关于财政和预算单位集中支付会计核算一体化情况调研

范振凯

【摘 要】实行国库集中支付改革以来，进一步规范了财政及预算单位的账户管理工作，保障了财政资金安全高效运行。在预算管理方面，国库集中支付系统同时涵盖了预算编制以及预算执行，这一封闭高效系统的运行，将极大的规范资金管理。通过更加健全的预算管理体制以及更加完善的国库集中支付系统的建立，将极大程度的推动现行会计核算体系的完备，提升会计核算效率，简化会计核算流程，规范预算单位的支出行为，在国库集中支付体系下为实现会计核算的一体化奠定了坚实的基础。

【關键词】财政；集中支付；会计核算

一、国库集中支付与预算单位会计核算现状

一是资金核算更加安全，财政与预算单位资金核算均通过单一账户体系核算，确保了财政资金均在整个体系中封闭运行，“现金流”变为“指标流”，资金运行更加安全；

二是资金管理更加高效，国库集中支付系统的运行，极大程度上规范了预算单位现金使用行为，通过公务卡改革以及国库集中支付动态监控等方式，促进资金使用流程科学规范；

三是银行账户管理更加科学，国库集中支付改革以来，财政及预算单位不断清理规范账户，将财政内部分散核算的财政账户全部划转到国库统一核算管理，同时，通过实行预算单位、银行、财政部门三方账户数据信息比对核实等手段，可清理一大批违规账户，从源头上规范预算单位会计核算行为。

四是实行分类管理，推行财务集中管理制度，为了做好新常态下预算单位财务管理工作，规范单位开支，探索实行将主管部门下属二级预算单位实行财务集中管理，会计人员负责会计信息、资料、凭证的把关，会计核算、资金缴拨、支付等，不参与记账单位的其他工作。

二、财政与预算单位现行会计核算体系存在问题

一是部门决算功能支出分类数据从会计核算中取值相对不完善。在现行的会计核算体系下，政府支出分类科目分为功能科目与经济科目两类，预算单位在收到财政下达的兼具功能科目与经济分类科目的款项后，在账面上反映以部门经济分类为基础进行会计核算，在会计账薄及报表均不反映功能科目，多在部门决算的填报过程中反映，预算单位会计账薄反映的经济分类同部门决算填报的功能分类之间衔接一致性难度相应加大。

二是实行直接支付核算的部分项目在预算单位核算中反映不全面。比如有的地区全额拨款单位实行的是财政统发工资，人员工资及单位负担各项保险费均通过财政部门直接支付至相应账户，但在具体的会计核算中，由于单位会计人员水平层次不齐，部分单位会计在账面上并未反映此部分收支，只在决算报表中反映，形成账表不一致现象；有的甚至部门决算也不反映，此资金收支在单位形成“真空”。

三、财政与预算单位会计核算体系一体化的优势

一是资金监管水平进一步提升。预算单位实行国库集中支付后，实现了财政资金的全过程监控，及时发现支付过程中的问题和疑点，防止资金被截留、挪用，通过国库集中支付改革使财政监督做到完备、合规、合法，安全，规范了预算单位以及领导的审批报销流程，有效遏制了预算单位开支的随意性，从源头上杜绝不合理支出和各种违规违纪支出，有效防止腐败现象的发生。

二是有利于进一步盘活存量资金。财政在给预算单位下达预算后，根据预算单位实际使用资金情况进行会计核算，对于往年下达、预算单位尚未形成支出的，财政部门将根据项目资金的具体使用情况以及存量资金的管理规定，可及时予以收回，额度的收回降低了财政同预算单位之间的资金周转成本，更加方便了财政与预算单位间的会计核算。

三是财政与预算单位的会计核算的完整性进一步提高。在国库集中支付系统增加经济分类模块后，将财政层面支出同预算单位间形成的支出进一步衔接完善，通过增加经济分类辅助核算功能，将财政支出反映的更加全面。

四、意见建议

为进一步健全完善财政与预算单位会计核算体系，建议稳步推行国库支付电子化改革，实现支付凭证电子化，提升机制凭证的核算水平，支付系统后台根据预算单位的细化支出数据能够形成有效、准备、全面的账务体系，进一步提升财政资金核算的安全性、有效性、便捷性。