当前基层央行内部审计监督面临的难点与对策

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当前基层央行内部审计监督在加强制度建设、完善内控管理、防范业务风险、提高履职绩效等方面发挥了积极作用。随着我国金融体制改革的不断深入，对基层央行履职要求也不断提升，如何保证基层央行依法履职、有效履职，这对内部审计监督也提出了更高的要求。因此，深入分析当前基层央行内部审计面临的难点，采取相应措施，充分发挥内部审计在促进基层央行有效履职中作用尤为必要。

一、当前基层央行内部审计监督面临的难点

1.审计监督与服务难以有效结合。内部审计的作用在于既监督又服务。但实际工作中基层行内部审计监督作用发挥明显，审计服务作用不够突出。目前内部审计的主要作用在于监督，即通过对被审计单位的项目审计结果进行分析评价，制定审计结论，提出问题整改意见，向领导层提交审计报告，这种监督作用重点在于发现问题、形成事实确认书、提出问题整改意见等主要环节。但作为内审部门，对审计对象存在问题的原因分析、相关法律规章的业务辅导、提供解决问题的建议、制定解决问题的措施方面做得还不够，即体现内审的服务作用不够明显，发挥内审部门对促进基层央行履职作用不够突出。

2.内部审计独立性、权威性难以充分实现。独立性、权威性是内部审计的前提条件。内审部门作为人民银行系统的内设部门之一，或多或少的受到本系统内各种因素的影响而降低了内审的独立性、权威性。如有的内审人员因与被审计对象处于本系统之内，熟悉被审计单位的实际情况与困难，往往产生同情理解的心情、或相互之间有利益关系、人情关系的考虑，对应该发现的问题往往避重就轻。有的内审人员未能结合基层央行的客观实际情况，对照规章制度条条框框生搬硬套，为能查问题而找问题，致使有的内审报告不能客观、公正、真实、全面地反映被审计对象存在的问题。由于没有独立性地位，缺乏权威性评价，所作出的内审意见和处理决定常常得不到有效的贯彻执行。

3.审计决定与问题整改难以完全到位。“审计不易而整改更难”，这是内部审计存在的一个突出问题。这一问题的产生，就其客观原因看，由于系统内各种因素，审计发现问题整改意见不能得到有效落实，甚至出现屡查屡犯的现象。分析其原因：一是没有有效执行问题整改落实责任制，缺乏后续审计整改落实的工作措施，回头看机制落实不到位。二是审计组对审计决定的落实情况监督不够重视，未在有效期内进行督促检查。部分审计人员存在畏难情绪，在审计决定执行中怕得罪人，不敢坚持原则，导致了“重审计、轻处理”现象的产生。三是对被审对象不能有效执行审计决定的责任追究不力，导致被审计单位对审计发现问题的整改落实在思想认识上没有引起高度重视，问题整改不积极、不主动。

4.内审人员业务素质与内审转型工作需求难以匹配。当前基层央行内部审计主要侧重点还是以查错防弊为目的，内审人员大都来自本系统各相关业务部门，内审人员进出流动性较大，一定程度上影响了内审人员的专业素质的提高。近年来，按照上级行提出的内部审计转型工作要求，内部审计应由过去单纯业务差错方面的审计向内部控制、绩效管理、风险导向等方面来转型。但在实际工作中内审人员业务素质的转型与工作要求上还存在一定差距，在内控思维、审计专业、结果运用上需要逐步适应。基层央行内审人员业务素质还存在着差距，转型理念不够到位，与内部审计发展要求不相适应，一定程度上影响了内审工作的质量。

二、建议与对策

1.强化内审法治思维方式。基层央行内审部门要从法治思想观念入手，助推内审人员强化法治思维，推进全行人员的依法行政、依法履职观念教育。要利用审计、监督、会议、培训等形式，加强内审法治宣传教育，把党的十八大以来中央廉洁从政新规定和内审法规的学习放在首位，引导员工充分认识内审工作是人民银行内部治理的重要工具之一，内审工作是依法治理的内在需求，从而提高内审及全行员工依法行政的意识。

2.强化内审监督与服务相结合意识。为充分发挥内部审计监督与服务的作用，基层央行内部审计应采取积极措施，助推内审从一般履职向责任担当转变。要以审计实施、指导监督为契机，传授审计技术和经验，弘扬审计职业道德。要指导内审人员在实践中如何保持客观公正，在内审中勇于责任担当，针对不同项目区别实施不同审计方法，就审计查出问题进行综合分析，查找问题的根源和主要因素，向部门领导及时反馈，共同采取措施加以应对。只有推动内审人员勇于责任担当，才能促进内审工作达到促进基层央行依法履职的效果。

3.由审查问题向注重问题整改转变。内部审计作为对基层央行内部控制的一种监督，重点审查财务收支、资金管理、资产运用、经济效益、内部管理等方面存在的问题，并推动审计问题整改。为推动内审工作持续健康发展，基层行内审部门要采取积极措施，助推内审由单纯地审查问题向着眼整改的方向转变。要在向领导反馈并提出审计建议的同时，对审计整改情况进行再监督，被审计单位在主动整改的同时，要认真分析导致出现问题的原因，制定相应的整改计划，重点关注基层行业务活动中的风险点，注重在关键部位加以防范，避免同类问题再次发生，把整改落到实处。

4.由注重业务差错审计向风险防控审计转变。随着基层央行职能转换和内审转型的不断深化，基层央行同级审计监督要注重风险防控、质量建设和成果运用。在上级行审计部门的指导下，通过内控制度和业务规程的学习、思考和审计监督成果运用，以期达到三个目标。一是定位风险防控环节和领域。现有内控制度是否有控制盲区，是否流于形式，是否具有可行性和可操作性；业务规程是否与现有业务同步，是否具有实用性和有效性等。二是加强审计人员业务培训。通过全面收集保存现有内控制度和业务流程，潜心学习，化繁就简，切实提高审计人员的业务素养，在一定程度上缓解基层央行审计人员数量和质量受制的矛盾。三是促进审计成果运用和转化。结合审计监督成果，实现内控制度和业务流程的审计价值增强效应。