基于财务视角的制造业内部控制研究

主伟伟

摘要：近些年来，随着市场经济的不断发展，国内制造行业迎来了前所未有的发展机遇。然而，介于制造业营运资金较多且周期回转速度缓慢的影响，内部财务控制常常会受到此影响而出现不同程度的风险问题，影响制造业的发展进程。针对于此，制造业必须立足于财务管理角度，针对本企业内部控制问题进行合理管理。文章主要以化学原料与化学制品制造业为研究对象，结合企业内部控制问题，提出相关控制管理策略，以供参考。

关键词：财务视角;制造业;内部控制;控制策略

目前，国内化学原料和化学制品制造企业基本上成为制造行业的领军企业，资产总额、营业总收入等情况多会对制造行业的效益发展产生直接影响。介于化学原料和化学制品制造企业内部控制难度较高的影响，实际管理过程中，往往会受到多种因素的制约，而出现不同程度的隐患问题。结合实际情况来看，企业发展隐患问题主要集中体现在内部财务管理与内部控制方面。究其原因，主要是因为相关管理人员并未完全落实《企业内部控制基本规范》要求及内容，导致企业经营效益难以达到预期水平，多会对本企业财务管理效率造成不良影响。

一、基于财务视角下实行内部控制管理的重要性分析

（一）确保企业资产的安全性与完整性

基于财务视角下的化学原料和化学制品制造企业，通过加强内部控制管理水平，基本上可以有效规范企业的管理流程，全方位地提升本企业的管理效果。如此一来，企业资产管理工作能够朝向科学、规范的方向发展。财务管理人员可以准确贯彻与落实内部控制基本规范，营造良好的内部控制体系。与此同时，企业员工可以按照规章制度，贯彻与落实资产管理内容，从根本上确保企业资产的安全性与完整性[1]。

（二）确保企业财务信息的真实性与准确性

基于财务视角下的化学原料和化学制品制造企业，通过加强内部控制管理水平，往往可以达到规范财务规章制度合理落实的效果，并规范财务工作流程，确保财务管理工作不受风险隐患问题影响，而出现系列漏洞问题。最重要的是，通过加强内部控制管理，相关人员可以将侧重点放在财务信息管理工作上面，根据本企业的支出与收入情况，编制完整的财务信息列表，为领导人员提供更加精准的财务报告。

（三）确保企业抗风险能力得以提升

一般来说，企业在实际发展过程中，往往会受到多种因素的制约，出现系列风险问题。而这些因素既包括内在因素，也包括不可抗阻因素，如市場波动等。为及时预防各类风险问题的出现，企业财务管理人员可以立足于市场经济状况，协同各部门、提升整体工作效率。并结合市场发展趋势，制定符合企业未来一段时期的财务规划，以便更好地加强内部控制力度，确保企业抗风险能力得以提升[2]。

（四）确保企业经济效益得以强化

无论哪一类型的企业，最终发展目的都是赢得效益、在市场中立足。而通过加强企业内部控制力度，基本上可以有效完善资金管理流程与内容，实现资金的集中管理，大体上可以提升企业资金的周转率，将资金的最大价值发挥出来。最重要的是，管理人员可以根据内部控制现状，健全成本管理体系，从根本上提升企业经济效益。

二、化学原料和化学制品制造企业内部控制存在的主要问题

（一）内部控制制度缺乏健全，形式主义过于明显

目前，国内多数制造业在内部控制制度设立方面，多存在形式主义过于明显的问题。真正去运用或者严格实施的企业少之又少，某些企业受到传统管理模式的弊端影响，往往将工作重点放在扩大生产规模，提升经济效益方面，对于企业内部相关部门的设置问题，以及内部员工权责划分的问题并未予以高度重视。如此一来，遇到问题时，各部门多会推卸责任，难以追究到实处。或者过于偏重理论知识，实践力度不强，导致内部控制制度缺乏健全，形式主义过于明显，难以实现预期的控制目的[3]。

