国有企业内控管理与财务风险防范探讨

梁冬仪

【摘 要】近些年来，随着国家对市场经济的大力扶持，国有企业实力不断扩大，但由于我国遵循的市场经济体制尚未完善，在一定程度上对国有企业的管理水平造成影响，进而导致国有企业进一步释放盈利能力的空间受到约束，经营成本难以降低，严重的甚至形成国有资产流失。这种情况下，就更需要国有企业对企业内部进行有效管理，降低财务风险，以此促进国有企业的健康稳定发展。

【关键词】国有企业；内控管理；财务风险；防范

1.我国国有企业内控管理特点

在我国现有的经济体制下，国有企业具备以下特点：①国有股权高度集中化。国有企业股权高度集中化导致股东会的职能很难得到充分的发挥，从组织机构的设置上对国企内部控制体系的建立执行有一定的制约作用；②监管机构职责发挥不充分。我国国有企业的董事会跟监事会都是由股东大会进行选举的，监管机构的独立性受到一定的影响，造成职责发挥不充分。③组织层次偏多。我国多数国有企业还存在内部组织层次偏多的问题，部分集团企业甚至存在6级以上的子公司，管理链条过长，信息传递的全面性和时效性差异导致决策的合理性以及实时性难以得到有效的保障，内部控制执行存在缺陷。

2.内控管理中存在的问题

2.1内控管理意识缺乏，部门设置不完善

部分国有企业对内控部门缺乏标准的管控、奖惩以及考核等制度。国有企业领导人员受到行政级和经济责任考核指标的影响，往往把企业工作的重心放在获得更多的利润和占据市场份额方面， 由于内控管理部门不直接产生利润，从而容易导致企业忽视内控机制的建设，造成监督机制不够完善。另外，大部分国有企业将内控全部放在财务部门，没有在各部门进行合理分配，使得大部分的财务人员同时做着财务工作和内控工作，这样容易产生自我评价的风险。

2.2尚未建立完善的监督体制

企业的监督体制不健全，监督活动缺乏合理的依据，这就会导致监督工作难以发挥出其内审作用。很多国有企业在实施内部审核时，是通过内审部门进行制度制定和监督，并且部分国有企业的内审部门隶属于财务部门，或者是直接被财务部门领导，缺乏独立性。同时由于财务人员，并不重视企业内审过程中的评价、检查工作的执行，这就导致企业的内审部门难以真正的实施公平独立的监管权，影响了企业开展内控管理工作的效率和积极性。另外，在进行监督管理时，相应的制度不健全，执行不到位，这就导致整体的监督效果达不到预期，造成监督管理不到位。

3.财务风险防范方面出现的问题

3.1机构设置不健全

有些企业，为片面的最大追求决策高效和企业利润最大化，精简机构设置，导致业务执行过程中责任、权利划分不明确。殊不知，机构设置不健全，不仅不会带来决策的高效化和利润的最大化，反而会引发诸多管理风险，特别是在关键控制环节和重要部门设置上的不健全导致企业内控缺失或形同虚设，没有相应的组织或机构进行监督制约，随时面临着失控的局面。

3.2盲目投资和筹资

一方面，企业为了追求更高的经济效益往往会通过扩大企业规模以加强企业的竞争力和抵御风险的能力。但部分企业的扩张并不能达到预想的收益，因为投资本身就存在着极大的不确定性。如果在投资前未能进行全面的风险评估和包括经济分析在内的可行性分析，很容易出现投资项目运营过程中的资金收支不平衡，甚至资金链断裂，带来财务风险。另一方面，随着经济环境的变化、金融市场的更新和政策的变化也会给企业带来新的风险，企业在这种形势下若没有采取相应的应对措施，就加大了企业的财务风险，不利于国有企业的发展。在国有企业投资和筹资行为中，内部控制制度和准则的有效执行，发挥着重要的风险防范作用，若不能有效地进行，则会导致企业在财务决策失误，加剧财务风险。

