企业会计诚信缺失原因及对策分析

朱迪

摘 要：随着我国经济不断发展，对会计信息质量的要求也在不断上升，社会各界对于会计信息诚信的重视程度也随之不断提高。然而，近年来，由于会计诚信缺失而导致的违法违规行为屡见不鲜，会计诚信缺失问题引起了多方关注。本文针对我国会计诚信缺失的原因进行分析，并就提出相应的解决对策，希望能够为会计诚信体系建设提供帮助。

关键词：会计诚信缺失;原因;对策

经济类议题每年都是全国“两会”讨论的热点，一方面表明各界对我国经济未来的预期良好，另一方面也说明我国经济发展过程中仍存在一些亟待解决的问题。企业作为国家经济的参与者和主力军，对经济环境的建设起着不可或缺的作用，企业整体素质的高低直接关系着国家经济的质量和稳定。但近年来，有关企业会计诚信缺失的事件却层出不穷，仅2018年证监会就做出处罚决定310件，罰没款金额106.41亿元，其中大多数处罚是针对虚假会计信息及财务舞弊行为做出的，表明企业会计诚信缺失的问题仍然较为严重。我国企业会计诚信缺失主要表现为数据造假、多账并行以及披露虚假信息或隐瞒信息等。企业会计诚信缺失会对会计从业人员、投资决策人、利益相关人、会计行业整体环境以及我国市场经济带来危害，因此想要进一步提升我国企业整体质量、推动经济平稳发展，就必须要正视并解决会计诚信缺失的问题。

一、企业会计诚信缺失的危害

1.影响会计从业人员发展

2018年12月财政部发布的《会计人员管理办法》中明确：“因发生与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，单位不得任用（聘用）其从事会计工作”、“违反会计法规定的5年内的会计，处罚期届满不得录用”、“因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。”此规定的出台加大了对会计从业人员诚信缺失问题的处罚力度，意在提高会计从业人员的诚信意识、约束会计工作中可能出现的违规行为，体现了国家解决企业会计诚信缺失问题的决心。而随着管理办法的出台，会计从业人员的违规成本提高，一旦触碰红线，将严重影响其自身发展，甚至将终身无法从事会计工作。

2.影响投资者决策

会计诚信缺失对于投资者决策的影响主要体现在两个方面。第一，由于会计诚信缺失而导致的会计信息失真使得投资者获得的会计信息往往是经过修改甚至是伪造的，这使得投资者在进行项目评估时难以做出正确的预测，影响投资者最终的决策判断，给投资者带来损失;第二，频发的会计诚信缺失事件会降低投资者对于会计信息的信任度，在进行投资分析时往往选择付出更多的成本来获取相关信息，增加了投资者的投资成本，同时也延长了投资者的投资周期，损害投资者利益。

3.破坏会计行业整体环境

部分会计从业人员的会计诚信缺失行为会给会计行业的整体发展带来不利影响。会计信息使用者对于会计工作的信任是会计行业发展的基础。会计诚信缺失问题带来的信任危机会拖累会计行业整体发展。第一，信息使用者的信用感降低会导致其寻找替代方案以获取所需信息或就同一信息进行反复的确认和核查，会计人员需要就同一工作付出重复劳动，阻碍会计工作向更具创造力和创新性的方向发展;第二，对于会计行业整体诚信度的疑虑会降低行业对于人才的吸引力，从而导致从事会计行业的人才减少，而人才的流失会阻碍会计行业的进一步发展。

4.不利于市场经济的稳定发展

市场经济的发展依赖于企业的发展，而企业的发展则离不开高质量的会计信息。无论是投资方企业还是被投资方企业，双方实现发展的前提都是能够获取和提供真实、可靠的会计信息。投资者需要借助会计信息进行投资判断，而被投资企业也需要会计信息来对自己的生产和经营进行部署和调整。准确的会计信息则有赖于会计诚信的保障。会计诚信缺失会扭曲会计信息，导致虚假的会计信息在市场上传递，从而扰乱整体市场经济的秩序，进而对国家的经济发展产生不利影响。

二、企业会计诚信缺失的原因

1.企业内部人员诚信意识淡薄

企业内部人员诚信意识的淡薄体现为两个方面。第一，企业财务部门的会计人员道德意识不强。作为直接接触会计信息的人员，企业会计人员的诚信意识直接关系到其所处理的会计信息的准确性和真实性。部分企业特别是中小型企业的会计人员在处理会计信息的过程中随意性较大且责任心不强，导致会计信息失真现象屡见不鲜。同时，部分会计人员为追求个人利益，在进行账务处理时对信息进行篡改，私吞款项、私设小金库等行为也严重影响企业会计信息的真实性。其次，由于企业财务报表是评价企业经营业绩的重要信息来源，因此企业管理层出于对企业经营成果进行粉饰的目的，可能会暗示、诱惑或威胁会计人员对会计信息进行篡改，严重破坏企业会计诚信。

2.利益驱动导致会计诚信缺失

企业的发展离不开资本的支持。对企业来说，生存是基本，盈利是目标。企业除了需要吸引客户外，也需要吸引投资者。如果说客户对企业的评价主要基于产品或服务的质量，那么投资者对企业的评价则更多的基于对于企业未来发展的预期。对企业未来发展的预测要基于企业以往的会计信息。因此企业就有可能为吸引投资者而对自己的财务数据、会计信息进行修改，以隐瞒企业真实的经营状况，从而使会计信息显示的结果达到投资人的心理预期，进而获取投资人的投资。