（二）内部控制管理意识匮乏，工作效率严重滞后

化学原料和化学制品制造企业本身就具备生产规模大、管理难度高的特点。为进一步提升内部控制管理水平，往往需要企业管理人员具备专业的内部控制管理知识以及理念，从各个层面进行深化控制，以期达到预期的管理目标。然而，结合实际情况来看，部分企业管理人员与基层员工对于内部控制管理工作，显得较为忽略。自身的认知度难以与市场发展相协调，甚至少数管理人员仍旧沿用传统理念实施管理，使得内部控制管理水平难以得到提高。最重要的是，长期维持这种管理状态，企业内部人员很难从本质上意识到实施内部管理的重要性，企业效益无法得到显著提高。

（三）内部审计力度明显不足，会计控制效率不高

制造业内部审计部门往往都是由管理层直接参与，并实行监管职能。而管理层往往会将自身的主观经验施加到日常管理当中，导致该项工作比较缺乏独立性。如此一来，直接导致审计过程易受到干扰影响，而无法发挥出真正的监管作用。与此同时，审计部门的地位在整体体系中仍处于较低位置，工作执行效果难以达到预期。甚至部分企业并未设置审计部门，导致多数财务管理环节存在漏洞、会计控制效率不高[4]。

三、基于财务视角的制造业内部控制策略分析

（一）健全企业内部控制制度，紧抓实干、合理推进

介于化学原料与化学制品制造企业生产规模较大且生产周期较长的影响，最好在原有基础上，进一步优化内部控制制度。主要立足于本企业当前发展现状，从各个生产经营层面入手，提升内部控制制度的可行性。具体健全过程中，建议企业应该做好各部门的合理设置工作，严格划分与落实各岗位的职责权限，确保各部门之间能够相互制衡、相互促进。与此同时，健全内部控制制度的过程中，最好实现理论与实践相结合效果。从理论层面入手，贯彻到实践当中，解决以往内部管理效率不高的问题。

（二）提升人员内部控制意识，贯彻与落实规章内容

针对现阶段企业人员内部控制意识不高的问题，建议企业管理人员应该加强对基层员工的管理力度，做好日常内部控制管理工作，严格贯彻与落实。在实际管理过程中，最好结合《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等规范要求，明确企业内部控制问题，并针对内部存在的不足问题，做好相关健全工作。与此同时，管理人员应该定期开展内部控制工作的总结会议，严格督促各部门的执行情况，防止对企业经营活动造成不良影响。如此一来，工作人员的内部控制意识将会得到全面提升，实现预期的控制目标[5]。

（三）加强内部审计管理力度，规避企业财务风险问题

若想从根本处提升企业内部控制管理水平，领导人员就必须加强内部审计管理力度，将各项审计内容及时贯彻与落实到日常工作当中。在实际加强过程中，相关人员需要针对企业可能出现的财务风险问题，进行合理加强。建议相关人员最好设立独立的审计结构，由专人进行管理，防止领导人员直接参与并干预，从根本上确保内部审计管理科学、合理。与此同时，企业应该适当提升内部审计部门的地位，给予该部门一定的权利。除此之外，还可以适当提升会计核算能力，目的在于及时规避企业财务风险问题，提升企业经济效益。

四、结论

总而言之，化学原料和化学制品制造企业若想实现长足发展目标，就必须及时解决企业当前存在的内部控制不足问题。在实际控制管理过程中，管理人员最好立足于财务视角角度，针对企业内部管理存在的不足问题，进行积极改正，避免出现风险问题。与此同时，从事于内部控制管理的相关人员必须及时提升自身的专业能力，将内部控制管理内容及要求贯彻与落实到日常工作当中，从根本上提升企业内部审计水平、财务管理水平等，确保企业的经济效益。

参考文献：

[1]党晓宇.基于财务视角的制造业内部控制探析[J].企业改革与管理，2016 （19）：148+166.

[2]林芳强.基于财务分析视角的公司竞争战略模式识别与影响机制研究[D].南京航空航天大学，2016.

[3]霍瑞红.基于财务视角的制造业内部控制研究[J].财经界（学术版），2013 （08）：120-121.

[4]霍瑞红.基于财务视角的制造业内部控制研究[J].国际商务财会，2013 （04）：46-48.

[5]陈琪.谈财务视角的制造业内部控制[J].现代经济信息，2017 （24）：188+190.