营改增对企业会计核算的影响与对策

张群 刘刚

摘 要：实施营改增政策可以将重复征税的现象消除，降低企业税负，而且还有利于有关部门强化税控管理。但是实施营改增对企业的会计核算产生较大影响，这就需要企业能够采取有效的应对策略。为此，下文将对营改增对企业会计核算的影响与对策谈谈自己的几点体会，以供参考。

关键词：营改增；企业会计核算；影响；对策

一、营改增对企业会计核算的影响

（1）对企业现金核算的影响

在实施营改增前，企业现金核算重点是对企业成本、收入减少以及营业税税金的减少进行综合核算，随后对现金流有无增加进行分析，如果现金流减少，表明企业税负增加；而如果现金流增加，表明企业税负降低。在一定程度上来说企业税金预缴制会影响到企业的现金流。企业主要结合具体工作推进情况来确定收入，随后实施交税，该种方式会导致企业缴纳税款额增加，从而增加了企业的资金支出。而实施营改增后，则能够有效转变该类问题，企业的工作任务完成后且获得款项后交税，不但对其现金流动有力，而且还可以降低企业支出，提高企业的经济效益。

（2）对企业收入范畴核算的影响

在实施营改增前，增值税与营业税其范畴区别极为明显，其中增值税属于价外税，在实际计算时其价税分离；而营业税属于的是价内税，在实际计算时其价税不分离。企业在对营业税进行缴纳过程中往往都是根据工程造价所决定。但是实施营改增后，企业的收入范畴核算发生了较大变化，不但增加了成本的入账价值与进项抵扣额间的联系，并且，企业在对税务进行缴纳时变为了不含增值税的工程造价来决定。

（3）对企业成本核算的影响

实施营改增后，对我国企业成本核算影响较大。在以往，企业都是根据价税来合计成本，成本包括了成本价值和商品自身的成本税额等。而实施营改增后，成本仅仅指的是商品的成本价值。这样一来就能够互相抵消商品的进项税与销项税。所以企业在对购买商品服务过程中，应当要重视选择具备一般纳税人资格的企业来获取增值税专用发票用以对进项税进行抵扣，从而便可以大大减少企业税负，提高企业的经营利润。

（4）对企业所得税的影响

实施营改增后，企业不单单要重视企业运用环节流转税所产生影响，而且还需要重视所得税的影响。首先，可扣除的流转税降低。在实施营改增前，企业要求能够根据自身经营额来进行营业税的缴纳，且能够在所得税税前全额扣除。但是实施营改增后，企业仅能够结合自身进项税与增值税来

实施抵扣，不得实施税前扣除，如此一来就会大大增加了企业的应纳税所得额，使得企业税负加重。其次，在实施营改增前，企业能够将运输费与劳务费进行全额扣除，但是实施营改增后，上述两项费用均要求开具增值税发票，如此一来便能够将成本费用的计用减少，仅能够把税后价值作为成本费来扣得其所得税。

（5）对企业资产计量的影响

对于缴纳营业税的企业而言，其在购进有关资产时没有能够抵扣的款项，所以在进行营业税缴纳过重，有关税款会包含在资产剂量的金额当中。不过事实营改增后，如若符合一般纳税人的有关条件，且在购进資产时是由能够开具增值税专用发票的一般纳税人处获取，则企业便能够进行价税分离，利用不含税的价款来进行资产初始计量，且能够单独将税款计入进项税额当中。所以，实施营改增后，对于营业税而言，企业资产的初始入账价值会减少。

（6）对企业会计业务和会计科目的影响

实施营改增后，在企业的会计核算中还会接触到一些特殊业务，如：试点纳税人差额征税、设备技术维护费用抵减增值税额以及增值税期末留抵税额等。不仅如此，实施营改增后还会在很大程度对会计科目产生影响，在企业已有科目上增加了部分相关的专栏。如：在“应交增值税”的科目下，增加了“营改增抵减的销项税额”，在“应交税费”中添加了“增值税留抵税额”专栏等。

（7）对企业发票管理的影响

增值税发票属于一种原始凭证，是企业会计核算的重要依据，必须要保证会计原始凭证的真实与可靠方能够开展会计核算。在实施营改增前，企业缴纳的营业税中并未包括增值税发票的相关内容。但是实施营改增后，如何使用增值税发票则在很大程度上影响到了交易双方的经济利益，所以这对企业增值税发票的管理要求更为严格，要求会计人员能够逐步完善与规范增值税发票的使用范围与过程中，在开具增值税过程中务必做好严格的检查，确保发票时间与类型的准确性。

