中小企业内部会计控制制度建设探析

李凌昱

【摘 要】会计工作与企业生产经营活动紧密相连，随着社会经济的快速发展，我国企业内部会计控制也发生很大转变，为了满足新时期会计制度改革的要求，做好控制制度建设有助于企业管理水平的提高。

【关键词】中小企业；会计控制；内部会计；会计制度

我国正处于经济转型的重要时期，企业在遇到极大挑战的同时，也收获了更多的机遇。在企业的发展过程中，要重视会计内控制度的价值。从财务管理的层面为企业的生存提供保障，再借助更加科学的内控制度来促进企业的可持续发展。

一、企业会计内部控制的意义

社会主义市场经济的发展是我国整体经济繁荣的象征，而企业的发展将会带动市场经济的发展，因此，为了提高企业的核心竞争力和市场占有率，企业必须在管理的各个方面建立健全科学的管理制度。企业的内部控制是要使企业内部拥有良好的秩序和规章制度，更好地顺应时代发展的潮流，保证企业有序高效地运转，在经济活动和经济效益等各个方面的发展占据主导地位，进而带领我国的经济发展更上一层楼。因此，对企业进行会计内部控制意义重大。

二、企业会计内部控制存在的问题

（一）企业会计内部控制的管理意识薄弱

新形势下的企业会计内部控制存在管理意识薄弱的问题，各种具体的内部控制制度流于形式，并没有发挥出自身的管理效益。企业的管理人员对于会计内部控制工作的认识不足，严重地阻碍了后续工作的顺利开展。企业管理人员将会计内部控制工作和传统的财务处理工作混淆，没有认识到会计内部控制对于企业可持续发展的促进作用。企业内部控制的预测职能和风险管理没有取得实效，严重地阻碍了企业的健康发展。

（二）缺乏企业会计内部控制的执行力

企业相关会计内部控制制度已经制定地非常详细、周密，但是由于缺乏有力的执行能力，也会使其失去作用，从而使相关制度没有实际意义。一些企业管理层由于不够重视企业会计内部控制制度的执行状况，未能有效监督管理，从而出现财务漏洞，流失企业资产。所以，要使企业会计内部控制的执行力度提高，就要采用奖惩制度，责任到人，完善有关审核制度，这样才可以公正管理，防止形式化现象出现。

（三）企业会计内部控制从业人员素质不高

企业会计长期重复高相似度的工作，在很多方面已经形成了传统的思维定式，他们大都不愿意去接受新鲜事物的出现，只愿意待在自己的舒适圈内，按着原先的流程做着不变的工作，不能跟着时代发展的潮流注重风险意识的培养。另外，有些会计的专业素质也有所欠缺，有可能并未受过专业正规的培训，对会计的内部控制理解上有一定的偏差，专业技能的执行更是缺少理性的认识。更有些会计从业人员缺少职业道德素养，集体串通起来沆瀣一气做假账、挪用公款，严重损害公司的利益，制约企业内控工作的有效实施。

（四）没有完善的企业会计内部控制管理工作监督体系

对于有关企业的财务方面的问题，必须加大监督力度才能规范好企业进行财务管理相关人员的行为。所以在企业的会计内部控制管理工作的过程中，要有相关的监督部门对其工作进行监督才能保证企业的会计内部控制管理工作能够公平有效。但是很多企业缺乏对财务管理人员的监督，更不要说企业的会计内部控制管理工作过程的监督体系，这就造成了很大的管理漏洞，使一些不法分子有机可乘。

三、企业会计内部控制管理工作中出现的问题的应对措施

（一）企业的上层领导者加强对会计内部控制管理工作的重视

要想做好企业的会计内部控制管理工作，就要做到上行下施，制定一个完善的企业会计内部控制管理工作制度。企业的上层领导者加强对企业的会计内部控制管理工作的重视程度，会更有利于企业的会计内部控制管理工作的开展。只有把这项工作当成一项重要工作对待，才能真正地发挥企业的会计内部控制管理工作的作用。

