铁路企业审计问题整改创新研究与实践

李军卫

摘 要 审计问题整改是审计工作的重要组成部分，深化审计结果运用是发挥内部审计增值作用的重要保障。本文以铁路企业为例，通过整合审计部、专业管理部室、被审计单位和其他监督部门等内部力量，明确各自在审计问题整改中的责任，落实审计联席会议制度，协同联动推进审计问题整改，形成发现问题、整改问题、完善制度的闭环管理机制。

关键词 审计整改 审计创新 工作机制

审计问题整改是审计工作的重要组成部分，深化审计结果运用是发挥内部审计增值作用的重要保障。近年来，从铁路企业接受巡视、巡察及各类内外部审计、检查的结果来看，有法不依、有章不循、管控不严问题依然存在;屡查屡犯、前审后犯、边改边犯问题屡禁不止;一些单位责任意识不强、担当意识不够、协同配合不多，新官不理旧账、旧官责任难追，对审计问题整改敷衍应付，没有做到举一反三，给企业经营管理带来重大经营风险。因此，加强审计问题整改，创新整改工作思路，迫在眉睫。

一、创新审计问题整改工作思路

创新审计问题整改，旨在通过整合审计部、专业管理部室、被审计单位和其他监督部门等集团公司内部力量，加强协调配合，发挥专业特长，突出合力优势。指导帮促被审计单位做好“后半篇”文章，形成发现问题、整改问题、完善制度的闭环管理机制。通过优化审计问题整改工作模式，健全审计问题整改工作机制。从思想上强化责任意识，从源头上堵塞管理漏洞，从制度上扎紧内部控制，从根本上规范经营管理，形成分工明确、管理科学、推动有力、落实有效、惩前毖后、标本兼治的审计问题整改长效机制。

二、优化审计问题整改工作模式

（一）建立审计问题整改台账

审计项目结束后，审计部根据正式的审计决定建立审计问题整改台账，持续跟踪整改落实情况。审计问题整改台账具备综合性查询，多视角对比，适时性更新等功能，为及时掌握整改动态，深层次分析问题原因，归纳总结普遍性问题提供了数据支持。

（二）明确审计问题整改时限

根据被审计单位报送的整改报告，对审计发现问题进行动态跟踪与评价，并按照已整改、正在整改、未整改、无须整改四种类型分别进行处理。对已整改的问题，在整改台账上作销号处理。对正在整改的问题，要求被审计单位及时与牵头督办部室汇报，明确整改时限和整改责任人。对历史遗留问题或现阶段无法立即整改的问题，进一步调查研究，分析原因，采取措施，防范风险继续扩大。对能整改而未整改的问题，要求被审计单位说明原因，拟定整改计划，明确整改时限和整改责任人，限时整改到位。对已成既定事实无法整改或因政策变化无须整改的问题，要求被审计单位举一反三、查漏补缺，杜绝类似问题再次发生。

（三）加强问题整改联动配合

审计联席会议由总会计师、纪委书记召集，成员由审计、监察、人事、劳资、计统、财务、企法、经开、办公室等部门组成。审计联席会议办公室设在审计部，具体负责审计问题整改牵头组织协调工作。审计部结合被审计单位反馈的整改报告，初步审核确认审计问题是否按照处理决定整改到位，对未整改到位的按照问题性质交由专业管理部室牵头督办，相关部室配合整改。通过审计联席会议，实现上下联动、横向配合、整体推进，充分发挥处理问题、解决难题、研究课题的重要作用。

（四）持续跟踪问题整改效果

将以前年度审计决定整改纳入常规审计。在常规审计中，重点核实上一次审计决定提出问题的整改情况。对因客观原因未整改又未向审计部书面说明原因，反馈已整改实际未整改，弄虚作假、拒不执行审计决定，未落实审计意见建议，能整改而不整改且屡查屡犯等重点问题，形成专题报告。加大考核力度，追究领导人员责任。

（五）强化问题整改责任追究

在后续跟踪检查中如果发现能整改而不整改、屡查屡犯的，按照责任划分认定责任。对于一些问题较多、金额较大、重视程度不够的单位进行约谈;对屡查屡犯、边改边犯、不担当、不作为的单位进行点名通报，纳入经营业绩考核和工作质量考核;对弄虚作假、欺上瞒下、拒不整改的单位，严格追究领导人员责任，性质严重的移交纪委监察机构处理。

三、审计问题整改实施效果

（一）强化了责任意识

随着铁路公司制度改革向纵深发展，内部审计作为集团公司治理机制的重要组成部分，扮演着“督察员”“守护神”的关键角色，发挥着“千里眼”“顺风耳”的重要作用。各单位对内部审计也逐步转变了思想观念，逐渐消除了抵触情绪，特别是审计联席会议制度建立以来，各单位、各部室及其责任人基本能够自觉提高政治站位、主动落实责任担当，审计问题整改工作取得明显改进。

（二）完善了内部控制

集团公司业务管理部室在指导帮促基层单位做好审计问题整改的同时，结合问题性质，分析问题根源，梳理制度缺陷，完善内部控制，实现从发现问题到完善制度的闭环管理机制。审计部多次参与相关部室制度办法的修订意见。从被审计单位反馈的整改报告来看，多数单位能够以审计整改為契机，进一步修订完善经营管理制度办法，堵塞内部控制设计缺陷。

（三）提高了整改效率

通过优化审计整改工作模式和工作机制，进一步提高了审计整改效率，为企业规范经营管理、防范经营风险、提高经济效益发挥了积极作用。在开展常规审计的同时，审计部重点对“三重一大”事项决策情况、八项规定、资金管理、预算管理、存货管理、合同管理、政策跟踪等重点内容，靶向发力，开展专项审计。揭示专业性问题，剖析深层次原因，提出合理化建议，为基层单位精细管理、机关部室专项指导、集团公司精准决策提供了重要依据。

（作者单位为中国铁路北京局集团有限公司）