地勘单位货币资金内部控制优化探究

李静

摘 要：货币资金是企业流动资产的重要组成部分，对企业日常运行和持续发展具有重要的作用，而由于货币资金的覆盖面广泛性以及流动性大的特点，因此往往出现监管难度较大的情况，造成错漏、徇私舞弊和贪污的后果，给企业造成较大的损失。为保障企业健康良好的生产和经营，需要制定和完善货币资金的管理制度和体系，从而降低企业出现资金风险的情况，提高企业的经济效益。探讨货币资金内部控制的相关理论，分析某地勘单位资金内部控制存在的不足，从内部控制方面提出几点优化建议，为保障货币资金内部控制提供借鉴。

关键词：货币资金;内部控制;地勘单位

中图分类号：F275.1        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2019）17-0158-02

货币资金可直接用来购买物资，也可用于获取合法劳动服务，同时也能作为债务进行偿还和借贷，无论是对于社会中的个人还是企业，货币资金都起到了非常重要的作用[1]。企业的货币资金在流通过程中若出现了贪污、挪用、徇私舞弊及无法回收等情况，将会导致资金运转不良，严重时会导致资金断链，影响企业的运作和发展，甚至造成破产的后果。因此，加强企业内部货币资金管理控制，能帮助企业规范和合理地监管资金动向，及时避免不良或风险经营的发生，降低企业运行过程资金风险的产生。同时，更加合理和科学的监管资金，使得企业资金得到良好的运作，不仅提高了企业生产和经营效率，也更好的保障企业的生存和发展[2]。

为实现企业货币资金的监管，形成了企业内部货币资金内部控制体系，以有效地规范企业内部员工的行为，加强对资金的监控力度[3]。对企业内部货币资金内部控制方面的研究，国内外学者开展了诸多的研究。例如，隋伟（2019）探讨了企业货币资金内部控制存在的问题，并针对提高资金控制力度、监理监督机构和预算管理体制三个方面提出了货币资金的监管措施，为企业未来可持续发展提供保障[4];王燕霞（2019）为提高企业货币资金的监管力度，从完善内部控制制度、监督管理体系、内部审计制度和提高员工素质四个方面给出了合理的建议[5];雷正寰（2018）针对货币资金徇私舞弊现象的发生，分析了其出现的原因及常见的舞弊问题，主要为不相容职务未分离、制度不完善和岗位分工不严格，并提出了货币资金审计几点建议[6];陈汉华（2018）分析了企业内部货币资金内控和审计方法，避免企业内部经济犯罪及违法行为的发生，降低企业资金风险的可能[7]。

综上所述，加强货币资金内部控制及管理，不仅能有效约束员工行为，保障资金安全，对企业良好健康的发展也具有重要的意义。本文以地质勘查单位为研究对象，结合货币资金相关理论基础，探讨目前企业货币资金内部控制存在的问题，并提出相应的优化建议。

一、货币资金内部控制概述

（一）货币资金控制目标及内容

通过货币资金内部控制，帮助企业降低生产和经营过程中的资金风险，保证企业的正常运行，提高企业的运转效率，降低企业额外开支，更好地实现企业抗风险能力。内部控制主要目标为以下几点。

1.企业资金的安全性。货币资金流动性强，在账目往来过程需要提高监管力度，保障资金安全，避免产生徇私舞弊的行为。在实际操作过程中，可以设置最高库存现金金额，每隔2天进行对账和盘点库存，实施轮岗并设立监督岗位，降低可能出现的资金管理安全风险。

2.资金管理的准确性。财务人员在进行资金管理工作过程，可能存在业务水平不足及自身道德法律意识不强的情况，出现错漏和贪污现象，给企业造成资金流失。因此，需要对资金账目往来加强监管，及时准确地登记入账，防止出现私设小金库和贪污现象的发生。

3.资金流动的合法性。企业资金账目的来往要确保每一笔资金都合法，并妥善保留相关手续及资料，一切都以法律法规为准绳行事，保障资金动态的安全。

4.资金运作的效益性。企业的经营和发展首先是以盈利为目的，为提高企业经济效益，可通过加强货币资金内部控制，保证资金合理、科学的得到使用，使每笔资金都能发挥出最大的效益。这一目的实施需要企业具有长远的发展眼光，能抓住时机科学合理地投资，让企业货币能更好地创造效益。

（二）内部控制理论

企业货币资金内部控制根据控制目标可分为四个部分内容：资金安全性控制、完整性方面控制、合法性控制、效益性控制。其中，货币资金的业务过程包括预算分配、收入支出和监督管理，因此，货币资金内部控制可以采取以下几种方法。