（二）加强信息化的会计内部控制体系建设

随着信息化设施的不断普及，企业的会计控制工作也能够在计算机上的软件上完成。信息化管理体系建设在简化账务管理的同时，也带来了计算机日常维护管理的要求。人员要严格地执行计算机使用规范，严格控制计算机的使用权限，避免因为人为原因造成的财务风险。另外，信息化会计内部控制软件的应用，对于专业信息化专业技术的人才数量需求越来越多。当下企业的计算机专业人才较少，人员流动较小，导致计算机管理人员涉及的内容较多。这不仅增加了专业人员的工作压力，也造成了很多的财务风险。因此要通过学习培训来提升人员的道德素养，不断地完善信息化管理体系，避免各种人为因素的财务风险。

（三）关注企业内部财务审核

企业应该加强对自身财务审查、监督的力度，这样才能够准确了解企业财会信息的真实状况，提前做好防御措施，防止财务流失不明情况的出现。对于现有不良财务情况要及时采取合理措施，防止更大经济损失的出现，要充分发挥企业会计内控制度的巨大作用，这样在进行财务管理时能够结合预警数据信息。企业要提高自身财务内部的审核能力，要有效分离财务不相容的职务，这样能够确保企业会计内部控制有效运行。

（四）加强企业内部从业人员专业素质的培训

企业应充分认识到当今社会是一个人才辈出的社会，招揽专业知识过硬、道德修养度高的人才进入企业，企业才有了核心的竞争力。人才的获取并不简单，企业要多方面招揽、增大宣传力度，努力吸引优秀的人才进入企业，从而提高内部会计控制工作效率，促进企业高速发展。然而，对于资历较老的会计员工，企业也要重视他们培养，可以不定期的开展专业技能培训会、专业技能研讨会，也为老员工提供不断进行自我提升的机会。

（五）精确预算加大审批力度

第一，对于企业的财务相关预算，其不仅影响了企业的日常经营生产，也影响着企业的健康发展。企业在进行财务预算时一定要先确定财务预算的目标，然后从利润预算与流动现金预算等角度着手，将财务预算进行细项化，这样有利于后期工作简单进行，要落实企业财务预算，其对企业会计内部控制制度的执行有着很大的作用。第二，要确保财务数据的准确性与真实性，就必须加大企业财务审批力度，相关人员要严格按照企业内部审批制度进行审批，清楚了解每笔资金的流向并记录在案，这样才能为企业创造更多的利益。

（六）完善内控机构设置

在企业中应该设置对应的内部控制机制，机构中的管理工作者可以外聘，也可以从内部进行选拔，企业选拔员工的标准是：企业员工应该有较高的管理水平以及较高的综合素质，要求企业机构落实内部控制管理工作，定期评价以及分析企业内部经营管理工作，从而实现不断完善和提升企业管理水平的目标；与此同时，企业还应该设定审计委员会，确保审计委员会的独立性，完成内部审计工作，并且提升审计工作的水平，做好企业中内部控制工作的执行以及落实，将企业中的相关职能有效发挥出来；此外，要单独设置预算部门，对企业预算执行进度进行监督，保障各项预算管理工作的顺利开展，以此来不断提升企业的资金运用效率。

四、结语

综上所述，虽然目前我国很多企业在进行企业的会计内部控制管理工作中还存在着很多问题，但是只要究其根本，解决这些问题，就能使企业的会计内部控制管理工作发挥真正的作用，符合国家相关政策的实施，推动企业的健康发展，保证经济效益目標的实现。

【参考文献】

[1]万仙萍.企业内部会计控制常见问题分析与改进对策[J].行政事业资产与财务，2017（27）.

[2]王静.企业内部会计控制存在的问题及改进措施[J].中国市场，2017（18）.

[3]刘永杰.企业内部会计控制工作存在的问题和改进措施[J].企业改革与管理2014（05）.