3.企业内部控制体系不健全

良好、健全的内部控制可以有效保证会计信息的真实性，避免因会计诚信缺失而带来的会计信息失真问题。但内部控制体系的建设是需要付出较大成本的，同时在建立内部控制体系之后，也需要在应用过程中进行完善和维护。因此，部分企业出现了虽有内控，但内控制度本身就存在缺陷和漏洞或缺乏有效执行的情况，导致企业内部控制不能发挥其应有效果，会计诚信缺失问题屡有发生。

4.相关法律法规和会计制度不完善

随着我国经济的不断发展，出现了很多新型的企业经营理念和经营模式，这使得原本的法律法规和会计制度不能完全满足新经济形势的需求。虽然有关部门也在不断对法律法规及会计制度做出调整以适应经济发展中出现的新情况，但这样的调整存在一定的滞后性，也难以保证全面，从而给一些企业留下了可乘之机。

5.外部监管不严，监管形式单一

企业在提供会计信息后，首先需要由会计师事务所进行针对会计信息真实性的审计工作。会计师事务所的工作是保障企业会计信息真实性的第一道保险。但部分会计师事务所为了能够维护客户或与客户之间存在不正当交易，违背了职业道德，为客户的虚假信息出具無保留意见的审计报告，严重影响会计诚信体系的建立。而除了会计师事务所之外，大部分监管工作都要由政府相关部门来进行。我国企业数量众多，而每年新增的企业数量也在不断上升，企业数量的不断增加给相关部门的会计信息监管工作带来压力。同时，除会计信息具有较高透明度的上市企业外，我国还存在大量非上市企业，如何对这些企业的会计信息进行监管也是一项具有挑战性的工作。

三、加强会计诚信建设的相关对策

1.提升管理层及会计从业人员的诚信意识

新发布的《会计人员管理办法》对于会计从业人员的继续教育提出了要求，在会计从业人员的继续教育过程中，除了更新会计从业人员的专业知识外，还应当重视对其会计诚信意识的培养，树立诚信的职业道德观念。同时，对于企业管理层的会计诚信观念培养也同样重要，只有一个企业从上至下都树立诚信意识，才能保证企业在生产经营过程中不会因会计诚信缺失而给自身和社会带来危害。

2.完善企业内部控制体系的建立

企业内部控制体系的建立应当遵循一些基本原则。第一，要遵循会计工作岗位不相容职务相分离原则。在部分企业尤其是一些中小型企业中，由于资金有限或规模较小，财务部门人员数量有限，常常出现一人兼任多职的情形。职务的混杂就给会计人员提供虚假信息、牟取自身利益提供了便捷;第二，要尽量保证会计工作独立于企业管理层。由于管理层在企业中所处的优势地位，一旦其插手会计工作，就会使会计人员难以坚持原本的处理方法，被动地按照管理层的指示对会计信息进行修改，不利于会计诚信体系的建立;第三，内部控制体系需要得到严格执行。空有内控制度而不执行是无法起到保证会计信息真实性的效果的。因此，企业在构建内部控制体系后应当严格按照程序进行工作，而不应越过内控随意进行会计处理。同时，在企业内部控制体系的建设过程中政府和相关监管部门也应当给予一定的支持和指导。尤其对于一些中小型企业，往往不愿投入成本进行内部控制体系的建设，此时就需要政府和相关部门的支持并指导其建立适合自己实际情况的内部控制体系。

3.完善相关法律法规及会计制度的建设

随着新型经营理念和经营模式的出现，财务舞弊行为的表现形式也变得更加多样。若不在相关法律法规和会计制度中进行细化和明确，就给了一些企业打擦边球的机会。在制定相关法律法规和会计制度时，还应当做到全面涵盖利益相关方的责任。（转45页）（接63页）不应仅强调对会计从业人员的监管和惩处，还应当对导致会计失信问题出现的相关责任方一并做出处罚。同时，对于因会计诚信缺失而出现的一些违法违规行为的处罚措施也应当予以明确，加大处罚力度，使得企业违反会计诚信要求的行为的违法成本上升，促使企业自觉遵守会计诚信的要求。

4.拓宽外部监管渠道，加强外部监管

目前，我国针对企业会计诚信问题的外部监管主要依靠的是会计师事务所和相关政府部门来完成。会计相关领域的一些其他组织或个人则较少参与其中。在企业数量不断增加、信息使用者对会计信息质量要求不断提高的背景下，我们应当鼓励更多的专业的组织和个人参与到企业会计诚信监管工作中来，拓宽外部监管渠道。同时，我们也可以利用先进技术对企业的会计诚信进行监管。例如利用大数据技术对相关企业的过往信息进行比对分析，快速发现可能存在的问题。科技的引入可以大大提升相关监管机构的工作效率，使得原本监管工作所涵盖的企业范围得到拓宽，把更多的企业纳入监管中，有助于进一步推动会计诚信体系在不同类型、规模企业中的建立。

四、结语

企业会计诚信问题是关系着国家经济发展的问题，也是随着经济发展而不断变化的问题。解决企业会计诚信问题是一个漫长的过程，也是一个不断变化、不断完善的过程。在此过程中，需要会计从业人员、企业管理人员、相关政府部门和机构的协同努力。在多方共同的努力下，我国会计诚信体系的建设才能不断推进和完善，保障我国经济的平稳发展。

参考文献

1.马秀艳.会计诚信评价体系构建的思考.商场现代化，2018（24）.

2.卢新芳.会计职业道德与会计诚信问题的研究.中外企业家，2018（28）.

3.刘芳，刘海潇.论会计诚信的缺失与重建.中国商论，2019（03）.

（责任编辑：刘海琳）