二、营改增对企业会计核算影响的有效对策

（1）对企业会计核算制度进行完善

虽然实施营改增后会在很大程度上影响到了企业的会计核算工作，不过如若企业能够采取有效的措施进行应对，就能够快速的适应营改增后所产生的税务环境变化。第一，企业应当要对自身会计核算制度进行完善，只有确保会计核算制度的科学与合理，方能够对会计核算工作更好的进行指导。第二，企业应当要能结合营改增的特点以及自身发展的特征来有针对性的调整企业会计核算制度，确保实际企业制度能够与改革后的工作需求相符。第三，企业需要重视增加会计核算制度的可行性和实效性，提高企业会计核算的效率，并且保证整体会计核算质量。

（5）对企业会计核算方式与流程进行调整

在实施营改增后，企业的会计核算环境变化巨大，企业要想能够更好的适应该种变化，则必须要能够积极调整与优化企业会计核算方式与流程。企业应当要走逐步细化其会计核算工作，逐步转变过去的整体核算成为单独核算，实现会计核算精准程度的提升。

（3）科学提升企业的税务筹划水平

实行营改增后，企业在开展会计核算有关工作过程中同时需要对其纳税筹划工作进行调整。笔者认为具体可从以下两方面着手：第一，由于企业类型不同，其自身的特征也有所不同，所以企业应当要能够根据自己实际从事的生产经营活动和实践生产经验着手来进行正确选择，从而正确掌握税收筹划的切入点，例如，选择可以有利于企业税负降低的纳税人进行合作等。第二，企业需要深入规范其财务资料，确保财务资料以及会计平整的真实与完整。做到正确分析，合理合法方可提升企业税收筹划的效果。

（4）强化企业内部管理与内容控制力度

实施营改增后，企业应当要构建起科学、完善的内部管理控制体系，确保企业每一环节聚能能够互相监督与制约，进而实现企业经营效果与效率的提高。不仅如此，企业还应当要有效完善会计信息系统体制的构建，确保会计信息渠道通畅，以便于企业能够实现会计信息的有效共享，防止由于会计信息不平衡或平错误而导致企业生产经营活动受到影响，并且可以在第一时间内发现存在于企業会计核算中的问题必行进行处理。除此之外，企业还应当要能够构建起系统的风险防控和警报机制，一旦企业存在潜在的风险，便能够在第一时间发现，并采取有效的对策进行应对。

（5）对企业会计专业票据管理进行严格规范

实施营改增后，对企业的发票管理工作提出了更高的要求，为此，企业必须要能够严格规范专业票据管理工作。第一，要求企业财务人员在日常工作中能够切实根据相应的规章制度来对收入成本的性质进行明确，并能够及准确的进行发票开具，并开展发票的认证或抵扣工作。第二，还应当要严格规范企业的各项业务，正确辨识增值税发票的金额、数量、开具时间、有效期限以及真伪。第三，要求财务人员能够安全保管所需抵扣的原始凭证，并做到及时认证，定期检查。

（6）加大对企业财务会计人员的培训工作

实施营改增后，对企业的财务会计人员提出了更高的要求，所以企业必须要充分重视财务会计人员的培训工作，确保企业财务会计工作的规范化进行。第一，要求确保企业财务会计人员具有良好的专业素质与职业道德素养。因为，企业在招聘财务会计人员过程中，务必要重视所选用人才的专业技能以及素养的要求与考核。第二，企业需要做好财务会计人员的技能培训以及机械教育工作，对国家出台的有关政策与准则进行仔细研究，并能及时了解与掌握相关变化，确保企业财务会计人员能够掌握最新的政策会计处理方法，更好的与我国经济环境相适应。第三，企业还需要充分重视会计人员的职业道德素养，尽可能将新政策所带来的负面影响降到最低。

三、结语

总而言之，实施营改增后对我国企业会计核算工作产生了较大的影响，企业应当要能够结合国家出台的最新政策以及自身发展的特征来采取有效的措施进行应对，切实推动企业更为健康持续的发展。

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