1.非财务相关职务分离。对同岗位职责权限进行分离，防止出现徇私舞弊和权力互用和乱用。

2.完善授权审批制度。财务人员要牢记岗位使命，严格按照规章制度办事，不审批不符合规定业务，不执行未授权业务，对预算外及大额度开支需要进行核实和报批。

3.账目记录控制。对来往账目及發生的票据要妥善保存，做到有据可查，避免出现账目及票据缺失而造成贪污舞弊的行为。

4.资金事实监控。对资金动向进行及时的确认和记录，做好日常资金的收入和支出盘点和清查。

5.预算控制。协助企业经营决策，给资金的合理分配提供建议;控制预算支出，并及时掌握预算外开支的情况，考核和评估预算支出的执行情况。

6.运用银行账户资金流动短信通知等科学手段进行实时资金流动监管。利用新技术和方法实现实现内部控制的安全性和科学性。

内部控制在实施过程中要依据各自单位的情况做到变通优化。每个企业都具有其独特的内外部体系，不可能存在一套完善的内部控制方法可以随机套用。因此，企业内部控制与企业自身内外部环境匹配度越高，企业的内部控制实施才能越加有力。

（三）COSO内部控制框架

目前国内对于COSO内部控制出台了两个版本。第一版为1992年COSO内部控制框架，于1992年9月发布，明确了内部控制的五大要素：内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息沟通和监督，以及内部控制的三个主要目标：资金的有效运作、信息的准确性和相关法律的维护。此次内部控制框架的颁布，提出了一个较为完整的和规范的参考标准，给内部控制的实施起到了较大的作用。

随着市场环境及企业的不断发展，第一次出台的内部控制框架逐渐显示出一些不合理之处，因此在2013年，经过修订和完善的COSO内部控制框架出台，在内部控制要素及目标上依然保留了第一版的内容，新增并加强了外部财务报告的重要性。

我国相关制度起步及发展较晚，2009年结合COSO内部控制框架，开展了具体制度的分析和实施，建立了适合国内企业的内部控制标准体系;在2010年时，颁布了18项可用于评价和审计的相关标准方案;在2017年时，财政部为推动国内中小企业的发展，并加强中小企业内部控制的管理规范，制定了《小企业内部控制规范（试行）》，此文件的出台，反映出我国对于完善和建立内部控制体系的迫切和信心。

二、内部控制不足及原因

基于货币资金内部控制相关理论，对某地质勘查进行调研分析，目前内部控制效果较好，但仍然存在着一些问题，主要为以下几个方面：（1）组织机构框架有一定的重复。由于总公司下属各个二级公司，因此会存在着一些机构部门权限的重合，多层机构的出现，导致办事效率复杂，且职能重合造成出现问题时推诿卸责，影响内部控制的实施。（2）货币资金内部控制意识不强。部分管理人员认为，货币资金内部控制仅仅是编制规范、建立几个制度，在遇到具体问题时，依然采取以生产作业未优选，规章制度可以暂放的思维，这些思维理念在实施时，给货币资金内部控制带来一定的难度，不利于内部控制的落实。（3）缺乏对财务人员的培训。企业及财务管理随着新的制度的更替，以及新政策的实施，也需要财务人员不断的学习，不断的提高自身的业务水平，作为企业也是有责任和义务支持和确保财务人员培训学习落实到位。（4）考核及奖惩制度需要完善。考核政策是督促财务人员尽职尽责，确保工作期间不发生错漏;奖罚制度的确立，也确保了对员工的激励和降低舞弊行为的发生。

三、内部控制优化建议

基于上述单位在内部控制方面的不足，提出以下针对性的内部控制优化建议：（1）明确内部控制目标，立足于业务内容，做到收支规范，加强内部监管，确保资金动向。（2）明确财务人员岗位职责及权限范围，加强财务人员培训，并在单位内部进行普及，完善奖罚政策并落实。（3）加强货币资金内部控制风险评价，提高避免资金风险的能力，对垫资项目要进行严格监管并跟踪，建立风险控制报告制度流程。（4）提高公司内部信息及资源共享效率，建立信息平台，实时监控资金动向，防止出现错漏和舞弊。（5）严格制定货币资金管理方案，认真编制预算并进行考核和风险管理，对超预算支出进行论证，确保资金流动的合理性，避免资金运转风险。

参考文献：

[1]  隋伟.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].纳税，2019，（3）：211.

[2]  陈汉华.企业货币资金内部控制及审计方法研究[J].科技经济导刊，2018，（10）：139.

[3]  王燕霞.企業货币资金内部控制探究[J].纳税，2018，（28）：212.

[4]  隋伟.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].纳税，2019，（3）：211.

[5]  王燕霞.企业货币资金内部控制探究[J].纳税，2018，（28）：212.

[6]  吴楠，佟方，于晓荷，等.加强地勘单位财务管理，助推找矿突破战略行动[J].中国矿业，2017，（S1）：64-65.

[7]  陈汉华.企业货币资金内部控制及审计方法研究[J].科技经济导刊，2018，（10）：139.

[责任编辑 柯 黎]