3.3存货流动性不完全

充足的资金流动是确保一个企业正常运转的基础，企业只有拥有足够的资金，才能够灵活应对财务风险，做到处变不惊。存货流动性不完全，容易造成资金运转的不通畅，这些隐藏的危机在一定的时候可以给企业造成巨大的损失。如何降低国有企业的存货流动性，对存货管理过程中的物资采购、外协管理、成本结转管理都提出了较高的要求，而内部控制准则从管理原则上给出了执行准绳。

4.国有企业内部控制管理和预防财务风险的措施

4.1营造有效的内控环境

一个企业的内部控制核心因素在于管理机制建设，只有让一个企业拥有一个健全的发展体系与发展理论，才能营造出一个有效的内控环境，企业才能高效率的运转，不偏颇的发展。企业运营中的内部控制环境，包括但不限于完善的组织机构设置、健全的内控制度体系、合法高效的决策机制、深入人心的企业文化等。国有企业的企业性质决定了在内部控制环境营造上更具有机制基础和运营基础，国企应该有效充分发挥内控环境的有效优势，强化内部控制的执行。

4.2投融资活动和经营活动的合理控制

应根据国有企业的业务流程特点，按照筹资、投资、经营活动对管理活动予以设置，以内部控制准则为依据，全面预防财务风险。筹资活动中，国有企业应对不相容的职务进行分离式控制，防止发生不必要的错误或舞弊行为。投资活动中，应重点加强对项目的可行性研究、项目过程管控、后续评价等工作。经营活动中，，国有企业应从预算管理、决策管理、资产管理、合同管理、资金管理等多个方面做好财务风险的防范。

4.3建立相关预警机制，确立体系标准

除了与时俱进和意识方面之外，建立相关的预警机制也十分重要。当前多数国有企业可能都会缺乏先进的财务风险预警机制，当财务风险即将发生的时候，这种情况就会导致企业没有办法根据预警来做出及时有效地应对策略，这对于国有企业的正常经营有着重要的影响，同时相关的科学决策的正确性对于预警机制的建立也有着重要的作用，能够在一定程度上减少财务风险对企业的影响。

4.4重点加强对资金的风险评估的管理

风险评估就是对风险造成的危害和可能出现的情况进行预测评估，并采取有效措施进行解决。资金，是企业运营过程中的“血液”，资金的风险评估管理显得尤为重要。对于企业资金风险管理，应对企业资金投放和回收加强管理和控制，在企业进行投资和筹资的时候，对其中的风险进行预测并评估，保证资金的安全性和有效性。

4.5加强牵制机制的建设

牵制机制建设是内部控制设置和运行的核心，主要表现在部门之间的互相牵制，工作流程的互相牵制，执行者与监管者之间的牵制。牵制机制的存在可以有效降低风险。牵制机制能够防止一个部门决策出现失误，也可以避免部門的暗地操作，防止不必要的损失。国有企业的财务管理牵涉到企业的全部经济活动，为了最大程度上地降低风险，提高效率，需要加强牵制机制的建设，在各个环节上最大程度发挥牵制机制的作用。牵制机制可以加强各个部门之间的合作，提高各个部门的工作效率，进行资源最大化合理分配，降低风险机率，保障国有资产的安全性。

5.结论

综上所述，在全球经济一体化的发展背景下，国与国之间的经济联系密不可分，并在发展过程中潜在着很多风险，国有企业，是中国社会主义本质的经济立足之本，所以作为国有企业必须做好内控管理及财务风险的防范，不断提升财务风险的防范与处理能力。因此，通过实施规范而有效的内控管理制度，并对存在的弊端与风险进行有效地防范与处理，才能推动国有企业的可持续稳定发展。

【参考文献】

[1]康薇.国有企业内控管理及财务风险防范分析[J].财经界，2016，（5）：241～242.

[2]徐博.国有企业内控管理及财务风险防范分析[J].商品与质量，2017，（50）：110.