税务风险视角下企业成本控制研究

杨琴

随着市场经济的快速发展和市场经济中贸易行为的日益增多，我国税收法律法规不断变化和完善，企业的税收风险日益凸显。现代企业对税务风险管理的要求越来越严格，税务风险管理已经成为现代企业发展的重点，在企业管理中发挥着重要的作用。

一、研究背景及意义

企業税收风险是指企业未能正确有效地遵守税法规定，可能导致企业未来利益的损失，是影响纳税准确性的一个不确定因素。在全球经济快速发展的道路上，生产成本、劳动力等成本呈现明显上升趋势，企业效益逐渐下降。国家实施的结构性减税和出口退税政策加剧了企业的税收风险。税务风险管理是税务管理发展的一个重要里程碑，其独特的管理理念、组织架构和处理方法需要不断研究和完善。依托企业的税务风险内部控制框架，对其税务风险内部控制机制的有效性进行测试和评估，进而采取针对性的税务风险管理措施，无疑是税务机关实施风险管理的优质高效模式。因此，税务机关应深化税务服务，积极引导企业建立有效的税务风险内部控制体系，更深入地研究税务风险内部控制机制的测试和评价技术，进一步提高税务管理的质量和效率。本文从税收风险的角度研究企业成本控制方法，这是精益管理的重要体现。

二、企业成本控制与税务风险的关系

成本是公司之间重要的竞争因素。控制业务成本始于控制业务风险，控制业务风险是指控制和降低业务成本，两者都是相关的，相互关联的。税收风险是指政府改变税收政策和纳税人不恰当的商业行为导致的风险，可能导致税务责任增加。从税收风险的角度来看，公司的成本控制方法是降低开展业务的税收成本，但是税收风险来自整个生产和开发过程，所以应加强全过程的成本控制和管理。

三、税务风险视角下的企业全过程成本控制

（一）完善企业内部管理控制体系

控制风险和创造价值是现代企业税务管理的两个基本目标。企业应在日常经济活动中实施有效的税务管理，在防范税务风险的基础上创造税收价值。税务管理和税务风险两者相辅相成，一个目标的实现离不开另一个目标的支持。成功的税务管理应确保遵守税法，有效控制税务风险，高效创造税务价值。企业需要不断完善和制定税务风险管理制度，从而组成税务风险管理和信息沟通的机制，组织实施企业税务风险识别与评估，监测日常税务风险并采取对策，监督有关职能部门、业务单位和独资、控股企业的税务风险管理工作。

在企业管理控制体系中，构建一个全面的税务风险管理体系。在税务风险管理体系中，建立应对税务风险管理的策略，通过设计税务管理的流程及准确的控制方法，从而有效的控制税务风险。企业应当根据涉及重大税务风险的管理职责和业务流程，制定涵盖各环节的全过程控制措施;对于涉及其他风险的业务流程，应合理设置关键控制环节，并采取相应的控制措施。随着时间的推移，企业应结合行业的特点，密切关注国家税收政策，建立良好的税企关系，及时对国家宏观经济形势和政策取向有一定的期望和分析，并及时根据经济形势和政策变化来指导企业的生产经营活动，为自身争取最大的税收优惠和政策支持。

（二）充分利用税收筹划

合理、合法、科学、准确的税收筹划可以帮助企业有效降低税收风险，控制税收成本。税收筹划的需求贯穿于企业投资、经营和管理活动的各个方面，其目的不仅是降低企业的税收成本，还包括有效降低企业的税收风险。目前，企业的税负普遍较重，同时由于国家提出了“减税降负”的要求，还相应出台了许多税收优惠政策，这为企业开展税收筹划创造了可行性条件。因此，企业要与时俱进，及时、全面地掌握最新的税收政策法规，进行切实可行的税收筹划，实现“节约型”企业成本管理体系，在降低企业税负的同时还能降低企业的税收风险。

（三）加强对税收成本的控制

企业税收管理是会计和财务管理的延伸，税收筹划应贯穿于企业投资经营的全过程。税收筹划是一个整体、一个系统，可以从战略、管理和财务三个层面来全面立体规划。

1.从战略的角度进行税收成本控制，可以从企业性质、股权结构和分布等方面综合考虑。企业在拓展、开发业务时，也可以根据自身情况，选择不同的合作模式、转让定价方法、关联方交易，最大程度为自身争取税收优惠，有效控制税收成本。

2.从经营管理的角度进行税收成本控制，涉及到公司日常经营的各个方面，包括产品销售定价、营销政策、采购成本控制、产品定位、产品单位成本控制、周期成本控制等因素，以及各个因素如何与节税结合等。

3.各方面的财政税收、成本控制和规划通常必须结合企业的财务管理控制。从财务规划的角度来看，企业财务管理的实践中，除了需要领导高度重视外，还需要改进和完善财务管理制度，不断提升财务人员的整体水平，使财务人员在实际的企业管理中可以发挥出重要作用，加强预算跟踪，不断提高企业的资金管控能力及企业成本管理水平，在最短的时间内达到财税结合、控制税收成本的效果。

企业能够在日常投资管理活动中从上述三个角度以三维整体的方式进行企业税务筹划和规划，不仅可以显著降低企业的整体税负，而且在业务方面，它也将使公司跟上其发展，从而实现公司的全面发展。

四、结语

简而言之，企业税务风险管理在推动企业管理体系中发挥着重要作用。税务风险管理要求公司将财务管理和税务管理结合起来，并从会计、监督、整体管理、税务审计、税务规划等方面对税务相关事宜进行管理和核算，以最大程度的降低企业的税务风险，从而使企业的成本得到更大程度的管控，实现企业利益的最大化。（作者单位：广东烟草韶关市有限公司）