋下不规范操作的隐患。社团组织属于社会民间组织，其财务管理体系建设与企业的财务管理体系建设尚有一定差距，在某些环节存在着管理疏漏之处。如，社团组织的财务预算流于形式化，财务计划与执行联系不紧密。社团虽然会每年编制预算，但是却只对收支预算项目进行粗略编制，很少细化到成本费用的各个子项目中。同时，社团对费用支出的审批缺少执行依据，经常会出现超预算支出的现象，使得社团资金难以得到全面管控。

（4）财务监督评价问题

社团内部组织机构设置较为简单，缺少执行财务监督的独立部门，使得财务内部控制制度的执行缺少监督和评价。部分社团虽然制定了财务监督制度、考核评价制度，但是监督考核的时间间隔较长，监督的专业性和全面性有待提升，评价结果的客观性和合理性略显不足。此外，部分社团财务监督较为薄弱，财务部门对社团会费收入和经营收入管理略显松弛，易出现滥发钱物、多次组织旅游等情况，阻碍着社团资金使用效率的提升。

三、基于财务监督的社团内部控制制度设计

（1）健全财务内部控制制度

社团要从强化财务监督的角度出发，构建起完善的财务内部控制制度，实现对财务活动的全面控制和监督。具体的制度包括：其一，职务分离制度。社团财务部门要遵循钱、账、物相分离的原则，针对不相容职务设置不同的岗位和人员，强化岗位之间的相互牵制，使各项财务工作在相互监督的环境下合法合规开展。如，业务经办与审核监督岗位相分离、会计账务处理与财产保管登记相分离，会计结算与业务执行岗位相分离。其二，授权审批制度。社团要对日常业务活动和特殊业务活动建立起相应的授权审批制度，如针对重大投资项目，必须严格执行层层审批程序，上报到社团法人进行集体决策;针对5000元以下的费用支出，则需要上报到部门负责人、秘书长进行审批。在授权审批制度下，要保证各项支出均有原始票据作为记账依据。其三，财产控制制度。社团要建立起财产清查制度、盘点制度，完善资产处置各个环节，以保证社团财产安全。在财产控制中，不允许无关人员接触到重要的资产文件资料，同时还应当定期进行资产盘点，对盘点发现的资产减少问题及时查明原因，避免出现资产流失问题。

（2）健全会计内部控制制度

社团要重视会计核算基础工作，加强对会计业务活动的有效控制，提高社团会计信息质量。具体制度内容包括：其一，加强人员控制。社团要选用具备丰富专业知识和业务技能的会计人员，重视对会计人员的职业操守考察，有效规避会计人员道德风险以及账务处理差错风险。其二，加强会计系统控制。社团要规范会计系统操作流程，不允许無关人员登录和操作会计系统，保证会计各项业务数据可以相互验证，提高会计信息的可靠性。财务部门还应当定期检测会计系统的稳定性，及时维护和更新会计系统，避免因会计系统漏洞而导致系统软件运行故障。其三，加强信息共享。会计信息是社团运营决策的可靠依据，财务部门要及时通过会计系统向各个部门共享社团的会计信息，消除信息孤岛现象，加大信息共享力度，以满足社团管理层对信息的使用需求。

（3）健全预算控制制度

社团要全面实施预算管理，将预算控制作为内部控制的重要环节，执行严格的预算控制制度。具体内容如下：其一，加强预算编制。社团要将所有收支都纳入到预算编制范围内，高质量地编制基本支出预算和项目支出预算。在基本支出预算编制中，要将各项费用支出，如水电费、差率费、会议费、劳务费、材料费等进行细化编制，为下年度预算执行提供依据。在项目预算编制中，要按照标准编制，不得重复编制申报项目或擅自增加项目工作量。同时，财务部门还要在预算编制中提前制定项目实施方案，预测项目实施成果，将实施方案作为项目管理的依据。其二，加强预算执行控制。在社团预算执行过程中，要严格按照预算审批各项费用支出，规定各项支出都要办理相关手续，并每月、每季、每半年开展一次成本费用支出检查工作，掌握成本费用预算的执行控制情况。在项目预算执行中，要加强项目合同管理，对项目成果进行验收，依据预算指标考核项目预算目标的完成情况。

（4）健全财务监督制度

在社团内部控制体系中，要充分发挥出内部审计的监督检查职能，对财务活动、财务信息、财务制度执行情况进行监督评价，进一步强化对财务活动的监督和控制，不断提高社团财务管理水平。具体建议如下：其一，定期检查。社团内部审计部门可牵头组织各部门开展内部监督检查工作，及时发现社团是否存在重复立项、转移资金、私设“小金库”、原始票据不真实等问题，针对问题提出整改建议，以保证各项财务活动合法合规开展。其二，制度评价。社团内部审计部门要对内部控制制度的执行情况和完善程度进行评价，及时发现内部控制制度的疏漏之处，提出改进建议。其三，引入外部监督评估。社团可引入第三方审计机构对社团财务状况进行审计，评价财务信息的质量，识别出内部控制制度的薄弱环节，进而从客观的角度出具审计报告，强化对社团财务活动的社会监督。

四、结论

社团要加强内部组织机构建设，完善内部控制制度体系，规范社团各项工作有序开展。在内部控制制度体系建设中，社团要基于财务监督层面设计财务内部控制制度，充分发挥出内部控制在强化财务活动管控中的作用，有效规避社团的财务风险，杜绝违法乱纪行为发生，从而推进社团财务工作步入法制化、科学化的运行轨道。

参考文献

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[2]唐大鹏，吉津海，支博.行政事业单位内部控制评价：模式选择与指标构建[J].会计研究，2015（01）.

作者简介：于玲（1986.12-），女，汉族，山东省鄄城县人，本科，中级，研究方向：财务与会计。